УИД: 50RS0016-01-2025-002439-43
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
24 июня 2025 года г. Королёв
Королёвский городской суд Московской области в составе:
судьи Касьянова В.Н.
при секретаре Колпаковой Д.Р.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело №2а-2255/2025 по административному иску Межрайонной ИФНС России №2 по Московской области к ФИО1 о взыскании пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 2 по Московской области обратилась в суд с указанным иском, в котором просит взыскать с ответчика пени за период с 11.04.2024 по 02.09.2024 в сумме 11726 руб. 88 коп., указав в обоснование иска на то, что налоговый орган исчислил в отношении страховых взносов, транспортного налога недоимку, которую ФИО1 не исполнил, в связи с чем образовалась сумма отрицательного сальдо ЕНС.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.
Административный ответчик в судебном заседании просил отказать в удовлетворении заявленных требований.
Выслушав административного истца, исследовав материалы дела, суд считает исковые требования подлежащими удовлетворению, учитывая следующее.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога ли сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно п.1 ст.23, п.1 ст.31 НК РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги. Налоговые органы вправе: взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ; предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ.
Судом установлено, что ФИО4 является плательщиком страховых взносов, транспортного налога.
Как указывает административный истец, по состоянию на 02.09.2024 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 11726 руб. 88 коп., в т.ч. пени - 11726 руб. 88 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:
- пени в размере 11726 руб. 88 коп.
Меры принудительного взыскания налоговым органом последовательно применены и своевременно выставлены.
Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 г. № на сумму 225344 руб. 84 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Требование исполнено не было.
В связи с наличием у административного ответчика непогашенной задолженности Межрайонная ИФНС России № 2 по Московской области обратилась к мировому судье судебного участка № Королевского судебного района Московской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО2
Определением мирового судьи 03.10.2024 г. вынесен судебный приказ №2а-3498/24, который был отменен 10.12.2024 г., в связи с поступлением от административного ответчика возражений относительного его исполнения.
Административный истец обратился в Королевский городской суд Московской области с настоящим административным иском 26.02.2025 г.
В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Пунктами 2 и 3 статьи 48 НК РФ и части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
Абзацем 4 пункта 2 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Следовательно, истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей не может являться препятствием для обращения в суд, а вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.
Согласно правовой позиции, изложенной в Постановление Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 N 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия" абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.
Таким образом, судом установлено, что с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился с пропуском шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности (последний день для подачи заявления о вынесении судебного приказа – 23.01.2023 г, тогда как заявление подано – 02.09.2024 г.).
Административный истец заявил ходатайство о восстановлении срока на подачу административного искового заявления, поскольку срок пропущен ввиду значительного объема документооборота.
На основании изложенного, суд полагает возможным восстановить срок на подачу административного искового заявления.
Таким образом, суд приходит к выводу о том, что указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов.
Размер пени в сумме 11726 руб. 88 коп. состоит из остатка непогашенной/начисленной задолженности по пени образованной за период с 10.04.2024 г. (дата формирования предыдущего заявления о вынесении судебного приказа № 6004 от 10.04.2024 г.) по 02.09.2025 г. (дата формирования судебного приказа №9572 от 02.09.2024 г.).
Совокупная задолженность отрицательного сальдо по предыдущему судебному приказу № 6004 от 10.04.2024 г. составляла - 157 368 руб. 83 коп.
Из них по транспортному налогу в сумме - 155 114 руб. 18 коп. (за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 г. сумма – 29167 руб. 83 коп., за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 г. сумма – 38936 руб. коп руб., за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 г. сумма - 43505 руб., за 2022год по сроку уплаты 01.12.2022 г. сумма – 43505 руб.); по земельному налогу в сумме - 2 254 руб. 65 коп. (объяснения в связи с чем образовалась задолженность: Согласно банковской выписки три платежа от 29.06.2020 в сумме 563.66 руб., 563.66 руб. и 1 127.33 руб. взысканы ФССП пс судебному приказу № 2а-398/17 от 26.07.2017г. В направлении платежей ошибочно указан КБК 18№ земельного налога. Таким образом, в автоматическом режиме открылась КРСБ земельного налога.
В соответствии с положениями ст.45 НК РФ (все три платежа на общую сумму 2254 руб. 65 коп. уточнены на КБК транспортного налога.
В соответствии с пп.4 п.2 ст.52 НК РФ, налоговым органом учитываются имеющиеся у налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления суммы излишне уплаченных налогов и (или) пеней путем уменьшения суммы указанных налогов, подлежащих уплате. В ходе подготовки к массовому формированию и направлению налоговых уведомлений в адрес налогоплательщика на уплату имущественных налогов за 2020 г. была учтена сумма переплаты 2254 руб. 65 коп. по земельному налогу в счет текущих платежей по транспортному налогу. При этом, 19.09.2021 г. в автоматическом режиме принято решение о таком зачете № 93062.
Таким образом, в одно и то же время МРИ ФНС № 2 произведено уточнение платежей на правильные реквизиты КБК и зачет в счет предстоящих платежей в сумме 2254 руб. 65коп. В результате чего, образовалась задолженность.
За период с 10.04.2024 г. (судебный приказ 6004) и до 02.09.2024г. (судебный приказ № 9572) произведена оплата в результате которых, отрицательное сальдо единого налогового счета было уменьшено и которая зачлась в соответствии со ст. 45 НК РФ следующим образом: в частичное погашение транспортного налога за 2019 год (Сумма зачета составила 20138 руб. 19 коп., в остаток начислений 29167 руб. 83 коп. за 2019г.) Таким образом, расчет пени на сумму 11726 руб. 88 коп. произведен на задолженность по налогам, с учетом произведенной оплаты за период с 10.04.2024 г. по 02.09.2024 г.
С 01 января 2023 г. в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, введены институты "Единый налоговый счет" (ЕНС) и "Единый налоговый платеж" (ЕНП), которые ведутся и учитываются в отношении каждого физического лица и организации.
В связи с внесенными изменениями начальное сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее - сальдо ЕНС) формируется 01 января 2023 г. на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений о суммах неисполненных обязанностей и излишне уплаченных и взысканных обязательных платежей, и санкций (статья 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо ЕНС не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Нулевое сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.
Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 01 января 2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.
Поскольку до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено, доказательств обратного не представлено, суд находит административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 2 по Московской области о взыскании пени подлежащими удовлетворению.
В связи с удовлетворением иска, с ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 180-186 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной ИФНС России №2 по Московской области к ФИО1 - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №2 по Московской области пени за период с 11.04.2024 по 02.09.2024 в сумме 11726 руб. 88 коп., и в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в Московский областной суд в течение месяца с даты принятия решения суда в окончательной форме.
Судья: Касьянов В.Н.
Решение изготовлено в окончательной форме 04.07.2025 г.