Дело № 2а-446/2022

УИД: 22RS0002-01-2022-000600-67

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Алтайское 13 сентября 2022 года

Алтайский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Кунтуева Д.Б.,

при секретаре Кочтыговой С.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю в лице начальника инспекции ФИО2 обратилась в суд с указанным административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать в свою пользу с ФИО1 недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 5504 руб. 08 коп., пени недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 29 руб. 64 коп., недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 21195 руб. 87 коп., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 114 руб. 10 коп.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что согласно данным налогового органа ФИО1 ИНН № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем и согласно ст. 419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 подлежат уплате страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщик ФИО1 должна была уплатить страховые взносы в фиксированном размере:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 21195,87 руб.

В связи с неуплатой у административного ответчика образовалась задолженность. В целях соблюдения досудебного порядка урегулирования спора налогоплательщику ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности за 2021 год, которое направлено с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика».

В связи с неуплатой задолженности в установленный законом срок налогоплательщику ФИО1 были начислены пени: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 114,10 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 29,64 руб.

Пени рассчитываются по формуле (п. п. 3, 4 ст. 75 НК РФ):

Сумма пеней = Сумма недоимки х Ставка ЦБ (%) х 1/300 х Количество календарных дней просрочки.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №1 по Алтайскому краю в установленный срок обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 страховых взносов.

Мировым судьей судебного участка Алтайского района Алтайского края 23.12.2021 вынесен судебный приказ №2а-1573/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и соответствующих сумм пеней.

От налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. 13.01.2022 мировым судьей судебного участка Алтайского района Алтайского края вынесено определение об отмене судебного приказа в отношении ФИО1

В соответствии с приказом от 16 сентября 2020 №01-04/227@ «Об утверждении Положений о территориальных органах ФНС России по Алтайскому краю» в целях реализации приказа ФНС России от 11.08.2020 №ЕД-7-4/570 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю» утверждено Положение о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю, в соответствии с которым Инспекция является территориальным органом, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. Инспекция представляет в делах о банкротстве и в процедурах, применяемых в деле о банкротстве, требования об уплате обязательных платежей и требования Российской Федерации по денежным обязательствам. Инспекция осуществляет полномочия в установленной сфере деятельности на территории Алтайского края.

Административный истец МИФНС России № 16 по Алтайскому краю явку своего представителя в судебное заседание не обеспечил, о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежаще извещён. В административном иске начальник инспекции ФИО2 просила рассмотреть дело в отсутствие представителя инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежаще, ходатайства об отложении рассмотрения дела суду не заявляла.

На основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ), суд находит возможным рассмотреть дело при данной явке.

Исследовав материалы дела, обозрев материалы административного дела № 2а-1573/2021 по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Алтайскому краю о вынесении судебного приказов о взыскании налогов с ФИО1, оценив в совокупности представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ч. 1 ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату (ч. 2 ст. 44 НК РФ).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (п. п. 1, 2 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с пп. 3 п. 3 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства; в силу пп. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

С 02.06.2016 вступила в силу новая редакция ч. 2 ст. 11.2 НК РФ (в ред. Федерального закона от 01.05.2016 № 130-ФЗ), согласно которой налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

При этом налогоплательщиками, получившими доступ к информационному ресурсу «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», считаются физические лица, получившие регистрационную карту и сменившие первичный пароль при входе в ЛК ФЛ, а также все пользователи, подключившиеся с помощью сертификата ключа электронной подписи или с помощью учетной записи Единой системы идентификации и аутентификации (ЕСИА). Исключение составляют пользователи, отказавшиеся от пользования личного кабинета или заблокировавшие свою учетную запись, а также пользователи, утратившие возможность доступа к информационному ресурсу в случае не изменения полученного первичного пароля в течение 30 дней с момента получения регистрационной карты (Письмо ФНС России от 22.08.2016 N БС-4-11/15377@).

Согласно п. 4 ст. 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 ИНН № является пользователем информационного ресурса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» с 15.01.2016, что подтверждается сведениями о регистрации в «личном кабинете налогоплательщика», входе в личный кабинет, редактировании профиля (смена пароля) (л.д. 22, 56).

Разрешая требования о взыскании с административного ответчика недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам обязательное медицинское страхование и соответствующие пени за 2021 г. суд приходит к следующему.

С 01 января 2017 года в связи с принятием Федерального закона от 03 июля 2016 года №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» вопросы исчисления и обязанность по уплате страховых взносов в Российской Федерации регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее – плательщики) признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Исходя из положений п.3 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков – индивидуальных предпринимателей признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим пп.1 п.1 ст.430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п.9 ст.430 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.430 НК РФ в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) плательщики – индивидуальные предприниматели уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, – в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, – в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п. 3 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

В целях реализации пункта 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности признается для адвоката, медиатора, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, – календарный месяц, в котором адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающийся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, поставлены на учет в налоговом органе (пп. 2 п. 4 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (п.5 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками – индивидуальными предпринимателями производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 423, п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период, каковым является календарный год, подлежат уплате плательщиками в срок не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п.5 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 с 15.09.2020 по 26.08.2021 являлась индивидуальным предпринимателем (л.д. 10-11).

Таким образом, ФИО1 в период с 01 января 2021 года по 26 августа 2021 года включительно являлась плательщиком страховых взносов, исчисление суммы которых в соответствии с п.1 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации должно было производиться административным ответчиком самостоятельно.

На основании п.1 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации сумма страховых взносов за период с 01 января 2021 года по 26 августа 2021 года включительно, подлежащая уплате административным ответчиком, составила:

- на ОМС в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования – 5504,08 руб. (8426,00/12) *7 месяцев (количество полных месяцев осуществления предпринимательской деятельности)+(8426,00/12 / 31 - (количество дней в календарном месяце окончания предпринимательской деятельности)*26 (количество календарных дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце окончания предпринимательской деятельности);

- на ОПС в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии – 21195,87 руб. (32448,00/12)*7 (количество полных месяцев осуществления предпринимательской деятельности)+(32448,00/12/31-(количество дней в календарном месяце окончания предпринимательской деятельности)*26 (количество календарных дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце окончания предпринимательской деятельности).

В силу п.5 ст.432 НК РФ сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование за 2021 год подлежала уплате ФИО1 не позднее не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, то есть не позднее 10 сентября 2021 года.

Карточками расчета средств с бюджетом по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование в отношении налогоплательщика ФИО1 подтверждается, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик оплату страховых взносов не произвела, доказательств иного суду не представлено (л.д. 45-46).

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, установленного законодательством о налогах и сборах, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Правила, предусмотренные статьями 69 и 70 названного Кодекса, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

В силу ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, – одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

За неисполнение административным ответчиком в установленный законом срок обязанности по уплате за 2021 г. страховых взносов на ОМС и ОПС в соответствии со ст.75 НК РФ плательщику была начислена пеня, в том числе по страховым взносам на ОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (24 дня просрочки), по страховым взносам на ОМС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (24 дня просрочки).

Произведенные административным истцом расчеты сумм страховых взносов на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование за 2021 г. судом проверены, являются правильными.

Расчеты сумм пени по страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 29,64 руб. =(5504,08 руб. х 6,5 % х 1/300 х 2 дня)+ (5504,08 руб. х 6,75 % х 1/300 х 22 дня), по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 114,10 руб. =(21195,87 руб. х 6,5% х 1/300 х 2 дня)+(21195,87 руб. х 6,75% х 1/300 х 22 дня), судом проверены, являются правильными, административным ответчиком не оспорены (л.д. 16).

Поскольку свою обязанность по уплате страховых взносов ФИО1 в установленный законом срок в добровольном порядке не исполнила, налоговым органом с соблюдением требований и трехмесячного срока со дня выявления недоимки, предусмотренных статьями 69 и 70 НК РФ, 06 октября 2021 года в адрес административного ответчика с использованием сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование № по состоянию на 05 октября 2021 года об оплате страховых взносов за 2021 год в суммах 5504,08 руб. (страховые взносы на ОМС) и 21195,87 руб. (страховые взносы на ОПС)) и пени за неуплату страховых взносов за указанный период в суммах 29,64 руб. (по страховым взносам на ОМС) и 114,10 руб. (по страховым взносам на ОПС)), в котором установлен срок его исполнения – до 29 октября 2021 года (л.д. 14-15, 17-18).

В соответствии с п.6 ст.45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога или неполная уплата налога в установленный срок являются основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом. Принудительное взыскание налогов, страховых взносов и пени с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством. Порядок взыскания недоимки по налогам, страховым взносам и пени за счет имущества налогоплательщика – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регламентирован ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком страховых взносов и т.д.) – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абзацы 3 и 4 п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений)).

Согласно п.2 ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании обязательных платежей и санкций подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, о чем также указано в ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из содержания приведенной нормы, соблюдение установленного шестимесячного срока является обязательным не только при обращении к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, но и при обращении в суд с иском после вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела административного дела № 2а-1573/2021 усматривается, что 13 декабря 2021 года в порядке приказного производства налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 Алтайского района Алтайского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование и соответствующей пени за 2021 г.г. (требование об уплате недоимки № от 05.10.2021 подлежало исполнению до 29.10.2021), то есть в установленный законом срок (л.д. 50-52).

23.12.2021 мировым судьей судебного участка № 1 Алтайского района Алтайского края был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование и соответствующей пени за 2021 г. (л.д. 53).

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Алтайского района Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями от ФИО1 относительно исполнения судебного приказа, судебный приказ от 23.12.2021 № 2а-1573/2021 в отношении ФИО1 отменен (л.д. 55).

Административное исковое заявление о взыскании с административного ответчика недоимки по страховым взносам, в связи с отменой судебного приказа, было подано в Алтайский районный суд Алтайского края 08 июля 2022 года, то есть в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки, что подтверждается имеющимся в материалах дела почтовым конвертом (л.д. 32).

Требования налогового органа в порядке ст. ст. 137-138 НК РФ административным ответчиком не обжалованы, до настоящего времени задолженность по страховым взносам и соответствующим пеням не уплачены. Доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения, и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по страховым взносам.

Учитывая изложенные обстоятельства, совокупность собранных по делу доказательств, суд находит административно-исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (п. 7 ч. 1 ст. 333.36. Налогового кодекса РФ).

Согласно ст. 61.1. Бюджетного Кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, - государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче административного искового заявления имущественного характера, при цене иска от 20 001 рубля до 100 000 рублей - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей.

Таким образом, с учётом удовлетворения заявленных требований на общую сумму в размере 26843 руб. 69 коп. с административного ответчика ФИО1, не освобождённой от уплаты судебных расходов, суд взыскивает в доход бюджета муниципального образования Алтайский район Алтайского края государственную пошлину в размере 1005 руб. 31 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ч. 1 ст. 114, ст. ст. 175-180, 286, 289, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: , в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 5504 рублей 08 копеек, пени недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 29 рублей 64 копеек, недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 21195 рублей 87 копеек, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 114 рублей 10 копеек, а всего 26843 рубля 69 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Алтайский район Алтайского края государственную пошлину в размере 1005 рублей 31 копейки.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Алтайский районный суд Алтайского края в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Председательствующий Д.Б. Кунтуев

Мотивированное решение составлено 27 сентября 2022 года.

Председательствующий Д.Б. Кунтуев