Дело № 2а-2906/2025
УИД: 22RS0013-01-2025-003218-20
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
27 августа 2025 года г.Бийск
Бийский городской суд Алтайского края в составе:
председательствующего Блиновой Е.А.
при секретаре Дорофеевой М.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 ФИО4 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просила взыскать с административного ответчика недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 2440 руб., недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 330 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 818 руб., в общей сумме 3588 руб.
В обоснование административных исковых требований указала, что ФИО1 является плательщиком названных налогов, поскольку за ним зарегистрирован автомобиль легковой Ниссан АД (122 л.с.), государственный регистрационный знак №. Кроме того, в указанный налоговый период административному ответчику принадлежали 1/2 доля в праве собственности на земельный участок и жилой дом по адресу: <адрес>. ФИО1 направлялись налоговое уведомление и требование о необходимости уплаты указанных сумм налогов, однако налоги своевременно уплачены не были, в связи с чем Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 1 г.Бийска 18 августа 2020 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанных выше сумм, который 6 декабря 2024 года был отменен в связи с поступлением возражений должника.
В судебное заседание суда представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, административный ответчик ФИО1, извещенные о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, не явились, об отложении разбирательства не ходатайствовали, в связи с чем суд находит возможным рассмотрение дела в их отсутствие.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) (здесь и далее нормы приведены в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.
Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1 статьи 357 Кодекса).
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 Кодекса налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
В силу пункта 1 статьи 361 Кодекса налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно (пункт 2 той же статьи).
Закон Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» (далее – Закон № 66-ЗС) в статье 1 установил ставки с каждой лошадиной силы в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно - 20 руб.
Как следует из материалов дела, за административным ответчиком был зарегистрирован автомобиль легковой Ниссан АД (122 л.с.), государственный регистрационный знак <***> (с 16 апреля 2008 года по 22 февраля 2025 года).
В налоговом уведомлении № 2216138 от 28 июня 2019 года исчислен транспортный налог за 2018 год в отношении данного автомобиля в размере 2440 руб. (122 х 20 х 12/12).
Расчет произведен верно.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 387 Кодекса земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.
В силу пункта 1 статьи 388 Кодекса налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Кодекса).
Согласно пункту 1 статьи 391 Кодекса налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Как предусмотрено пунктом 1 статьи 394 Кодекса, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
Решением Думы г.Бийска от 20 ноября 2014 года № 461, действующим с 1 января 2015 года до 31 декабря 2019 года, в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом, установлена налоговая ставка 0,3%.
По делу установлено, что с 9 октября 2013 года ФИО1 принадлежит 1/2 доля в праве собственности на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 571 кв.м, вид разрешенного использования земли под домами индивидуальной жилой застройки, кадастровая стоимость по состоянию на 1 января 2018 года – 353386,19 руб.
В налоговом уведомлении № 2216138 от 28 июня 2019 года исчислен земельный налог в отношении указанного земельного участка за 2018 год в размере 530 руб. (353386 х ? х 0,3% х 12/12).
Суд не находит оснований не согласиться с данным расчетом.
Согласно сведениям, представленным административным истцом, в связи с поступлением денежных средств (12 августа 2024 года – 100 руб. и 15 августа 2024 года – 100 руб.) указанная задолженность была уменьшена на 200 руб. и составила 330 руб. (530 – 200).
Кроме того, как следует из материалов дела, 12 апреля 2024 года в рамках исполнительного производства № 114153/21/22024-ИП по судебному приказу № 2а-2493/2019 от ФИО1 поступило 20 руб., которые по сведениям налогового органа были распределены в счет оплаты земельного налога за 2017 год. Вместе с тем, учитывая, что указанный судебный приказ был отменен определением мирового судьи от 6 декабря 2024 года, а самой ранней задолженностью по налогам у ФИО1 является недоимка за 2018 год, суд приходит к выводу о том, что 20 руб. подлежали распределению в счет оплаты задолженности по земельному налогу за 2018 год.
Таким образом, по настоящему делу подлежит взысканию задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 310 руб. (530 – 200 - 20).
В силу пунктов 1, 2 статьи 399 Кодекса налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.
Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Кодекса).
В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии с пунктом 2 статьи 402 Кодекса налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.
Согласно статье 404 Кодекса налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.
В силу пункта 1 статьи 406 Кодекса налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.
Пунктом 4 той же статьи предусмотрено, что в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования, в следующих пределах: до 300 000 рублей включительно - до 0,1 процента включительно, свыше 300 000 до 500 000 рублей включительно - свыше 0,1 до 0,3 процента включительно, свыше 500 000 рублей - свыше 0,3 до 2,0 процента включительно.
Решением Думы г.Бийска от 20 ноября 2014 года № 462, действующим с 1 января 2015 года до 31 декабря 2019 года, была установлена налоговая ставка в зависимости от вида объекта налогообложения и от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждое жилое помещение), в частности в отношении жилого дома, жилого помещения, стоимостью свыше 300000 руб. до 500000 руб. – 0,25%.
Приказом Минэкономразвития России от 30 октября 2017 года № 579 установлен коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации, в 2018 году в размере 1,481.
Как следует из материалов дела, административному ответчику с 9 октября 2013 года принадлежит ? доля в праве собственности на жилой дом по адресу: г<адрес> кадастровый номер 22:65:017439:49, площадью 97,1 кв.м, инвентаризационная стоимость по состоянию на 1 января 2012 года – 441774,55 руб.
В налоговом уведомлении № 2216138 от 28 июня 2019 года исчислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в отношении указанного жилого дома в размере 818 руб. (441774,55 х 1,481 х 1/2 х 0,25% х 12/12).
Расчет произведен верно.
В соответствии с пунктом 1 статьи 362, пунктом 1 статьи 363 Кодекса, с пунктами 1, 4 статьи 397, пунктом 1 статьи 408, пунктом 1 статьи 409 Кодекса транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц исчисляются налоговыми органами, срок уплаты налогов установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Пунктом 4 статьи 57 Кодекса предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Согласно пункту 2 статьи 52 Кодекса, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
В соответствии с пунктом 4 статьи 52 Кодекса налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Налоговое уведомление № 2216138 от 28 июня 2019 года об уплате налогов за 2018 год направлено административному ответчику заказным письмом 8 июля 2019 года, что подтверждается списком заказных писем, скриншотом из программы АИС Налог-3 ПРОМ.
Порядок направления вышеуказанного налогового уведомления соблюден.
В силу пунктов 1, 6 статьи 69 Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
В связи с неоплатой административным ответчиком задолженности по налогам за 2018 год налоговым органом 31 января 2020 года выставлено требование № 5861, в котором налогоплательщику предложено в срок до 13 марта 2020 года уплатить данную задолженность.
Указанное требование направлено ответчику заказным письмом 5 февраля 2020 года, что подтверждается списком заказных писем и скриншотом из программы АИС Налог-3 ПРОМ.
Порядок и сроки направления требования соблюдены.
В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.
Как предусмотрено пунктом 1 статьи 48 Кодекса, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно пункту 2 статьи 48 Кодекса заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с пунктом 3 указанной статьи рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Как следует из материалов дела, налоговый орган имел право на обращение в суд с требованиями о взыскании вышеуказанной задолженности в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования № 5861 от 31 января 2020 года
В установленный законом срок 12 августа 2020 года Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 1 г.Бийска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании данной задолженности.
18 августа 2020 года мировым судьей судебного участка № 1 г.Бийска выдан судебный приказ, который впоследствии отменен определением от 6 декабря 2024 года в связи с поступлением возражений от должника.
В этой связи административный иск направлен в Бийский городской суд 29 мая 2025 года в предусмотренный налоговым законодательством срок - в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.
При таких обстоятельствах суд полагает обоснованными заявленные административным истцом требования о взыскании с ФИО1 недоимок по транспортному налогу за 2018 год в размере 2440 руб., по земельному налогу за 2018 год в размере 310 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 818 руб., на общую сумму 3568 руб.
Принимая во внимание изложенные обстоятельства, совокупность собранных по делу доказательств, отсутствие сведений об уплате ответчиком указанной задолженности, суд находит административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю подлежащими удовлетворению в части.
С административного ответчика подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 2440 руб., недоимка по земельному налогу за 2018 год в размере 310 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 818 руб., на общую сумму 3568 руб.
В остальной части административные исковые требования не подлежат удовлетворению.
В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Кодекса, в редакции, действующей на момент подачи административного искового заявления в суд, с ФИО1 подлежит взысканию госпошлина в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 4000 руб.
Руководствуясь статьями 176-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 ФИО5, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю:
недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 2440 рублей,
недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 310 рублей,
недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 818 рублей,
на общую сумму 3568 рублей.
В остальной части в удовлетворении административных исковых требований отказать.
Взыскать с ФИО1 ФИО6 государственную пошлину в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 4000 рублей.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский городской суд Алтайского края.
Судья (подпись) Е.А. Блинова
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>