УИД 63RS0029-02-2023-004279-23

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09 ноября 2023 года г. Тольятти

Автозаводский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе:

председательствующего судьи Козновой Н.П.,

при секретаре Глазуновой Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-8743/2023 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Самарской области к ФИО3 о взыскании недоимки по налогу, признании задолженности безнадежной к взысканию,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с иском к ФИО3 (<данные изъяты>) о взыскании недоимки по налогу, мотивируя требования следующими доводами.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление об уплате налога, которое в добровольном порядке в установленный законом срок исполнено не было, как и требование об уплате недоимки по налогу и пени. Вынесенный судебный приказ о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу и пени отменен в связи с поступившими от должника возражениями. На основании письма ФНС России от 07.09.2021 № КЧ-4-8/12644@ «О Централизации функций по управлению долгом», в соответствии с приказом УФНС России по Самарской области от 28.12.2021 № 01-04/230 с 01.03.2022 функции по управлению долгом централизованы на базе Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области.

В связи с чем, административный истец обратился с данным иском в суд, в котором просит взыскать с административного ответчика в пользу государства задолженность по уплате:

- недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 год в размере 81,60 руб., пени в размере 3,20 руб. по налоговому требованию № от ДД.ММ.ГГГГ,

- недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 год в размере 75020 руб., пени в размере 2655,71 руб. по налоговому требованию № от ДД.ММ.ГГГГ,

- недоимки по налогу на имущество физических лиц в границах городских округов за 2020 год в размере 502 руб., пени в размере 0,88 руб. по налоговому требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, в случае утраты возможности взыскания налога, рассмотреть вопрос о признании задолженности безнадежной к взысканию.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, предоставил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО3 о слушании дела извещена надлежащим образом, представила в материалы дела письменные возражения, документы о наличии инвалидности.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен.

Суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав письменные материалы административного дела, оценив собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также в их совокупности, находит административные исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела, в том числе, о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ предусматривает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. ст. 362, 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию данного имущества на территории РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Как следует из материалов административного дела, с 28.01.2021 по 17.12.2021 административный ответчик состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем на него возложена обязанность по оплате страховых взносов. Кроме того, в 2020 году ФИО3 являлась собственником квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый №, соответственно, налогоплательщиком налога на имущество.

В связи с чем, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку установленная законом обязанность по уплате налогов не была исполнена, на основании ст. 70 НК РФ в адрес ответчика посредством личного кабинета налогоплательщика направлены налоговые требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, которые также оставлены без удовлетворения, в связи с чем налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка № 98 Автозаводского судебного района г. Тольятти Самарской области.

Как следует из ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции нормы, действующей до 23.12.2020) в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб.

В редакции указанной статьи после 23.12.2020 сумма задолженности применяется в размере 10000 руб.

Из материалов дела следует, что в течение трех лет сумма задолженности по уплате налогов превысила 10000 руб. при выставлении требования № от 08.08.2022 сроком исполнения до 26.09.2022, соответственно, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения указанного требования, то есть до 26.03.2023 (+6 месяцев, начиная с 26.09.2022).

Установлено, что с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 26.10.2022, то есть в установленный законом срок.

Вынесенный 26.10.2022 мировым судьей судебного участка № 98 Автозаводского судебного района г. Тольятти Самарской области судебный приказ № 2а-2149/2022 отменен 23.11.2022.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление подано 12.04.2023, то есть в течение шести месяцев.

Таким образом, срок для обращения в суд административным истцом по налоговым требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ не нарушен.

Как установлено в ходе рассмотрения дела, в отношении административного ответчика ФИО3 установлена I группа инвалидности, что подтверждается представленной справкой серии №

Согласно сведений ОСФР по Самарской области, ФИО3 является получателем страховой пенсии по инвалидности I группы с 21.09.2021 по 30.09.2025 в соответствии со ст. 9 Федерального закона от 28.12.2013 № 400 «О страховых пенсиях», ежемесячной денежной выплаты по категории «инвалиды ( 1 группа)» с 21.09.2021 в соответствии с п. 1 ст. 28.1 Федерального закона от 24.11.1995 № 181 «О социальной защите инвалидов в РФ».

В связи с чем, с 21.09.2021 налоговым органом применена льгота по уплате налога на имущество физических лиц к объекту недвижимости - квартире по адресу: <адрес>, кадастровый №. За 2020 год на указанный объект недвижимости начислен налог в размере 502 руб., льгота не применялась, сумма к уплате составила 502 руб.; за 2021 год начислен налог в размере 552 руб., льгота применена в размере 184 руб., сумма к уплате составила 368 руб.; за 2022 год начислен налог в размере 607 руб., льгота применена в размере 607 руб., сумма к уплате составила 0 руб.

Поскольку доказательств уплаты налога на имущество административным ответчиком не представлено, с ФИО3 в пользу государства подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество за 2020 год в размере 502 руб.

Согласно ст. 75 НК РФ в случае неуплаты в установленный срок сумм налога подлежат начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В связи с неуплатой налога на имущество за 2020 год налогоплательщику начислены пени в размере 0,88 руб.

Расчет пени судом проверен, признан законным, обоснованным, арифметически верным.

Ввиду отсутствия доказательств уплаты недоимки по налогу на имущество за 2020 год, требования о взыскании с ответчика суммы пеней, начисленных на данную недоимку в размере 0,88 руб. подлежат удовлетворению.

Относительно требований о взыскании задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год, суд руководствуется следующим.

Согласно пункту "в" статьи 6 Федерального закона от 04.01.1999 N 1-ФЗ "О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования на 1999 год" (далее - Федеральный закон N 1-ФЗ) индивидуальные предприниматели, в том числе иностранные граждане, лица без гражданства, проживающие на территории Российской Федерации, частные детективы, занимающиеся частной практикой нотариусы, адвокаты, являющиеся инвалидами I, II и III групп и получающие пенсии по инвалидности в соответствии с законодательством Российской Федерации, освобождаются от уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал на необходимость исследования судами фактических обстоятельств конкретного дела по существу и недопустимость установления одних лишь формальных условий применения нормы, иное приводило бы к тому, что право на судебную защиту оказалось бы серьезно ущемленным. Формальный подход тем более не должен допускаться в делах, в которых гражданин в отношениях с органами публичной власти выступает как слабая сторона и в которых применение правовых норм без учета всех обстоятельств дела может привести к тому, что его имущественное положение будет значительно ухудшено вопреки целям социального государства, призванного создавать условия для достойной жизни и свободного развития граждан (постановления от 12.07.2007 N 10-П, от 13.12.2016 N 28-П, от 10.03.2017 N 6-П, от 11.02.2019 N 9-П).

Из разъяснений Конституционного Суда Российской Федерации, содержащихся в определении от 24.09.2012 N 1536-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки ФИО2 на нарушение ее конституционных прав пунктом 1 статьи 28 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" следует, что в случаях, когда при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, он не лишается возможности при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства.

При этом предписания ст. 28 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" не препятствуют суду при наличии доказательств, подтверждающих такие обстоятельства, принять решение об отсутствии оснований для взыскания с индивидуального предпринимателя сумм страховых взносов за соответствующий период (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 12.04.2005 N 164-О и N 165-О, от 20.06.2006 N 175-О и др.).

Из представленных административным ответчиком документов, в том числе и медицинских, судом установлено, что в 2021 году ФИО3 фактически не осуществляла предпринимательскую деятельность, в мае 2021 года была госпитализирована в медицинское учреждение, в сентябре 2021 года ей установлена первая группа инвалидности бессрочно.

Кроме того, согласно письменным возражениям административного ответчика и представленным платежным поручениям, в счет уплаты страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2021 год налогоплательщиком оплачены следующие суммы 15.04.2021 – 8112 руб., 15.04.2021 - 2106,50 руб., 15.07.2021 – 8112 руб., 15.07.2021 – 2106,5 руб., 15.10.2021 – 2112 руб., 15.10.2021- 2106,50 руб., 10.12.2021- 1087,23 руб., 10.12.2021 – 4186,84 руб.

Применительно к Правилам указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему РФ, администрируемых налоговыми органами (приложение N 2 к Приказу Министерства финансов РФ от 12.11.2013 N 107н) распределение налоговым органом денежных средств в счет погашения задолженности за иные периоды суд признает необоснованным, поскольку в платежном документе налогоплательщиком указан период уплаты налога, назначение платежа, ИНН налогоплательщика.

Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на уплату соответствующей суммы налога при наличии достаточного денежного остатка на счете налогоплательщика.

Банки осуществляют операции по переводу денежных средств по поручению физического лица без открытия банковского счета на основании представляемого физическим лицом документа.

Таким образом, добровольный порядок уплаты налогоплательщиком суммы налога, в отличие от его принудительного взыскания (ст.ст. 69,46,47НК РФ), предполагает, что назначение платежа определяется налогоплательщиком, а не налоговым органом.

Учитывая установленные обстоятельства, суд приходит к выводу, что начисленная к уплате налога сумма за 2021 года была частично оплачена административным ответчиком.

Учитывая вышеуказанные нормы закона, установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания с индивидуального предпринимателя сумм страховых взносов за соответствующий период (Кассационное определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 25.10.2023 N 78-КАД23-22-К3).

Разрешая требования о признании указанной задолженности безнадежной к взысканию, суд исходит из следующего.

Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации № ЯК-7-8/393@ от 19.08.2010 утверждён Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах; в частности, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5 пункта 3 указанной статьи); по смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса РФ в связи с прекращением обязанности налогоплательщика по уплате соответствующего налога налоговый орган утрачивает возможность принудительного взыскания сумм налогов.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

С учетом указанных норм и установленных по делу обстоятельств, суд считает возможным признать безнадежной к взысканию задолженность по уплате страховых взносов, в том числе и пеней, с целью последующего исключения из лицевого счета налогоплательщика.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п. 2 ст. 61.1. Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Согласно части 2 ст. 104 КАС РФ основания и порядок освобождения от уплаты государственной пошлины, уменьшения ее размера, предоставления отсрочки или рассрочки уплаты государственной пошлины устанавливаются в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налоговый кодекс Российской Федерации предоставляет судам общей юрисдикции, исходя из имущественного положения плательщика, право освобождать его от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым этими судами (п. 1 ст. 1 и п. 2 ст. 333.20) (пункт 50 "Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2019)" (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019), Кассационное определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 26.04.2019 N 31-КА19-1).

Учитывая обстоятельства дела, материальное положение административного ответчика, наличие инвалидности, суд считает возможным освободить его от уплаты государственной пошлины по настоящему делу.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 286-290, 291 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Самарской области к ФИО3 о взыскании недоимки по налогу, признании задолженности безнадежной к взысканию удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты>, в пользу государства задолженность по уплате налога на имущество физических лиц в границах городских округов за 2020 год в размере 502 руб., пени в размере 0,88 руб. по налоговому требованию № от ДД.ММ.ГГГГ.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Признать безнадежной к взысканию задолженность ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты> по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2021 год в размере 81,60 руб., пени в размере 3,20 руб. по налоговому требованию № от ДД.ММ.ГГГГ; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2021 год в размере 75020 руб., пени в размере 2655,71 руб. по налоговому требованию № от ДД.ММ.ГГГГ.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Автозаводский районный суд г. Тольятти Самарской области в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено 23 ноября 2023 года.

Судья Н.П. Кознова