УИД 24RS002-01-2022-002017-34
№2а-3224(2022)
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
27 октября 2022 года Ачинский городской суд Красноярского края
в составе:
председательствующего судьи Панченко Н.В.,
с участием представителя истца ФИО1,
ответчика ФИО2,
при секретаре Истоминой А.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Красноярскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам, пеням,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №4 по Красноярскому краю (далее МИ ФНС №4) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по страховых взносам, пеням, мотивируя свои требования тем, что ФИО2 состоит на налоговом учете по месту регистрации с 24.07.2000, в период с 30.05.2002 по 20.04.2021 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица. В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ в период осуществления предпринимательской деятельности ответчик являлась плательщиком страховых взносов и ей в соответствии со ст. 430 НК РФ начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии за период с 01.01.2017 за 2021 год в размере 9 914,67 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за расчетный период, начиная с 01.01.2017 за 2021 год в размере 2 574,61 руб. В установленные сроки ответчиком сумма страховых взносов не была уплачена в бюджет. В связи с неуплатой страховых взносов ответчику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с 12.05.2021 по 24.05.2021 в размере 5,58 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ в фиксированном размере за отчетный период начиная с 12.05.2021 по 24.05.2021 в размере 21,48 руб. В соответствии со ст.69 НК РФ, в связи с неуплатой страховых взносов и пени ответчику направлены требования № 5675 по состоянию на 25.05.2021, однако в срок, установленный для добровольного исполнения требований, задолженность в сумме 12 516,34 руб. не погашена, и потому налоговый орган просит взыскать с ФИО2 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 9 914,67 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2 574,61 руб., по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 21,48 руб., по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 05,58 руб. (л.д. 3-4).
Представитель административного истца МИ ФНС №4 ФИО1, действующей на основании доверенности от 10.01.2022 (л.д.7), имеющей высшее юридическое образование (л.д.8), исковые требования поддержала в полном объеме по аналогичным основаниям.
Административный ответчик ФИО2, извещенная о дате, месте и времени рассмотрения дела, путем вручения судебной повестки (л.д.133), под роспись, в судебное заседание после перерыва не явилась, в представленном заявлении просила дело рассмотреть в ее отсутствие (л.д.141), исковые требования налогового органа не признала по основаниям, изложенным в возражениях, указав, что задолженности по страховым взносам у нее не имеется (л.д.63-66).
Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд считает требования МИ ФНС России №4 по Красноярскому краю подлежащими удовлетворению по следующим основаниям и в следующем объеме.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Статьей 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели.
Статьей 423 НК РФ предусмотрено, что расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Отчетными периодами по страховым взносам признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
В соответствии с п.5 ст. 432 НК РФ случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.
Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.
Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
С 01.01.2017 г. взыскание недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе возникших до 01 января 2017 года, осуществляется в соответствии с нормами Налогового кодекса РФ.
Статьей 48 ч.1 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.
В соответствии с ч.2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Частью 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В силу ст. 75 ч.1, ч.2 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Как установлено по делу, с 30.05.2002 по 20.04.2021 ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя за ИНН №. 20.04.2021 в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей внесена запись о том, что индивидуальный предприниматель прекратил деятельность в связи принятием регистрирующим органом решения о предстоящем исключении недействующего индивидуального предпринимателя из ЕГРИП с принятием им соответствующего решения. Таким образом, фиксированные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования подлежали уплате в 15-дневный срок, т.е. до 05.05.2021 (л.д. 10-11).
После прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя ФИО2 уплата страховых взносов в установленной срок произведена не была.
В соответствии с п.2 ст. 11.2 НК РФ физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В материалы дела стороной административного истца представлена копия заявления ФИО2 на получение доступа к личному кабинету налогоплательщика (л.д.47, 48).
Ответчику в соответствии со ст. 430 НК РФ начислены (л.д. 42-43):
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии за 2021 год в сумме 9 914,67 руб. со сроком оплаты до 05.05.2021 года из расчета: 32 448 руб. (установленный тариф на 2021 год в соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ) : 12 мес. : 30 (количество дней в апреле, в котором ФИО2 снята в качестве ИП) х 20 (количество дней в апреле 2021, в котором ФИО2 осуществляла деятельность в качестве ИП) + 32 448 (установленный тариф на 2021 год в соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ) : 12 (мес.) х 3 (количество полных месяцев – январь, февраль, март 2021 года, в которых ФИО2 осуществляла деятельность в качестве ИП), 32 448 : 12 : 30 х 20 + 32 448 : 12 х 3 = 9 914 руб. 67 коп.
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2021 год в сумме 2 574,61 руб. со сроком оплаты 05.05.2021 из расчета: 8 426 руб. (установленный тариф на 2021 год в соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ) : 12 мес. : 30 (количество дней в апреле, в котором ФИО2 снята в качестве ИП) х 20 (количество дней в апреле 2021, в котором ФИО2 осуществляла деятельность в качестве ИП) + 8 426 (установленный тариф на 2021 год в соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ) : 12 (мес.) х 3 (количество полных месяцев – январь, февраль, март 2021 года, в которых ФИО2 осуществляла деятельность в качестве ИП), 8 426 : 12 : 30 х 20 + 8 426 : 12 х 30 = 2 574 руб. 61 коп.
В указанный срок ответчиком оплата задолженности не произведена.
В связи с чем ответчику, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени:
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии с 12.05.2021 по 24.05.2021 в сумме 21 руб. 48 коп. из расчета: 9 914 руб. 67 коп. х 5% (ставка ЦБ) : 365 х 13 (количество дней просрочки) = 21,48 руб.,
- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с 12.05.2021 по 24.05.2021 в сумме 05 руб. 58 коп. из расчета: 2 574 руб. 61 коп. х 5% (ставка ЦБ) : 365 х 13 (количество дней просрочки) = 5,58 руб.
В соответствии со ст. 11.2 НК РФ и ст. 69 НК РФ, в связи с неуплатой страховых взносов и пеней, ответчику направлено через личный кабинет налогоплательщика требование № 5675 по состоянию на 25.05.2021 (л.д.12-13), со сроком оплаты до 28 июня 2021 года. Требование в адрес ответчика направлено в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается представленным в материалы дела скриншотом (л.д.14).
Однако в сроки, установленные для добровольного исполнения требования (до 28.06.2021), задолженность ФИО2 перед бюджетом не погашена.
По состоянию на 25.05.2021 у административного ответчика образовалась задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии за 2021 г. в размере 9 914,67 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2021 год в размере 2 574,61 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии в размере 21,48 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в размере 5,58 руб. (л.д. 12-13).
В связи с тем, что срок исполнения требования об уплате страховых взносов, пеней истек, налоговый орган в пределах установленного законом срока обратился с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам, пеням. Мировым судьей судебного участка №134 в г.Ачинске и Ачинском районе Красноярского края от 10.08.2021 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам в общей сумме 12 516,34 рублей (л.д.35). На основании заявления ФИО2 определением от 05.10.2021 судебный приказ отменен (л.д.36-37, 38).
В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, поэтому истец обратился в суд с настоящим исковым заявлением 05.04.2022, т.е. в пределах установленного срока (л.д. 3-4).
На основании изложенного, поскольку административным ответчиком в полном объеме не исполнена предусмотренная законом обязанность по оплате страховых взносов, пеней по ним, исковые требования являются обоснованными.
Суд критически относится к доводам административного ответчика ФИО2 о том, что с неё уже производились удержания в пользу МИФНС России № 4 по Красноярскому краю и спорная задолженность ей оплачена (л.д.41, 51), в том числе за спорный период, о чем также представила скриншот (л.д.52-53), поскольку из ответа МОСП по г. Ачинску, Ачинскому и Большеулуйскому районам от 03.10.2022 г., с учетом информации официального сайта ФССП России следует, что судебный приказ №2а-264/134/2021 от 10.08.2021 г. в отношении должника ФИО2 о взыскании налогов и сборов, в пользу МИФНС России 4 по Красноярскому краю на принудительное исполнение не поступал, исполнительное производство не возбуждалось.
Кроме этого, согласно пояснениям представителя административного истца, судебный приказ №2а-264/134/2021 на сумму 12 516,34 руб. на принудительное исполнение не направлялся, на исполнении находится судебный приказ №2а-220/134/2021 от 08.07.2021 на сумму 101 586,60 руб., который к спорной сумме и спорному периоду отношения не имеет (л.д.40, 54), а из представленного ответчиком скриншота не следует, что ею оплачены страховые взносы на ОПС за 2021 г. в размере 9 914,67 руб., страховые взносы на ОМС за 2021 год в размере 2 574,61 руб., а также пени в размере 21,48 руб. 5,58 руб., соответственно.
Доводы ФИО2 о том, что из пенсии у нее удерживались страховые взносы являются несостоятельными, поскольку согласно региональным базам данных, ответчик получателем страховой пенсии по старости является с 17.01.2022 г. в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 32 ФЗ от 28.12.2013 г. №400-ФЗ «О страховых пенсиях», в то время как судебный приказ №2а-264/134/2021 был вынесен 10.08.2021 г. и отменен ответчиком определением от 05.10.2021 г., то есть до назначения пенсии ФИО2 (л.д.35, 38, 138).
Кроме этого, под данным налогового органа ФИО2 в МИ ФНС №; представляла налоговые декларации по форме 3-НДФЛ за 2016, 2017, 2018 годы, с нулевой доходностью и суммой налога к уплате 0 руб., что также не относится к периоду взыскания страховых вносов за 2021 год.
Доказательства оплаты имеющейся у ФИО2 задолженности, ответчиком суду не представлено, по данным МИ ФНС №4, до настоящего времени задолженность перед бюджетом ответчиком не погашена (л.д. 44).
Таким образом, исходя из установленных по делу обстоятельств и требований закона, суд считает необходимым административные исковые требования МИ ФНС №4 удовлетворить, взыскать с ФИО2 в соответствующие внебюджетные фонды задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии за 2021 г. в размере 9 914,67 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2021 год в размере 2 574,61 руб., по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии в размере 21,48 руб., по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в размере 05.58 руб.
В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ, с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования город Ачинск Красноярского края подлежит взысканию госпошлина, от уплаты которой освобожден административный истец, в размере, установленном пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, в сумме 500, 65 руб.
Руководствуясь ст. ст. 290, 293 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Красноярскому краю удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, проживающей по адресу: Красноярский край, г.Ачинск, мкр.<адрес> <адрес>, в соответствующие внебюджетные фонды задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за 2021 год в сумме 9 914,67 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2021 год в сумме 2 574,61 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии в сумме 21,48 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 05,58 руб., всего 12 516 (двенадцать тысяч пятьсот шестнадцать) рублей 34 копейки.
Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета муниципального образования г. Ачинск государственную пошлину в размере 500 (пятьсот) рублей 65 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Ачинский городской суд.
Судья Н.В. Панченко