РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

18 октября 2023 года г. Самара

Судья Самарского районного суда г. Самары Балова А.М.,

при секретаре Спиридоновой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1378/2023 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в Самарский районный суд г. Самары с административным иском к ФИО3, требуя взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением, за 2017 год в размере № рублей и пени за 2017 год в размере № рублей; по страховым вносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российский Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ), за 2018 год в размере № рублей и пени за 2017 год в размере № рублей; по страховым вносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год в размере № рублей и пени за 2017 год в размере № рублей.

Согласно доводам административного иска, административный ответчик являлся налогоплательщиком в связи с наличием объектов налогообложения и плательщиком страховых взносов как индивидуальный предприниматель в рассматриваемые налоговые периоды, соответственно, у него возникла обязанность по уплате соответствующих налогов и страховых взносов. С января 2017 года за ФНС России закреплены функции администрирования страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. В адрес ФИО3 налоговым органом было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налогов в срок, установленный действующим законодательством. Административный ответчик обязанность по уплате исчисленных налогов и страховых взносов не исполнил, в связи с чем, налоговым органом в его адрес были направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ №. В установленный срок ФИО3 указанные требования не исполнил. Мировым судьей судебного участка № 49 Самарского судебного района г. Самары Самарской области ДД.ММ.ГГГГ в отношении административного ответчика был вынесен судебный приказ № 2а-2177/2019, который определением от ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с возражениями ФИО3 Ввиду наличия указанной задолженности административный истец обратился в суд с данным административным иском.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области не явился, однако извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, письменно ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО3 в настоящее судебное заседание не явился, однако извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, доказательства уважительности причин неявки суду не представил, об отложении судебного заседания не ходатайствовал, в связи с чем, в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ определено рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

В предыдущем судебном заседании ФИО3 пояснил о наличии решения суда от ДД.ММ.ГГГГ, которым договоры купли-продажи земельных участков, в отношении которых исчислен налог, признаны недействительными и записи о его праве собственности на них аннулированы, в связи с чем, ему на них не может быть начислен налог, а также заявил о пропуске налоговым органом срока для обращения в суд с указанными административными исковыми требованиями.

Представитель заинтересованного лица – Межрайонной ИФНС России № 18 по Самарской области в судебное заседание не явился, однако извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, доказательства уважительности причин неявки суду не представил, об отложении судебного заседания не ходатайствовал.

Исследовав материалы дела, а также материалы административного дела № 2а-2177/2019 по заявлению Межрайонной ИФНС России № 18 по Самарской области о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по обязательным платежам с ФИО3 (материалы истребованы у мирового судьи судебного участка № 49 Самарского судебного района г. Самары), суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно уплачивать установленные законом налоги и сборы.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии с п. 1 ст. 32 НК РФ, налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате задолженности.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

На основании ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, страховые взносы.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Статьей 390 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

В силу положений п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

На основании п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

С 1 января 2017 года в соответствии с частью 2 статьи 4 и статьей 5 Федерального закона РФ от 03.07.2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Таким образом, с 1 января 2017 года контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации осуществляется налоговыми органами Российской Федерации.

Статьей 419 НК РФ предусмотрено, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели.

В силу п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ, обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. Не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац второй); налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 НК РФ).

В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно п. 3 ст. 70 НК РФ правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пеня в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Налоговым органом в отношении ФИО3 сформировано и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором рассчитан земельный налог в отношении земельного участка с кадастровым номером № за 2017 год в размере № рублей и в отношении земельного участка с кадастровым номером № за 2017 год в размере № рублей, а всего № рублей, с указанием срока уплаты этого налога – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что ФИО3 данный налог по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ не уплатил, налогоплательщику налоговым органом было выставлено и направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога в размере № рублей и пени в размере № рублей, где был предоставлен срок для уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

Судом установлено, что ФИО3 с ДД.ММ.ГГГГ имел статус индивидуального предпринимателя, что подтверждается материалами дела.

Ввиду неисполнения ФИО2 обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование налоговым органом административному ответчику было выставлено и направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере № рублей, пени в размере № рублей и на обязательное медицинское страхование в размере № рублей, пени в размере № рублей, где был предоставлен срок для уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанный статус на дату направления заявления о вынесении судебного приказа ФИО3 утратил.

Мировым судьей судебного участка № 49 Самарского судебного района г. Самары Самарской области ДД.ММ.ГГГГ был выдан судебный приказ № 2а-2177/2019 о взыскании с ФИО3 суммы неуплаченного земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением, за 2017 год в размере № рублей, пени в размере № рублей; недоимки по страховым вносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российский Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ), за 2018 год в размере № рублей и пени в размере № рублей; недоимки по страховым вносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере № рублей и пени в размере № рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 49 Самарского судебного района г. Самары Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № 2а-2177/2019 от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

В Самарский районный суд г. Самары административный истец предъявил рассматриваемый административный иск ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно вступившему в законную силу решению Куйбышевского районного суда г. Самары от ДД.ММ.ГГГГ, по гражданскому делу № 2-949/2016 по иску ФИО6, ФИО4 к ФИО3, ФИО1, Министерству имущественных отношений Самарской области, Департаменту градостроительства городского округа Самара о признании права собственности отсутствующим, признании недействительными распоряжения Департамента строительства и архитектуры городского округа Самара, приказа Министерства имущественных отношений Самарской области, договора купли-продажи, исключении сведений из ГКН о земельных участках, прекращении права собственности на земельный участок, признан недействительным договор купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, заключенный между ФИО1 и ФИО2 в отношении земельного участка, площадью № кв.м, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>; аннулирована запись № от ДД.ММ.ГГГГ в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним о праве собственности ФИО3 на земельный участок, площадью № кв.м, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>; аннулирована запись № от ДД.ММ.ГГГГ в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним о праве собственности ФИО3 на земельный участок, площадью 330 кв.м, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес> аннулированы сведения из государственного кадастра недвижимости о земельном участке с кадастровым номером № и о земельном участке с кадастровым номером №, расположенных по адресу: <адрес>

Указанным решением суда установлена ничтожность сделки – договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, заключенного между ФИО1 и ФИО2 в отношении спорных земельных участков.

В силу п. 1 ст. 167 ГК РФ недействительная сделка не влечет юридических последствий, за исключением тех, которые связаны с ее недействительностью, и недействительна с момента ее совершения.

Согласно п. 1 ст. 166 ГК РФ, ничтожная сделка недействительна независимо от такого признания ее таковой.

Таким образом, у налогового органа отсутствуют основания для взыскания с ФИО3 задолженности по земельному налогу за 2017 год в размере № рублей и пени за 2017 год в размере № рублей.

Кроме того, Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, страховых взносов пеней в судебном порядке, согласно главе 32 КАС РФ.

Согласно ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч. 1).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2).

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с ч. 1 ст. 123.1 КАС РФ, на основании заявления по требованию взыскателя о взыскании обязательных платежей и санкций выносится судебный приказ.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Требование о взыскании недоимки по страховым взносам на пенсионное и медицинское страхование предъявлено налоговым органом мировому судье судебного участка № 49 Самарского судебного района г. Самары Самарской области ДД.ММ.ГГГГ, то есть за пределами предусмотренного законом срока обращения за выдачей судебного приказа.

При таких установленных судом обстоятельствах, ввиду пропуска срока для обращения в суд с указанными административными исковыми требованиями без уважительных причин административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области о взыскании с ФИО3 задолженности по страховым вносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российский Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ), за 2018 год в размере № рублей и пени за 2017 год в размере № рублей; по страховым вносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год в размере № рублей и пени за 2017 год в размере № рублей, удовлетворению не подлежат.

Согласно ч. 5 ст. 180 КАС РФ, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Административным истцом не заявлено ходатайств о восстановлении пропущенного процессуального срока. Однако, каких-либо оснований для восстановления пропущенного процессуального срока не имеется, поскольку административный истец не доказал наличие уважительных причин пропуска срока. Внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления в суд, не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска срока обращения в суд, на что также указано в абзаце 3 пункта 60 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации». Таким образом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению.

При таких обстоятельствах, административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области удовлетворению не подлежат в полном объеме.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области отказать.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме путем подачи жалобы в Самарский районный суд г. Самары.

Настоящее решение в окончательной форме изготовлено 01 ноября 2023 года.

Судья Самарского

районного суда А.М. Балова