РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

12 января 2023 года г. Самара

Советский районный суд г. Самары в составе:

судьи Никитиной С.Н.,

при секретаре судебного заседания Жирухиной Я.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-252/23 по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам на общую сумму 766,59 рублей, в том числе: по земельному налогу ОКТМО 36628163 за 2014 год пени в сумме 8,45 рублей за период с 01.12.2015 по 31.12.2015, за 2016 год налог в размере 512 рублей, пени в сумме 246,14 рублей за период с 02.12.2017 по 09.07.2019, ссылаясь на то, что ФИО1 является плательщиком земельного налога за 2014, 2016 гг. в связи с наличием в собственности земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес>. В установленный срок должник не исполнил обязанность по уплате исчисленных в налоговом уведомлении сумм налогов, в связи с чем, налоговым органом начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неисполнения указанного требования налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога.

Представитель административного истца МИФНС России №23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в административном иске просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против удовлетворения административного иска, поскольку является пенсионеркой, имеет льготы по уплате земельного налога.

Исследовав материалы дела, выслушав административного ответчика, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неполученную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости ФИО1 в период 2014, 2016 гг. принадлежал на праве собственности земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> площадью 503+/- 16 кв.м., ввиду чего административный ответчик является налогоплательщиком земельного налога за указанные периоды в соответствии с главой 31 НК РФ, постановлением Самарской Городской Думы от 24.11.2005 N 188 «Об установлении земельного налога».

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Статьей 390 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

В силу п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").

В силу пп. 8 п. 5 ст. 391 НК РФ налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

Пунктом 6.1 статьи 391 НК РФ определено, что уменьшение налоговой базы в соответствии с пунктом 5 настоящей статьи (налоговый вычет) производится в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика.

Уведомление о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет, представляется налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору не позднее 31 декабря года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении указанного земельного участка применяется налоговый вычет.

При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на применение налогового вычета, уведомления о выбранном земельном участке налоговый вычет предоставляется в отношении одного земельного участка с максимальной исчисленной суммой налога.

Согласно п. 7 ст. 391 НК РФ в случае, если при применении налогового вычета в соответствии с настоящей статьей налоговая база принимает отрицательное значение, в целях исчисления налога такая налоговая база принимается равной нулю.

Из материалов дела следует, что ФИО1 налоговым органом было выставлено налоговое уведомление №32467049 от 23.09.2017 об уплате земельного налога за земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, за 2016 год в размере 512 рублей в срок до 01.12.2017.

В связи с тем, что оплата не поступила, налоговым органом были начислены пени, а также административному ответчику были направлены требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № 12800 по состоянию на 14.08.2018, в котором сообщалось об уплате земельного налога в размере 512 рублей, пени в сумме 32,49 рублей со сроком уплаты до 02.10.2018; требование № 19534 по состоянию на 10.07.2019, в котором сообщалось об уплате пени по земельному налогу в размере 296,91 рублей в срок до 26.10.2019.

В связи с тем, что указанная недоимка не была оплачена в установленный в требовании срок, налоговый орган 25.04.2022 обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

25.04.2022 мировым судьей судебного участка № 51 Советского судебного района г. Самары Самарской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу в размере 512 рублей, пени в размере 254,59 рублей за 2016, 2017, 2016, 2014.

На основании возражений ФИО1 мировым судьей судебного участка № 51 Советского судебного района г. Самары Самарской области 16.05.2022 вынесено определение об отмене судебного приказа № от 25.04.2022.

С вышеуказанным административным иском МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд 14.11.2022.

Поскольку судом установлено, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. в 2014, 2016 гг. являлась пенсионеркой, на 2014 год достигла возраста 65 лет, она имеет право на применения налоговой льготы, предусмотренной п. 5 ст. 391 НК РФ.

Поскольку в период 2014, 2016 гг. в собственности ФИО1 находился один земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> площадью 503+/- 16 кв.м., налоговая льгота применяется по отношению к данному земельному участку. При уменьшении налоговой базы на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности ФИО1, налоговая база принимает отрицательное значение, следовательно, в целях исчисления налога принимается равной нулю.

Таким образом, у административного ответчика отсутствует обязанность по уплате земельного налога за 2014, 2016 гг. и пени вследствие применения налоговой льготы по п. 5 ст. 391 НК РФ.

Установив данные обстоятельства, суд приходит к выводу, что в удовлетворении административного искового заявления следует отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1,, ИНН № о взыскании недоимки по земельному налогу ОКТМО 36628163 за 2014 год пени в сумме 8 рублей 45 копеек за период с 01.12.2015 по 31.12.2015, за 2016 год налога в размере 512 рублей, пени в сумме 246 рублей 14 копеек за период с 02.12.2017 по 09.07.2019 – отказать, признать данную задолженность безнадежной ко взысканию.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Советский районный суд г.Самара в течение месяца после вынесения судом решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 26.01.2023 года.

Судья: