Решение по делу № 2А-55/2023 от 13.02.2023 - о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование.

Дело № 2а-55/2023

УИД 25RS0022-01-2023-000016-21

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Покровка 13 февраля 2023 года

Октябрьского округа Приморского края

Октябрьский районный суд Приморского края в составе:

председательствующего судьи Кандыбор С.А.,

при помощнике судьи Петлеван О.Ю., секретаре Слепченко Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Приморскому краю к А.Г. о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Приморскому краю, обратилась в суд с административным иском к А.Г. в обоснование которого указано, что она, являясь индивидуальным предпринимателем в период с 28.03.2017 по 15.11.2019 и на основании положений ст. 419 НК РФ - плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, обязанность по уплате которых не исполнена. А.Г. начислены страховые взносы на сумму 36907,54 рублей, в том числе на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчётные периоды, начиная с 01.01.2017- за 2017 год в сумме 10 362,54 рублей, за 2018 год – 26545,0 рублей. В связи с неисполнением А.Г. обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в установленный законом срок на основании ст. 75 НК РФ начислены пени на обязательное пенсионное страхование в сумме 452,29 рублей, в том числе за период с 01.01.2019 по 20.02.2019 в сумме 2888,01 рублей по расчету пени по требованию от 22.01.2018 №; в сумме 164,28 рублей за период с 23.01.2018 по 07.03.2018 по расчету пени по требованию от 07.03.2018 №; на обязательное медицинское страхование в сумме 63,36 рублей за период с 10.01.2019 по 20.02.2019 по расчету пени по требованию от 21.02.2019 №. МИФНС № по Приморскому краю обращалась в мировой суд судебного участка № Октябрьского судебного района Приморского края с заявлением о вынесении судебного приказа от 19.02.2021 на сумму 54 266,14 рублей. Налогоплательщиком 27.01.2022 частично оплачена задолженность в сумме 16842,95 рублей. 27.06.2022 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа от 14.05.2022. Сумма задолженности в размере 37423,19 рублей до настоящего времени административным ответчиком не оплачена. Просит взыскать с А.Г. в доход бюджета задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии в сумме 36907,54 рублей и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 452,29 рублей и на обязательное медицинское страхование в сумме 63,36 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного разбирательства, просил рассмотреть дело без своего участия, в том числе в поступившем суду заявлении, согласно которому предметом настоящего гражданского дела является взыскание задолженности по уплате страховых взносов, отличной от заявленной в иске, рассмотренному Октябрьским районным судом Приморского края в гражданском деле №: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2019 год по сроку уплаты 02.12.2019 в размере 25684,75 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 03.12.2019 по 19.12.2019 в размере 93,75 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2019 год по сроку уплаты 02.12.2019 в размере 5629,56 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 03.12.2019 по 19.12.2019 в размере 21,99 рублей, на общую сумму 31430,05 рублей, в удовлетворении которого судом было отказано.

Ответчик А.Г. в судебном заседании пояснила, что на неё формально был зарегистрирован статус индивидуального предпринимателя, в связи с чем она не располагала сведениями о том, какие налоговые платежи ей следует производить, в каком размере и с какой периодичностью. Согласна с образованием задолженности, указанной в иске, просила снизить пеню, пояснила, что часть задолженности ею погашена, в том числе после направления иска в суд.

Изучив исковое заявление, ознакомившись с материалами дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

На основании ст. 432 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату начисления страховых взносов) исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период указанными плательщиками, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 2). В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (ч. 5).

Согласно сведениям Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, административный ответчик А.Г. с 28.03.2017 по 15.11.2019 являлась индивидуальным предпринимателем.

В установленный ст. 432 НК РФ срок административным ответчиком страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год, за 2018 год не уплачены, в связи с чем согласно п.п.3,4 ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате обязательных платежей начислены пени.

В соответствии с требованиями ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес административного ответчика направлены требования об уплате страховых взносов и пени:

- № по состоянию на 22.01.2018 со сроком уплаты до 09.02.2018 на сумму недоимки и пени по страховым взносам (на обязательное пенсионное страхование – 17801,61 руб., пени 36,79 руб.), на обязательное медицинское страхование – 3491,85 руб., пени 7,22 руб.) в общем размере 21337,47 руб.;

- № по состоянию на 07.03.2018 со сроком уплаты до 29.03.2018 на сумму пени (на обязательное пенсионное страхование – 199,52 руб.), на обязательное медицинское страхование – 39,14 руб.) в общем размере 236,66 руб.;

- № по состоянию на 21.02.2019 со сроком уплаты до 27.03.2019 на сумму недоимки и пени (на обязательное пенсионное страхование – 26545 руб., пени 288,01 руб.), на обязательное медицинское страхование – 5840 руб., пени 63,36 руб.) в общем размере 32736,37 руб.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», вступившим в законную силу 01.01.2017, внесены изменения в ст. 48 НК РФ, согласно которым если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ, вступившего в законную силу 29.12.2020) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, срок для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год и начисленные на него пени истек 09.08.2018, за 2018 год – 27.09.2019; по взысканию недоимки пеней на обязательное медицинское страхование за 2017 год и 2018 год – 27.09.2019.

Согласно материалам административного дела № 2а-827/2021 заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с А.Г. задолженности по налогам и сборам мировому судье судебного участка № Октябрьского судебного района Приморского края поступило 11.05.2021, то есть с пропуском срока, предусмотренного ст. 48 НК РФ.

14.05.2021 мировым судьей судебного участка № Октябрьского судебного района Приморского края вынесен судебный приказ № 2а-827/2021 о взыскании с А.Г. задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год в размере 17801,61 рублей, за 2018 год в размере 26545,0 рублей, пени в размере 524,32 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование на 2017 год в размере 3491,85 рублей, за 2018 год в размере 5840 рублей, пеню в размере 63,36 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № Октябрьского судебного района Приморского края от 27.06.2022 судебный приказ отменен.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Истец направил в суд административное исковое заявление 26.12.2022.

Оценивая приведенные обстоятельства, суд приходит к выводу, что налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа за пределами установленного пунктом 2 ст.48 НК РФ шестимесячного срока.

При этом суд исходит из того, что анализ пункта 1, пунктов 2, 3 статьи 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, выраженной в Определении от 22.03.2012 № 479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может.

Положения пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, устанавливающие возможность подачи налоговым органом требования о взыскании налога в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, в рассматриваемом деле применению не подлежат, поскольку на дату обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание суммы задолженности в связи с пропуском установленного шестимесячного срока.

Суд также учитывает, что приказное производство является упрощенной формой судопроизводства, не предусматривающей возможности решения вопроса о сроках обращения в суд с заявлением, в том числе решения вопроса о восстановлении данных сроков. Эти вопросы подлежат разрешению судом общей юрисдикции при обращении в суд после отмены судебного приказа (вынесения определения об отказе в выдаче приказа).

По изложенному, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных исковых требований.

Руководствуясь ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Отказать в удовлетворении иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Приморскому краю (ИНН №), к А.Г., <данные изъяты>) о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2017 год и за 2018 год в размере 26545,0 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2019 по 20.02.2019 в сумме 288,01 рублей, за период с 23.01.2018 по 07.03.2018 в сумме 164,28 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 10.01.2019 по 20.02.2019 в размере 63,36 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Приморский краевой суд через Октябрьский районный суд Приморского края в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья С.А. Кандыбор

Мотивированное решение составлено 14.02.2023.