УИД: 50RS0016-01-2025-001209-47
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
16 июня 2025 года г. Королёв
Королёвский городской суд Московской области в составе:
судьи Касьянова В.Н.
при секретаре Колпаковой Д.Р.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело №2а-1532/2025 по административному иску Межрайонной ИФНС России №2 по Московской области к ФИО1 о взыскании пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 2 по Московской области обратилась в суд с указанным иском, в котором просит взыскать с ответчика пени ЕНС за период с 11.04.2024 г. по 10.06.2024 г. в размере 11000 руб. 66 коп., указав в обоснование иска на то, что налоговый орган исчислил недоимку в отношении транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, которую ФИО1 не исполнила, в связи с чем образовалась сумма отрицательного сальдо ЕНС.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.
Административный ответчик в судебном заседании признала исковые требования в полном объеме.
Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд считает исковые требования не подлежащими удовлетворению частично, учитывая следующее.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога ли сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно п.1 ст.23, п.1 ст.31 НК РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги. Налоговые органы вправе: взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ; предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНГТ).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Как указывает истец и следует из материалов дела, по состоянию на 07.01.2023 г. у ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 349383 руб. 97 коп., которое до настоящего времени не погашено. Меры принудительного взыскания налоговым органом последовательно применены и своевременно выставлены.
Суммы пени начислены в соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: (недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.)).
Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 г. № на сумму 359546 руб. 32 коп. Требование исполнено не было.
В связи с наличием у административного ответчика непогашенной задолженности Межрайонная ИФНС России № 2 по Московской области обратилась к мировому судье судебного участка № 89 Королевского судебного района Московской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам с ФИО1
11.07.2024 г. мировой судья вынес судебный приказ №2а-2432/24, который был отменен 03.09.2024 г., в связи с поступлением от административного ответчика возражений относительного его исполнения.
Административный истец обратился в Королевский городской суд Московской области с настоящим административным иском 26.02.2025 г.
В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Пунктами 2 и 3 статьи 48 НК РФ и части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
Абзацем 4 пункта 2 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Следовательно, истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей не может являться препятствием для обращения в суд, а вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.
Согласно правовой позиции, изложенной в Постановление Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 N 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия" абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.
Таким образом, с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился с пропуском шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности (последний день для подачи заявления о вынесении судебного приказа – 15.07.2023 г, тогда как заявление подано – 10.06.2025 г.).
Административный истец заявил ходатайство о восстановлении срока на подачу административного искового заявления, поскольку срок пропущен ввиду значительного объема документооборота.
На основании изложенного, суд полагает возможным восстановить срок на подачу административного искового заявления.
При таких обстоятельствах, суд считает необходимым взыскать с ответчика пени по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за период с 11.04.2024 по 10.06.2024 в сумме 10558 руб. 93 коп.
Вместе с тем суд не находит оснований для удовлетворения требований истца о взыскании пени по транспортному налогу за 2014-2016 г. ввиду следующего.
Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 17 февраля 2015 года N 422-О указывал, что Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
При этом налоговое законодательство устанавливает возможность начисления пени исключительно исходя из того обстоятельства, что не утрачена возможность взыскания самой суммы налога.
Вместе с тем административным истцом не представлено доказательств принудительного взыскания либо оплаты недоимок по транспортному налогу за 2014-2016 годы, на сумму которых начислены соответствующие пени.
Кроме того, решением Королевского городского суда Московской области от 25.06.2024 г. по делу № 2а-1755/2024 Межрайонной ИФНС России № 2 по Московской области было отказано в удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу за 2014 г.
На основании изложенного, суд приходит к выводу, что требование административного истца о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу за 2014-2016 г. в размере 441 руб. 73 коп. удовлетворению не подлежит.
В связи с частичным удовлетворением иска, с ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 180-186 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной ИФНС России №2 по Московской области к ФИО1 - удовлетворить в части.
Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №2 по Московской области пени за период с 11.04.2024 по 10.06.2024 в сумме 10558 руб. 93 коп., и в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в Московский областной суд в течение месяца с даты принятия решения суда в окончательной форме.
Судья: Касьянов В.Н.
Решение изготовлено в окончательной форме 27.06.2025 г.