РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
06 апреля 2023 года <...>
Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе председательствующего судьи Тютиной Е.П.,
при секретаре судебного заседания Казымовой Д.Р.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело №63RS0030-01-2023-000494-26 (производство №2-983/2023) по иску ФИО1 к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Самарской области о возврате из бюджета суммы излишне уплаченного налога,
УСТАНОВИЛ:
ФИО1 обратилась в Комсомольский районный суд г. Тольятти с указанным выше иском, в обоснование которого указала, что 04.02.2022 при проведении сверки взаиморасчетов с МИФНС России №15 по Самарской области узнала, что у нее имеется переплата в размере 44413,00 руб., что послужило основанием для обращения в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченного налога, на что 18.02.2022 налоговой инспекцией вынесено решение ... об отказе в зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога в связи с подачей заявления за пределами трех лет с даты возникновения переплаты. 25.03.2022 истец обратилась через личный кабинет налогоплательщика с заявлением о зачете имеющейся переплаты по начисленному налогу за 2021 год. По состоянию на указанную дату МИФНС установлен факт излишней уплаты налога в сумме 44413 руб. Решением Комсомольского районного суда г. Тольятти от 01.09.2022 отказано в удовлетворении административного иска ФИО1 к Межрайонной ИФНС России №15 по Самарской области о признании решения об отказе в возврате излишне уплаченного налога незаконным, о возврате излишне уплаченного налога, поскольку истец с соответствующим заявлением обратилась лишь в 2022 году (по истечении трех лет со дня уплаты налогов, заявленных к возврату). В декабре 2022 года налоговым органом принято решение о зачете переплаты налога на имущество за 2021 год в размере 2249 руб. Решение принято самостоятельно, без заявления налогоплательщика. ФИО1 не была уведомлена о наличии переплаты, как и о проведении сверки взаиморасчетов. С учетом изложенных обстоятельств полагает, что срок для обращения за возвратом излишне уплаченного налога не пропущен, просит произвести возврат из бюджета суммы излишне уплаченного налога в размере 44413 руб.
В судебное заседание истец не явилась, представила заявление с просьбой о рассмотрении гражданского дела в свое отсутствие.
Представитель ответчика в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения гражданского дела извещен своевременно и надлежащим образом, об отложении слушания по делу не просил, равно как и о рассмотрении дела в свое отсутствие. Ранее представлено ходатайство о с просьбой об оставлении иска без рассмотрения, ссылаясь на наличие вступившего в законную силу решения Комсомольского районного суда г. Тольятти от 01.09.2022 года.
В силу ст. 167 ГПК РФ суд считает возможным рассмотреть дело при указанной явке.
Суд, изучив материалы дела, приходит к выводу, что требования истца являются обоснованными и подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
В силу п.1 ст. 78 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.
В соответствии с п.7 ст. 78 НК РФ заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В силу п. 2 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.
Согласно Приказу от 22 августа 2017 года N ММВ-7-17/617@ "Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика" (далее - Приказ) налоговый орган вправе направлять налогоплательщику через его личный кабинет документы (информацию), сведения, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в электронной форме лишь после получения налогоплательщиком доступа к личному кабинету в установленном порядке.
В соответствии с пунктом 23 Приказа, датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждение даты отправки.
Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.
В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.
Согласно пп. 5 п. 1 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны принимать решения о возврате налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов, направлять оформленные на основании этих решений поручения соответствующим территориальным органам Федерального казначейства для исполнения и осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном главой 12 НК РФ.
В соответствии со статьей 78 Налогового кодекса РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей (п. 1).
Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта (п. 3).
Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.
Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности) (п. 6).
Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п. 7).
Если иное не предусмотрено настоящей статьей, решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась (п. 8).
В ходе рассмотрения дела установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 с 14.03.2002 года состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката.
04.02.2022 г. истец обратилась в Межрайонную ИФНС России №15 по Самарской области с заявлением ... о возврате излишне уплаченной суммы налога в размере 44413 руб.
18.02.2022 ответчиком было принято решение ... об отказе в возврате ФИО1 излишне уплаченной суммы налога в размере 44413 руб., по тем основаниям, что согласно п.7 ст. 78 НК РФ заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано только в течение трех лет с даты возникновения переплаты.
25.03.2022 г. истец обратилась к ответчику с жалобой с использованием личного кабинета налогоплательщика, просила зачесть имеющуюся переплату в размере 44413 руб. по начисленному за 2021 году налогу.
В материалы дела представлена справка ... о состоянии расчетов по состоянию на 25.03.2022 г.
Таким образом, на момент обращения ФИО1 с заявлением о возврате переплаченного налога, сумма переплаты составляла 44413 руб.
До обращения истца с заявлением в налоговый орган о возврате налога, налоговый орган не сообщал налогоплательщику о наличии суммы переплаты по налогу и ее размер, между тем причины отказа в возврате данной суммы при рассмотрении настоящего дела налоговым органом никак не обоснованы.
Статья 78 НК РФ регулирует порядок реализации налогоплательщиком права на возврат излишне уплаченной суммы налога. Согласно данной статье срок давности обращения с заявлением о зачете либо возврате излишне уплаченного налога, исчисляется со дня уплаты налога налогоплательщиком (то есть с момента, когда налогоплательщик самостоятельно исполнил обязанность перед бюджетом).
В этой статье также предусмотрено, что для возврата излишне уплаченной суммы необходимо направить заявление в налоговый орган, которое он обязан рассмотреть в соответствии с определенными указанной статьей правилами и принять решение в установленные сроки.
Закрепление в статье 78 НК РФ трехлетнего срока давности для обращения с заявлением о возврате излишне уплаченного налога не препятствует налогоплательщику в случае пропуска указанного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (определения Конституционного Суда РФ от 21.06.2001 N 173-О, от 03.07.2008 N 630-О-П, от 21.12.2011 N 1665-О-О, от 26.03.2019 N 815-О, определение от 29.05.2019 N 1436-О и др.).
Таким образом, трехлетний срок, установленный в ст. 78 НК РФ, регулирует сроки обращения заявителя в налоговый орган и не является сроком исковой давности.
Общий срок исковой давности в три года установлен ст. 196 ГК РФ. Течение срока исковой давности определено в п. 1 ст. 200 ГК РФ, который предусматривает его исчисление со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права.
Истцом заявлено материальное требование о возврате излишне уплаченного налога.
В данном случае при применении положений ст. 200 ГК РФ, вопрос определения времени, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать об излишней уплате налога, надлежит разрешать с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств.
Как указывалось выше, истец утверждала, что о наличии переплаты по налогам узнала 04.02.2022 г. при обращении в Межрайонную инспекцию ФНС России №15 по Самарской области. Данный факт ответчиком не оспаривался.
С иском в суд истец обратилась 09.02.2023 г., то есть в пределах трехлетнего срока исковой давности.
Указанные доводы истца ничем не опровергнуты и подтверждаются характером его действий, направленных на возврат излишне уплаченных налогов путем подачи заявления в налоговый орган, а в дальнейшем - в суд.
Ответчик в своем ходатайстве просит оставить иск без рассмотрения, т.к. решением Комсомольского районного суда г. Тольятти от 01.09.2022 ФИО1 отказано в удовлетворении административного иска о возврате из бюджета суммы излишне оплаченной налога.
В своем ходатайстве ответчик ссылается на нормы Кодекса административного судопроизводства.
Однако, рассмотрение настоящего иска регулируется нормами гражданского и гражданско-процессуального законодательства.
Кроме того, отказ в удовлетворении административного иска о признании решения МРИ ФНС России № 23 по Самарской области об отказе в возврате излишне уплаченного налога незаконным, о возврате излишне уплаченного налога, не лишал истца права обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского судопроизводства, на что ей, в том числе, было указано и в решении от 01.09.2022.
Истец своим право воспользовалась, обратившись с настоящим иском в суд.
Таким образом, суд находит требования истца ФИО1 обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.
Исходя из изложенного и руководствуясь ст.ст.194, 196-198 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования ФИО1 к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Самарской области о возврате из бюджета суммы излишне уплаченного налога - удовлетворить.
Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы 315 по Самарской области (ИНН <***>) произвести ФИО1 (... года рождения, паспортные данные: ..., выдан ОУФМС России по Самарской области в Центральном районе г.Тольятти 29.08.2014), возврат из бюджета суммы излишне уплаченного налога в размере 44413 рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Комсомольский районный суд г. Тольятти в апелляционном порядке в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.
Решение в окончательной форме изготовлено 13.04.2023 года.
Судья Е.П. Тютина