Решение по делу № 2А-1-1820/2023 от 05.05.2023

Дело № 2а-1-1820/2023

УИД 64RS0042-01-2023-001517-79

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 мая 2023 года город Энгельс

Энгельсский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Шапина С.А.,

при секретаре Избасаровой С.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее по тексту Межрайонная ИФНС России №) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 год в размере 144195 рублей, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 год в размере 19546 рублей 87 копеек; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 год в размере 34166 рублей, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 4278 рублей 86 копеек; задолженность по транспортному налогу за 2017, 2018, 2019, 2020 год в размере 5046 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017, 2018, 2019, 2020 год в размере 75 рублей 94 копеек; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018 год в размере 201 рубля, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017, 2018 год в размере 2 рублей 76 копеек, а всего 207512 рублей 43 копейки за счет имущества налогоплательщика.

Требования мотивированы тем, что ответчик с ДД.ММ.ГГГГ состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката. На основании статей 419 и 430 Налогового кодекса РФ ФИО1 обязан исчислять и уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд России и ФОМС в фиксированных размерах. В случае неуплаты страховых взносов в установленные сроки начисляется пеня в соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки. Свою обязанность по уплате страховых взносов за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 год в установленный срок ответчик ФИО1 не исполнил.

Административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц. В соответствии с Налоговым кодексом РФ и Земельным кодексом РФ ФИО1 был начислен налог на имущество согласно перечню имущества, принадлежащего ему в 2017 и 2018 году. За несвоевременную уплату указанного налога ответчику также начислены пени.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ, а также <адрес> «О введении на территории <адрес> транспортного налога» от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗСО, ответчику был исчислен транспортный налог за 2017, 2018, 2019, 2020 год на принадлежавшие ему в указанные периоды транспортные средства. За несвоевременную уплату транспортного налога ответчику также начислены пени.

Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

В установленный срок налог на имущество физических лиц и транспортный налог за указанные периоды ответчиком уплачены не были.

В соответствии со статьями 69-70 НК РФ налоговым органом были направлены требования об уплате налогов, страховых взносов и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени у административного ответчика имеется непогашенная задолженность по страховым взносам, налогам и начисленным на пени за несвоевременную их уплату, в связи с чем, административный истец обратился в суд.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ФИО2 заявленные требования поддержала. При этом пояснила, что административный ответчик с заявлением о предоставлении льгот по уплате налогов в налоговый орган не обращался, документы, подтверждающие его статус военного пенсионера, не представил. С учетом отсутствия у налогового органа данных сведений были исчислены налоги.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал в полном объеме. При этом указал на то, что с ДД.ММ.ГГГГ является получателем пенсии по выслуге лет в соответствии с Законом РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу…». С ДД.ММ.ГГГГ на основании Федерального закона № 502-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ из числа страхователей и застрахованных лиц с предоставлением им права добровольного вступления в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию исключены адвокаты, получающие пенсии за выслугу лет в соответствии с Законом РФ №. В добровольные отношения по обязательному пенсионному страхованию и обязательному медицинскому страхованию не вступал, следовательно, не является плательщиком страховых взносов. Также следует учитывать, что обязанность по регистрации страхователей в территориальных органах страховщика возлагалась на самих адвокатов не позднее 30 дней со дня получения удостоверения адвоката, вплоть до даты вступления в действие Федерального закона № 169-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ». Заявления о регистрации в качестве страхователя в территориальный орган пенсионного страхования не подавал, следовательно, страхователем до ДД.ММ.ГГГГ не являлся. Именно по этой причине требования об уплате страховых взносов за указанные периоды налоговым органом по месту жительства не выставлялись. Кроме того, просил учесть, что налоговым органом пропущен срок обращения в суд с заявлением о взыскании налогов и страховых взносов. Подтвердил, что документы, подтверждающие статус военного пенсионера, в налоговый орган не представил, ссылаясь на прямое действие закона.

Заслушав представителя административного истца, административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу пункта 1 части 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с частью 1, частью 2 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно части 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Норма статьи 75 Кодекса предусматривает начисление пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1 являлся адвокатом, что подтверждается выданным ему ДД.ММ.ГГГГ удостоверением адвоката, а также уведомлением Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о постановке его на налоговый учет в таковом статусе с ДД.ММ.ГГГГ.

С ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был зарегистрирован по месту жительства в городе Саратове, а с ДД.ММ.ГГГГ в городе <адрес>.

С ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 назначена пенсия за выслугу лет в соответствии с Законом РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу…».

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 502-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» из числа страхователей и застрахованных лиц с предоставлением им права добровольного вступления в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию исключены адвокаты, получающие пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №.

Поскольку данный Федеральный закон вступил в силу с ДД.ММ.ГГГГ упомянутая категория лиц освобождена от обязанности по уплате за себя страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с даты вступления в силу названного Федерального закона.

При этом, изменения в части освобождения от страховых взносов адвокатов - военных пенсионеров в Налоговый кодекс Российской Федерации не внесены, поэтому специальный порядок такого освобождения для применения налоговыми органами отсутствует.

Механизм прекращения уплаты пенсионных страховых взносов для этой категории граждан разъяснен в письме ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № согласно которому адвокатам, получающим пенсии за выслугу лет или по инвалидности, для прекращения обязанности по уплате взносов на пенсионное страхование нужно обратиться в налоговый орган по месту жительства с заявлением по рекомендованной форме. В случае, если в пенсионном удостоверении указано, что получаемая лицом пенсия назначена в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №, то необходимо дополнительно предоставить подтверждающую справку из федерального ведомства, ее выплачивающего.

Как установлено судом в ходе разбирательства настоящего дела, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 год ФИО1 не уплачивались, что им и не оспаривается. При этом обязанность, предусмотренная частью 1 статьи 11 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 167-ФЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» для адвокатов в срок не позднее 30 дней со дня выдачи удостоверения адвоката подать заявление о регистрации в качестве страхователя в территориальный орган страховщика, ФИО1 не была исполнена. Вследствие этого в период до ДД.ММ.ГГГГ и после этого у органов, осуществляющих контроль за исчислением и уплатой страховых взносов, отсутствовала информация о ФИО1 как субъекте данных правоотношений.

В указанной связи Кировским районным судом <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по иску Управления Пенсионного фонда РФ в городе Саратове вынесено решение (дело №) о признании незаконным бездействия адвоката ФИО1 и возложении на него обязанности зарегистрироваться в УПФР в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию. Как следует из пояснений административного ответчика, присужденную ему обязанность по вступлению в законную силу решения суда он также не исполнил. Ссылаясь на внесенные изменения Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 502-ФЗ, ответчик указывает, что решение районного суда от ДД.ММ.ГГГГ в настоящий момент исполнению не подлежит.

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ (даты вступления решения суда в законную силу) вплоть до ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 сохранялась обязанность состоять на учете в качестве страхователя, а соответственно и уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Исходя из положений статьи 419 Налогового кодекса РФ, адвокаты являются плательщиками страховых взносов. Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (статья 423 НК РФ).

Адвокаты уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей (часть 1 статьи 430 НК РФ).

Фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате адвокатом ФИО1 в 2017 году, на обязательное пенсионное страхование составлял 23400 рублей, на обязательное медицинское страхование 4590 рублей; в 2018 году соответственно 26545 рублей и 5840 рублей; в 2019 году – 29354 рубля и 6884 рубля; в 2020 году – 32448 рублей и 8426 рублей.

За несвоевременную уплату страховых взносов за указанные периоды ответчику ФИО1 налоговым органом начислены пени по обязательному пенсионному страхованию за 2017 год (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – 7301,96 рублей; за 2018 год (с 01.012019 по ДД.ММ.ГГГГ) – 5887,24 рублей; за 2019 год (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – 3960,85 рублей; за 2020 год (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – 2378,43 рублей.

За несвоевременную уплату страховых взносов за указанные периоды ответчику ФИО1 налоговым органом начислены пени по обязательному медицинскому страхованию за 2017 год (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – 1432,33 рубля; за 2018 год (с 01.012019 по ДД.ММ.ГГГГ) – 1295,23 рублей; за 2019 год (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – 928,89 рублей; за 2020 год (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – 617,64 рублей.

Административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц. В соответствии с Налоговым кодексом РФ ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц за принадлежащую ему в 2017 году <адрес> в размере 100 рублей, и в 2018 году за туже квартиру в размере <адрес>, переулок Линейный <адрес>, в размере 287 рублей.

За несвоевременную уплату налога на имущество за 2017 и 2018 год ответчику начислены пени, размер которых составил 2 рубля 76 копеек.

На основании поступившей из органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, информации, в соответствии с Налоговым кодексом РФ, а также <адрес> «О введении на территории <адрес> транспортного налога» от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗСО, ФИО1 был исчислен транспортный налог на принадлежавшее ему транспортное средство «ЛАДА 219410» с государственным регистрационным знаком <***> в 2017 году в размере 1392 рублей, в 2018 году в размере 1218 рублей, в 2019 году в размере 1218 рублей, в 2020 году в размере 1218 рублей.

Размер начисленного транспортного налога, как и факт несвоевременного его внесения за указанные периоды административным ответчиком не оспаривается со ссылкой на пропуск административным истцом установленного срока обращения с заявлением в суд. За несвоевременную уплату транспортного налога ответчику начислены пени за 2017 год в размере 19,98 рублей; за 2018 год в размере 16,12 рублей; за 2019 год в размере 36,19 рублей; за 2020 год в размере 3,65 рублей, общий размер которых составил 75 рублей 94 копейки.

ФИО1 были направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты исчисленных налогов.

В связи с отсутствием у налогового органа сведений об уплате страховых взносов, начисленных налогов и начисленных пени в установленные требованиями сроки, Межрайонная ИФНС России № обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ, вынесенный ранее ДД.ММ.ГГГГ по заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, страховым взносам и пени в общей сумме 207512 рублей 43 копейки.

В силу части 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (часть 3 статьи 48 НК РФ). Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ поступило в районный суд, то есть в установленный названной нормой срок.

Расчет начисленных пени за несвоевременную уплату страховых взносов, транспортного налога и налога на имущество физических лиц, приложен к административному исковому заявлению и ответчиком не оспаривается.

Административный ответчик ссылается на пропуск налоговым органом срока обращения в суд с заявлением о взыскании страховых взносов, налогов и пени.

При разрешении данного вопроса суд считает необходимым исходить из того, что безнадежной к взысканию задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и страховых взносов, никем не признана, указанные налоги и сборы не уплачены. Требование об уплате страховых взносов выставлено ответчику с момента появления у налогового органа информации о неисполненном ответчиком обязательстве, которая ранее отсутствовала по причине неисполнения адвокатом присужденной ему и сохраняющейся до ДД.ММ.ГГГГ обязанности по постановке на регистрационный учет в качестве страхователя. В данной связи оснований для отказа налоговому органу в удовлетворении его заявления о взыскании с ответчика страховых взносов за приведенные в иске периоды, суд не усматривает.

Вместе с тем, требование административного истца о взыскании с ответчика страховых взносов за 2021 год и начисленных пени за 2021 год удовлетворению не подлежит, несмотря на то, что в налоговом органе отсутствует соответствующее заявление ФИО1, поскольку обстоятельства, связанные с отнесением его к категории лиц, указанных в Федеральном законе от ДД.ММ.ГГГГ № 502-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» установлены, с ДД.ММ.ГГГГ он не является плательщиком страховых взносов.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что административным истцом представлены достаточные доказательства, свидетельствующие о ненадлежащем исполнении ФИО1 своей обязанности по своевременной уплате начисленных ему налогов и страховых взносов, вследствие чего требования административного истца подлежат удовлетворению за исключением периода начисления страховых вносов и пени за 2021 год. Со стороны административного ответчика доказательств, опровергающих обоснованность таких требований административного истца, не предоставлено.

Приведенные ответчиком доводы относительно того, что ранее судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ с него были взысканы транспортный налог и налог на имущество физических лиц в общей сумме 3312 рублей 06 копеек, состоятельными признать нельзя, так в приложенном к соответствующему заявлению налогового органа требовании № от ДД.ММ.ГГГГ указан срок уплаты названных налогов – ДД.ММ.ГГГГ. То есть налоговый орган просил вынести судебный приказ о взыскании налогов за 2016 год.

При изложенных обстоятельствах административное исковое заявление налогового органа подлежит частичному удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика с учетом размера взысканной суммы подлежит взысканию в доход государства государственная пошлина в размере 4472 рублей 38 копеек.

Руководствуясь статьей 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес>, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017, 2018, 2019, 2020 год в размере 25740 рублей, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017, 2018, 2019, 2020 год в размере 3656 рублей 45 копеек; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017, 2018, 2019, 2020 год в размере 111747 рублей, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017, 2018, 2019, 2020 год в размере 17150 рублей 05 копеек; задолженность по транспортному налогу за 2017, 2018, 2019, 2020 год в размере 5046 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 75 рублей 94 копеек; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018 год в размере 201 рубля, пени за несвоевременную уплата налогу на имущество физических лиц в размере 2 рублей 76 копеек, а всего 163619 (сто шестьдесят три тысячи шестьсот девятнадцать) рублей 20 копеек.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4472 (четырех тысяч четырехсот семидесяти двух) рублей 38 копеек.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Энгельсский районный суд.

Председательствующий: подпись.

Верно.

Судья: С.А. Шапин

Секретарь: ФИО4

ДД.ММ.ГГГГ.