РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 сентября 2022 года г. Самара

Самарский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Волобуевой Е.А.,

при секретаре судебного заседания Барабошкиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1439/2022 по административному иску МИФНС России № 18 по Самарской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №18 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 с административным исковым заявлением, в котором просил взыскать с ответчика задолженность в сумме 43 374,29 руб., из которой: налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2018 год: пени в размере 370,34 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2019 год: налог в размере 6 884,00 руб., пени 51.63 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2018-2019 год: за 2018 год налог в размере 834,00 руб., пени в размере 23,64 руб.; за 2019 год налог в размере 29 354,00 руб., пени 220,16 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением за 2017-2018 (ОКТМО 36701340): за 2017 год пени в размере 150,53 руб.; за 2018 год налог в размере 5 411,00 руб., пени 74,99 руб.

В обоснование иска административный истец указывает, что административный ответчик является налогоплательщиком указанных налогов, в связи с наличием объектов налогообложения. ИФНС направила в адрес ответчика налоговые уведомления. В нарушение ст. 23 НК РФ административный ответчик не произвел оплату земельного налога в полном размере в установленный срок. Поскольку налогоплательщик не произвел оплату в указанные сроки, ему начислены пени за неуплату налогов. В связи с чем, административный истец направил в адрес административного ответчика требование об уплате налога и пени в срок, которое до настоящего времени не было исполнено.

Представитель административного истца МИФНС России №18 по Самарской области в судебное заседание, не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, доказательства уважительности причин неявки суду не представил, об отложении судебного заседания не ходатайствовал.

В силу статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд полагает заявленные требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Статьями 57 Конституции РФ и 3 НК РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. Не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац второй); налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 НК РФ).

В силу пункта 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке, согласно 32 главе Кодекса административного судопроизводства РФ.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно ч. 3 ст. 70 НК РФ правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

Законодатель также установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

В соответствии со ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

В силу ч.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с ч.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Из материалов дела следует, что ФИО2 ИНН № является налогоплательщиком ввиду наличия у него объектов налогообложения и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

В 2017 г. за ФИО1 было зарегистрировано следующее имущество: квартира; кадастровый №, ОКТМО 36701340 расположенное по адресу: <адрес>. Кадастровая стоимость 2 720 563, доля в праве 1, налоговая ставка 0.3, период владения 12 месяцев, сумма исчисленного налога 3 730 руб.

В 2018 г. за ФИО1 было зарегистрировано следующее имущество: квартира; кадастровый №, ОКТМО 36701340 расположенное по адресу: <адрес> <адрес>. Кадастровая стоимость 2 720 563, доля в праве 1, налоговая ставка 0.3, период владения 12 месяцев, сумма исчисленного налога 5 411 руб.

Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (ст. 57 Конституции РФ).

Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены и охраняемые законные интересы других лиц, а также государства.

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (ст. 23 НК РФ).

На основании ч. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно ст. 52 НК РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога, которое в случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).Судом установлено, что административным истцом в адрес ответчика направлялись налоговые уведомления: № от 23.08.2018г. об уплате налогов за квартиру с кадастровым номером № ОКТМО 36701340, код ИФНС 6317, расположенную по адресу: <адрес>., сумма исчисленного налога – 3 730,00руб.; № от 25.07.2019г. об уплате налогов за квартиру с кадастровым номером №, ОКТМО 36701340, код ИФНС 6317, расположенную по адресу: <адрес>. № от 25.07.2019г., сумма исчисленного налога – 5 411,00руб

В установленный в налоговых уведомлениях срок ФИО2 не исполнил обязанность по уплате налогов.

Поскольку налогоплательщик не произвел оплату в указанные сроки, ему были начислены пени за неуплату налогов: в размере: за 2017 г. – 150,53 руб.; за 2018г. – 74,99 руб.

На основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № по состоянию на 11.07.2019г., в котором сообщалось о наличии у него задолженности о сумме налога и сумме, начисленной на сумму недоимки пени со сроком уплаты до 06.11.2019г., требование № по состоянию на 07.02.2020г., в котором сообщалось о наличии у него задолженности о сумме налога и сумме, начисленной на сумму недоимки пени со сроком уплаты до 01.04.2020г.

Кроме того, ФИО2 17.07.2019 представил в Межрайонную ИФНС России №18 по Самарской области налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2018 год. В декларации по налогу на доходы физических лиц за 2018 год видно, что сумма фактически уплаченных авансовых платежей составила 27 809 руб., то есть за 2 квартала. Таким образом, неоплаченными оставались еще 13904 руб. и 13905 руб. за 3 и 4 квартал. Пени рассчитывались от общей недоимки в 55 618 руб.

В соответствии с п.6 ст.227 НК РФ «общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля следующего за истекшим налоговым периодом».

Согласно п.7 ст.6.1 НК РФ в случаях, когда последний день приходится день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходными или нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Следовательно, налог на доходы физических лиц за 2018 год ФИО2 необходимо было уплатить не позднее 15.07.2019.

В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки начислял пени в процентах от неуплаченной суммы налога (авансового платежа) или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено требование об уплате суммы налога, пени № по состоянию на 11.07.2019г.; по налогу на имущество физических лиц от недоимки за 2018г. в сумме 55 618, 00 руб. (сумма пени 1 330,91 руб., остаток 37,37 руб.).

Также согласно сведениям из АИС Налог-3, ФИО2, ИНН № состоит на учете в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419. пп. 1, 2 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО2, будучи адвокатом, является налогоплательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный Фонд Российской Федерации, на обязательное медицинское страхование в фиксированном в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования.

С 01.01.2017 администрированием страховых взносов является ФНС России.

Пунктом 1 статьи 430 НК РФ установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают в фиксированном размере за расчетный период страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 названной статьи в частности установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Следовательно, ФИО2 подлежит к уплате:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2019г. в размере 29354,00 руб.

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018г. в размере 834,00 руб.

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2019 в размере 6884,00 руб.

Однако в установленный срок административный ответчик не исполнил обязанность по уплате исчисленных в требовании сумм взносов, в связи с чем, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности.

В адрес административного ответчика было направлено требования № 67991 по состоянию на 28.10.2019, требование № 4190 по состоянию на 06.02.2020. в соответствии с положениями п. 4 ст. 31 НК РФ и п. 6 ст. 69 НК РФ.

Поскольку ФИО2 не произвел оплату в указанные сроки, ему было произведено начисление пени за неуплату страховых взносов:

на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФРФ в размере 220,16 руб. за 2019г. (по требованию №4190 за 36 дней с 01.01.2020 по 05.02.2020)

на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФРФ в размере 23,64 руб. за 2018г. (по требованию №67991 за 118 дней с 02.07.2019 по 27.10.2019)

Налоговая инспекция правомерно произвела расчет пени с момента возникновения задолженности, исходя из суммы общей недоимки по налогам на конкретную дату.

В материалах дела имеется подтверждение отправления налогового требования в адрес административного ответчика в соответствии со ст. 70 НК РФ.

В нарушение ст. ст. 44 и 45 НК РФ указанное требование налогоплательщиком в добровольном порядке в полном объеме не исполнено, в связи с чем, МИФНС России № 18 по Самарской области обоснованно обратилась сначала к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 49 Самарского судебного района г. Самары Самарской области № 2а-3296/2020 от 08.12.2022 г. с ФИО2 взыскана вышеуказанная задолженность и пени.

28.12.2020 г. от ФИО2 в адрес мирового судьи поступили письменные возражения, в которых он просил об отмене судебного приказа за вх.№7271 от 30.12.2020 г..

Определением мирового судьи от 30.12.2022 г. отменен судебный приказ № 2а-3296/2020 от 08.12.2020 г. о взыскании с ФИО2 задолженности; сумму неуплаченного налога имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, сложенным в границах городских округов с внутригородским делением в размере 5411 рублей, пени в размере 225.52 за 2018 г.; страховые взносы на обязательное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года) в размере 30188 рублей, пени в размере 530,45 рублей за 2018-2019 год; пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, начисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года в размере 6884 рублей, пени в размере 110,80 рублей за 2019; сумму неуплаченного налога доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, утрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации пени в размере 1330,91 за 2018 год, в связи с чем, 29.08.2022 г. административный истец обратился в Самарский районный суд г. Самары с настоящим иском.

Между тем, исходя из положений ч.2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, приведенными нормами установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Аналогичный срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

То есть, административный истец должен был обратиться в суд до 30.06.2021 года. Административный истец обратился к мировому судье за вынесением судебного приказа лишь 08.12.2020, то есть за пределами установленного законом срока. Факт обращения подтверждается штампом входящей корреспонденции от 08.12.2020 вх.№6694.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока. Вместе с тем, суд приходит к выводу, что каких-либо оснований для восстановления пропущенного процессуального срока не имеется, поскольку административный истец не доказал наличие уважительных причин пропуска срока. Внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления в суд, не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска срока обращения в суд, на что также указано в абзаце 3 пункта 60 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации". При таких обстоятельствах, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению.

Исходя из положений ч.5 ст. 180 КАС РФ, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Установив данные обстоятельства, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного искового заявления.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления МИФНС России №18 по Самарской области к ФИО2 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., ур. <адрес>, ИНН №, адрес регистрации: 443099, <адрес>) о взыскании задолженности в сумме 43 374,29 руб., из которой: налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2018 год: пени в размере 370,34 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2019 год: налог в размере 6 884,00 руб., пени 51.63 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2018-2019 год: за 2018 год налог в размере 834,00 руб., пени в размере 23,64 руб.; за 2019 год налог в размере 29 354,00 руб., пени 220,16 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением за 2017-2018 (ОКТМО 36701340): за 2017 год пени в размере 150,53 руб.; за 2018 год налог в размере 5 411,00 руб., пени 74,99 руб., - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Самарский районный суд г. Самары в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 05.10.2022 года.

Судья Е.А.Волобуева