Решение по делу № 2А-5519/2024 от 25.02.2025

Дело № 2а-939/2025

УИД: 22RS0013-01-2024-008130-12

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 февраля 2025 года г.Бийск

Бийский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Блиновой Е.А.

при секретаре Швецове Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО4 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным иском к ФИО4 с учетом последующего уточнения о взыскании недоимки по земельному налогу за 2018 год в размере 346 руб., за 2019 год в размере 346 руб., за 2020 год в размере 346 руб., за 2021 год в размере 292 руб., за 2022 год в размере 405 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 43 руб., за 2019 год в размере 44 руб., за 2020 год в размере 32 руб., недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 3300 руб., за 2021 год в размере 13200 руб., за 2022 год в размере 13200 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 3703,42 руб., на общую сумму 35257,42 руб.

В обоснование административных исковых требований указала, что ФИО4 является плательщиком названных налогов, поскольку за ним зарегистрирован автомобиль легковой Тойота Марк 2 (220 л.с.), государственный регистрационный знак №. Кроме того, в указанные налоговые периоды административному ответчику принадлежали по ? доли в праве собственности на земельный участок и квартиру по адресу: <адрес> ФИО4 направлялись налоговые уведомления и требования о необходимости уплаты указанных сумм налогов и пеней, однако налоги и пени своевременно уплачены не были, в связи с чем Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 4 г.Бийска 3 мая 2024 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО4 указанных выше сумм, который 28 мая 2024 года был отменен в связи с поступлением возражений должника.

В судебное заседание суда представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, административный ответчик ФИО4, извещенные о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, не явились, об отложении разбирательства не ходатайствовали, просили рассмотреть дело в их отсутствие, что суд находит возможным.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) (здесь и далее нормы приведены в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1 статьи 357 Кодекса).

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 Кодекса налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу пункта 1 статьи 361 Кодекса налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно (пункт 2 той же статьи).

Закон Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» (далее – Закон № 66-ЗС) в статье 1 установил ставки с каждой лошадиной силы в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя свыше 200 л.с. до 250 л.с. включительно - 60 руб.

Как следует из материалов дела, с 13 октября 2020 года за административным ответчиком зарегистрирован автомобиль легковой Тойота Марк 2 (220 л.с.), государственный регистрационный знак №

В налоговом уведомлении № 36082494 от 1 сентября 2021 года исчислен транспортный налог за 2020 год в отношении указанного автомобиля в размере 3300 руб. (220 х 60 х 3/12).

В налоговом уведомлении № 12732148 от 1 сентября 2022 года исчислен транспортный налог за 2021 год в отношении указанного автомобиля в размере 13200 руб. (220 х 60 х 12/12).

В налоговом уведомлении № 101902782 от 5 августа 2023 года исчислен транспортный налог за 2022 год в отношении указанного автомобиля в размере 13200 руб. (220 х 60 х 12/12).

Расчеты произведены верно.

Административным ответчиком оплата задолженности по транспортному налогу не производилась.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 387 Кодекса земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

В силу пункта 1 статьи 388 Кодекса налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Кодекса).

Согласно пункту 1 статьи 391 Кодекса налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, имеющими трех и более несовершеннолетних детей (подпункт 10 пункта 5 статьи 391 Кодекса).

Согласно пункту 6.1 статьи 391 Кодекса уменьшение налоговой базы в соответствии с пунктом 5 настоящей статьи (налоговый вычет) производится в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика.

В случае, если при применении налогового вычета в соответствии с настоящей статьей налоговая база принимает отрицательное значение, в целях исчисления налога такая налоговая база принимается равной нулю (пункт 7 статьи 391 Кодекса).

В силу пункта 10 статьи 396 Кодекса в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщиков в течение налогового (отчетного) периода права на налоговую льготу исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении земельного участка, по которому предоставляется налоговая льгота, производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц.

В соответствии с пунктом 17 статьи 396 Кодекса в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Как предусмотрено пунктом 1 статьи 394 Кодекса, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Решениями Совета депутатов Сухо-Чемровского сельсовета Целинного района Алтайского края от 9 ноября 2015 года № 18, от 4 декабря 2017 года № 25, от 14 ноября 2019 года № 26, в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства на налоговые периоды 2018-2022 годов установлена налоговая ставка 0,3%.

По делу установлено, что с 19 июля 2013 года ФИО4 принадлежит ? доля в праве собственности на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> кадастровый номер 22:57:140201:120, площадь 4294 кв.м, вид разрешенного использования – для ведения личного подсобного хозяйства, кадастровая стоимость по состоянию на 1 января 2018 года, на 1 января 2019 года, на 1 января 2020 года – 230845,44 руб., на 1 января 2021 года, на 1 января 2022 года – 270092,60 руб.

В налоговом уведомлении № 2215236 от 28 июня 2019 года исчислен земельный налог в отношении указанного земельного участка за 2018 год в размере 346 руб. (230860 х 1/2 х 0,3% х 12/12).

В налоговом уведомлении № 10071322 от 3 августа 2020 года исчислен земельный налог в отношении указанного земельного участка за 2019 год в размере 346 руб. (230860 х 1/2 х 0,3% х 12/12).

В налоговом уведомлении № 36082494 от 1 сентября 2021 года исчислен земельный налог в отношении указанного земельного участка за 2020 год в размере 346 руб. (230860 х 1/2 х 0,3% х 12/12).

В налоговом уведомлении № 12732148 от 1 сентября 2022 года исчислен земельный налог в отношении указанного земельного участка за 2021 год в размере 381 руб. (346 х 1,1).

В налоговом уведомлении № 101902782 от 5 августа 2023 года исчислен земельный налог в отношении указанного земельного участка за 2022 год в размере 405 руб. (270092 х 1/2 х 0,3% х 12/12).

Проверив произведенные налоговым органом расчеты земельного налога за вышеуказанные налоговые периоды, суд приходит к следующему.

Как следует из материалов дела кадастровая стоимость указанного земельного участка по состоянию на 1 января 2018 года, на 1 января 2019 года, на 1 января 2020 года составляет 230845,44 руб.

В свою очередь налоговым органом при осуществлении расчета земельного налога за 2018, 2019 и 2020 годы применена кадастровая стоимость 230860 руб. Однако данное обстоятельство не повлияло на итоговый размер земельного налога за указанные налоговые периоды, поскольку в случае применения в расчете верной кадастровой стоимости в размере 230845,44 руб. земельный налог за 2018, 2019, 2020 годы будет исчислен также в размере 346 руб. (230845,44 х 1/2 х 0,3% х 12/12).

Кроме того, в ходе рассмотрения дела было установлено, что у ФИО4 имеется три несовершеннолетних ребенка: ФИО1, ФИО2, ФИО3

Таким образом, с марта 2020 года земельный налог в отношении принадлежащего ФИО4 земельного участка исчисляется с уменьшением налоговой базы на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка.

Как следует из представленных Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю сведений, информация о наличии у ФИО4 данной налоговой льготы поступила в Инспекцию в мае 2024 года. С учетом данной информации земельный налог за 2021 и 2022 годы исчислен в размере 292 руб. ((270092 х ? - 37740) х 0,3%), в связи с чем налоговым органом произведено уменьшение ранее исчисленной суммы земельного налога за 2021 год на 89 руб., за 2022 год – на 113 руб.

Указанные расчеты проверены и признаются судом верными.

Вместе с тем, учитывая, что данная налоговая льгота подлежит применению с марта 2020 года, суд приходит к выводу, что необходимо пересчитать и земельный налог за 2020 год.

Согласно вышеприведенным положениям месяц возникновения права на налоговую льготу принимается за полный месяц, а сам налог подлежит исчислению с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Таким образом, земельный налог за 2020 год подлежит исчислению в размере 266 руб. (230845,44 х ? х 0,3% х 2/12 + (230845,44 х ? - 32256) х 0,3% х 10/12).

Административным ответчиком оплата задолженности по земельному налогу не производилась.

Таким образом, недоимка ФИО4 за 2018 год составляет 346 руб., за 2019 год – 346 руб., за 2020 год – 266 руб., за 2021 год – 292 руб., за 2022 год – 292 руб.

В силу пунктов 1, 2 статьи 399 Кодекса налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Кодекса).

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

При исчислении налога на имущество физических за 2018, 2019 годы подлежали применению следующие положения, утратившие силу в связи с изданием Федерального закона от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

В соответствии с пунктом 2 статьи 402 Кодекса налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Согласно статье 404 Кодекса налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

В силу пункта 1 статьи 406 Кодекса налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Пунктом 4 той же статьи предусмотрено, что в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования, в следующих пределах: до 300 000 рублей включительно - до 0,1 процента включительно, свыше 300 000 до 500 000 рублей включительно - свыше 0,1 до 0,3 процента включительно, свыше 500 000 рублей - свыше 0,3 до 2,0 процента включительно.

Решением Думы г.Бийска от 20 ноября 2014 года № 462, действующим с 1 января 2015 года до 31 декабря 2019 года, была установлена налоговая ставка в зависимости от вида объекта налогообложения и от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждое жилое помещение), в частности в отношении жилого дома, жилого помещения, стоимостью до 300000 руб. – 0,1%.

Приказами Минэкономразвития России от 30 октября 2017 года № 579, от 30 октября 2018 года № 595 установлены коэффициенты-дефляторы, необходимые в целях применения главы 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации, в 2018 году в размере 1,481, в 2019 году в размере 1,518.

Начиная с 1 января 2020 года, определение налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из инвентаризационной стоимости объектов налогообложения не производится (часть 3 статьи 5 Федерального закона от 4 октября 2014 года № 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц»).

При исчислении налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости подлежат применению следующие положения.

Согласно пунктам 1, 3, 6.1, 8 статьи 403 Кодекса налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, указанных в пунктах 3 - 5 настоящей статьи, находящихся в собственности физических лиц, имеющих трех и более несовершеннолетних детей, уменьшается на величину кадастровой стоимости 5 квадратных метров общей площади квартиры, площади части квартиры, комнаты и 7 квадратных метров общей площади жилого дома, части жилого дома в расчете на каждого несовершеннолетнего ребенка.

В случае, если при применении налоговых вычетов, предусмотренных пунктами 3 - 6.1 настоящей статьи, налоговая база принимает отрицательное значение, в целях исчисления налога такая налоговая база принимается равной нулю.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 406 Кодекса налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих: 1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, налогообложение производится в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения - по налоговым ставкам, указанным в пункте 2 настоящей статьи (пункт 6 указанной статьи).

Согласно Закону Алтайского края от 13 декабря 2018 года № 97-ЗС «Об установлении единой даты начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» налог на имущество физических лиц исчисляется исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, начиная с 1 января 2020 года.

Решениями Совета депутатов Сухо-Чемровского сельсовета Целинного района Алтайского края от 9 ноября 2015 года № 18, от 4 декабря 2017 года № 25, от 28 июня 2019 года № 17 определена налоговая ставка по налогу на имущество физических лиц за налоговые периоды 2018, 2019, 2020, 2021 годов в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат в размере 0,1%. Решением Совета депутатов Сухо-Чемровского сельсовета Целинного района Алтайского края от 1 октября 2021 года № 23 определена налоговая ставка по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2022 года в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат в размере 0,1%.

Согласно пунктам 1, 6, 8, 8.1, 9 статьи 408 Кодекса сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права на налоговую льготу исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц.

Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9

настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

В случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога. Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

В случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи.

Как следует из материалов дела, административному ответчику с 19 июля 2013 года принадлежит ? доля в праве собственности на квартиру по адресу: <адрес> кадастровый номер 22:57:140201:384, площадью 31,7 кв.м, инвентаризационная стоимость по состоянию на 1 января 2012 года – 57774,33 руб., кадастровая стоимость по состоянию на 1 января 2020 года, на 1 января 2021 года, на 1 января 2022 года – 172108,18 руб.

В налоговом уведомлении № 2215236 от 28 июня 2019 года исчислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в отношении указанного объекта недвижимости в размере 43 руб. (85563 (57774,33 х 1,481) х ? х 0,10% х 12/12).

В налоговом уведомлении № 10071322 от 3 августа 2020 года исчислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 44 руб. (87701 (57774,33 х 1,518) х ? х 0,10% х 12/12).

В налоговом уведомлении № 36082494 от 1 сентября 2021 года исчислен налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 32 руб. (63522 (172108,18 - 172108,18 / 31,7 х 20) х ? х 0,10% х 12/12).

В налоговом уведомлении № 12732148 от 1 сентября 2022 года исчислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 32 руб. (63522 (172108,18 - 172108,18 / 31,7 х 20) х ? х 0,10% х 12/12).

В налоговом уведомлении № 101902782 от 5 августа 2023 года исчислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 35 руб. (32 х 1,1).

Как было указано выше, у ФИО4 имеется трое несовершеннолетних детей, в связи с чем с марта 2022 года при исчислении налога на имущество налоговая база подлежит уменьшению не только на 20 квадратных метров общей площади указанной квартиры, но еще и на 15 кв.м ее площади (5 кв.м х 3), то есть на 35 кв.м площади квартиры.

Как следует из представленных Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю сведений, информация о наличии у ФИО4 данной налоговой льготы поступила в Инспекцию в мае 2024 года. С учетом данной информации произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2021, 2022 годы, за указанные налоговые периоды недоимка по налогу на имущество у ФИО4 отсутствует.

Указанные расчеты проверены и признаются судом верными.

Вместе с тем, учитывая, что данная налоговая льгота подлежит применению с марта 2020 года, суд приходит к выводу, что необходимо пересчитать и налог на имущество физических лиц за 2020 год.

Таким образом, налог за 2020 год подлежит исчислению в размере 5 руб. (63522 (172108,18 - 172108,18 / 31,7 х 20) х ? х 0,10% х 2/12 + 0 (172108,18 - 172108,18 / 31,7 х 35) х ? х 0,10% х 10/12).

Административным ответчиком оплата задолженности по налогу на имущество не производилась.

Таким образом, за ФИО4 числится задолженность по налогу на имущество за 2018 год в размере 43 руб., за 2019 год – 44 руб., за 2020 год – 5 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362, пунктом 1 статьи 363 Кодекса, с пунктами 1, 4 статьи 397, пунктом 1 статьи 408, пунктом 1 статьи 409 Кодекса транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц исчисляются налоговыми органами, срок уплаты налогов установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 4 статьи 57 Кодекса предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно пункту 2 статьи 52 Кодекса, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с пунктом 4 статьи 52 Кодекса налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговое уведомление № 2215236 от 28 июня 2019 года направлено административному ответчику заказным письмом 16 июля 2019 года, что подтверждается списком заказных писем, скриншотом из программы АИС Налог-3 ПРОМ.

Налоговое уведомление № 10071322 от 3 августа 2020 года направлено административному ответчику заказным письмом 4 октября 2020 года, что подтверждается списком заказных писем, скриншотом из программы АИС Налог-3 ПРОМ.

Налоговое уведомление № 36082494 от 1 сентября 2021 года направлено административному ответчику заказным письмом 26 сентября 2021 года, что подтверждается списком заказных писем, скриншотом из программы АИС Налог-3 ПРОМ.

Налоговое уведомление № 12732148 от 1 сентября 2022 года направлено административному ответчику заказным письмом 20 сентября 2022 года, что подтверждается списком заказных писем, скриншотом из программы АИС Налог-3 ПРОМ.

Налоговое уведомление № 101902782 от 5 августа 2023 года направлено административному ответчику заказным письмом 20 сентября 2023 года, что подтверждается списком заказных писем, скриншотом из программы АИС Налог-3 ПРОМ.

Порядок направления вышеуказанных налоговых уведомлений соблюден.

В силу пунктов 1, 6 статьи 69 Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В связи с неоплатой административным ответчиком задолженности по налогам за 2019 год налоговым органом 25 июня 2020 года выставлено требование № 58878, в котором налогоплательщику предложено в срок до 17 ноября 2020 года уплатить данную задолженность.

В связи с неоплатой административным ответчиком задолженности по налогам за 2019 год налоговым органом 17 июня 2021 года выставлено требование № 45322, в котором налогоплательщику предложено в срок до 23 ноября 2021 года уплатить данную задолженность.

В связи с неоплатой административным ответчиком задолженности по налогам за 2020 год налоговым органом 17 декабря 2021 года выставлено требование № 165003, в котором налогоплательщику предложено в срок до 31 января 2022 года уплатить данную задолженность.

Указанные требования направлены ФИО4 заказными письмами, что подтверждается списками заказных писем, а также скриншотами из программы АИС Налог-3 ПРОМ.

Порядок и сроки направления требований соблюдены.

Согласно пункту 1 статьи 72 Кодекса пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Исходя из неоднократно высказанной правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной, в том числе в Постановлениях от 17 декабря 1996 года № 20-П, 15 июля 1999 года № 11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.

Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Согласно статье 75 Налогового Кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Федеральным законом № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пунктам 2, 3 которой единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу пункта 6 данной статьи сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

При этом согласно подпункту 1 пункта 2 указанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Согласно материалам административного дела, с учетом КРСБ, по состоянию на 1 января 2023 года совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов, пени составила 19802,08 руб., из которых:

- 18999 руб. - обязанность по уплате налогов: транспортного налога за 2020 год в размере 3300 руб., за 2021 год в размере 13200 руб.; земельного налога за 2014 год в размере 49 руб., за 2015 год в размере 49 руб., за 2016 год в размере 346 руб., за 2017 год в размере 346 руб., за 2018 год в размере 346 руб., за 2019 год в размере 346 руб., за 2020 год в размере 346 руб., за 2021 год в размере 381 руб. налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 27 руб., за 2015 год в размере 33 руб., за 2016 год в размере 38 руб., за 2017 год в размере 41 руб., за 2018 год в размере 43 руб., за 2019 год в размере 44 руб., за 2020 год в размере 32 руб., за 2021 год в размере 32 руб.

- 803,08 руб. – обязанность по уплате пени: по транспортному налогу за 2020 год за период с 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 227,32 руб., по транспортному налогу за 2021 год за период с 2 по 31 декабря 2022 года в размере 99 руб., по земельному налогу за 2014 год за период с 2 декабря 2017 года по 31 декабря 2022 года в размере 18,61 руб., по земельному налогу за 2015 год за период с 2 декабря 2017 года по 31 декабря 2022 года в размере 18,44 руб., по земельному налогу за 2016 год за период с 2 декабря 2017 года по 31 декабря 2022 года в размере 131,46 руб., по земельному налогу за 2017 год за период с 4 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года в размере 99,92 руб., по земельному налогу за 2018 год за период с 3 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 68,73 руб., по земельному налогу за 2019 год за период с 2 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 46,74 руб., по земельному налогу за 2020 год за период с 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 23,83 руб., по земельному налогу за 2021 год за период с 2 по 31 декабря 2022 года в размере 2,86 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2014 год за период с 2 декабря 2017 года по 31 декабря 2022 года в размере 10,37 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2015 год за период с 2 декабря 2017 года по 31 декабря 2022 года в размере 12,55 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с 2 декабря 2017 года по 31 декабря 2022 года в размере 14,44 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 4 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года в размере 11,85 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 3 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 8,55 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 2 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 5,97 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 2,20 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 2 по 31 декабря 2022 года в размере 0,24 руб.

Таким образом, по состоянию на 31 декабря 2022 года у административного ответчика имелась задолженность по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество физических лиц, пене в общей сумме 19802,08 руб., которая 1 января 2023 года образовала совокупную обязанность по единому налоговому счету.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей, в том числе требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В силу пункта 1 статьи 69 Кодекса неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Поскольку ФИО4 не была исполнена обязанность по оплате имеющейся задолженности, 24 июля 2023 года налоговым органом выставлено требование № 106392 об уплате земельного налога в сумме 2209 руб., транспортного налога в сумме 16500 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 290 руб., пеней в общей сумме 1772,06 руб., установлен срок уплаты – до 17 ноября 2023 года.

Указанное требование направлено административному ответчику заказным письмом 20 сентября 2023 года, что подтверждается списком заказных писем, скриншотом из программы АИС Налог-3 ПРОМ.

Порядок и сроки направления требования соблюдены.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В силу пунктов 1, 2 статьи 48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Кодекса налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4 статьи 48 Кодекса).

Из материалов дела следует, что на момент истечения срока исполнения требования № 106392 от 24 июля 2023 года размер отрицательного сальдо превысил 10 000 руб., в связи с чем налоговый орган имел право на обращение в суд с требованиями о взыскании указанной задолженности.

В пределах шестимесячного срока после указанной даты 24 апреля 2024 года мировому судье судебного участка № 4 г.Бийска поступило заявление Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю о выдаче судебного приказа о взыскании данной задолженности.

3 мая 2024 года мировым судьей судебного участка № 4 г.Бийска выдан судебный приказ, который впоследствии отменен определением от 28 мая 2024 года.

В этой связи административный иск 26 ноября 2024 года подан в предусмотренный налоговым законодательством срок - в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.

При таких обстоятельствах, учитывая произведенные перерасчеты земельного налога и налога на имущество, суд полагает обоснованными заявленные административным истцом требования о взыскании с ФИО4 задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 3300 руб., по транспортному налогу за 2021 год в размере 13200 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 13200 руб., по земельному налогу за 2018 год в размере 346 руб., по земельному налогу за 2019 год в размере 346 руб., по земельному налогу за 2020 год в размере 266 руб., по земельному налогу за 2021 год в размере 292 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 292 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 43 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 44 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 5 руб.

Что касается требований административного иска о взыскании с ФИО4 пени в сумме 3703,42 руб., суд принимает во внимание следующие обстоятельства.

Как следует из материалов дела, по состоянию на 1 января 2023 года за ФИО4 числились пени в сумме 803,08 руб., из них: по транспортному налогу за 2020 год за период с 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 227,32 руб., по транспортному налогу за 2021 год за период с 2 по 31 декабря 2022 года в размере 99 руб., по земельному налогу за 2014 год за период с 2 декабря 2017 года по 31 декабря 2022 года в размере 18,61 руб., по земельному налогу за 2015 год за период с 2 декабря 2017 года по 31 декабря 2022 года в размере 18,44 руб., по земельному налогу за 2016 год за период с 2 декабря 2017 года по 31 декабря 2022 года в размере 131,46 руб., по земельному налогу за 2017 год за период с 4 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года в размере 99,92 руб., по земельному налогу за 2018 год за период с 3 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 68,73 руб., по земельному налогу за 2019 год за период с 2 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 46,74 руб., по земельному налогу за 2020 год за период с 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 23,83 руб., по земельному налогу за 2021 год за период с 2 по 31 декабря 2022 года в размере 2,86 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2014 год за период с 2 декабря 2017 года по 31 декабря 2022 года в размере 10,37 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2015 год за период с 2 декабря 2017 года по 31 декабря 2022 года в размере 12,55 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с 2 декабря 2017 года по 31 декабря 2022 года в размере 14,44 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 4 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года в размере 11,85 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 3 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 8,55 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 2 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 5,97 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 2,20 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 2 по 31 декабря 2022 года в размере 0,24 руб.

Кроме того, в связи с неуплатой ФИО4 недоимки по налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу, по земельному налогу ему были исчислены пени на совокупную обязанность налогоплательщика за период с 1 января 2023 года по 4 марта 2024 года в сумме 3623,92 руб.

В силу пункта 6 Закона Алтайского края от 7 декабря 2017 года № 99-ЗС «О дополнительных основаниях признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм региональных налогов» признается безнадежной к взысканию и подлежат списанию задолженность по уплате налогов, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2019 года, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю.

Согласно подпункту 4 пункта 2 решения Думы города Бийска от 31 октября 2023 года № 191 «Об установлении дополнительных оснований признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм местных налогов» признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию задолженность по уплате налогов, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2019 года, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю.

Принимая во внимание вышеизложенные положения, согласно которым признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию задолженность по уплате региональных и местных налогов, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2019 года, то есть за налоговые периоды до 2017 года включительно, а, следовательно, и задолженность по исчисленным на указанную недоимку пени, суд приходит к выводу о том, что не подлежат удовлетворению требования налогового органа о взыскании с ФИО4 пеней, исчисленных по налогам за налоговые периоды до 2017 года включительно.

Кроме того, учитывая, что с административного ответчика не подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество за 2021 и 2022 годы ввиду предоставления административному ответчику налоговой льготы, суд не усматривает также оснований для взыскания с административного ответчика пеней, исчисленных на указанную недоимку.

При этом суд полагает обоснованным расчет пеней по транспортному налогу за 2020 год (недоимка 3300 руб.) за период с 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 227,32 руб., по транспортному налогу за 2021 год (недоимка 13200 руб.) за период с 2 по 31 декабря 2022 года в размере 99 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год (недоимка 43 руб.) за период с 3 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 8,55 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год (недоимка 44 руб.) за период с 2 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 5,97 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год (недоимка 5 руб.) за период с 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 0,34 руб., по земельному налогу за 2018 год (недоимка 346 руб.) за период с 3 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 68,73 руб., по земельному налогу за 2019 год (недоимка 346 руб.) за период с 2 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 46,74 руб., по земельному налогу за 2020 год (недоимка 266 руб.) за период с 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 18,32 руб., по земельному налогу за 2021 год (недоимка 292 руб.) за период с 2 по 31 декабря 2022 года в размере 2,19 руб.

Также суд приходит к выводу об обоснованности исчисления пени за период с 1 января 2023 года по 4 марта 2024 года на совокупную обязанность налогоплательщика по транспортному налогу за 2020-2022 годы, по земельному налогу за 2018-2022 годы, а также по налогу на имущество физических лиц за 2018-2020 год в размере 3437,08 руб. (17842 х 7,5% / 300 х 204 + 17842 х 8,5% / 300 х 22 + 17842 х 12% / 300 х 34 + 17842 х 13% / 300 х 42 + 17842 х 15% / 300 х 33 + 31334 х 15% /300 х 16 + 31334 х 16% /300 х 78).

Таким образом, общая сумма пеней, исчисленных по транспортному налогу за 2020-2022 годы, по земельному налогу за 2018-2022 годы, а также по налогу на имущество физических лиц за 2018-2020 год, начиная с момента образования недоимки и до 4 марта 2024 года, составляет 3914,24 руб. (227,32 + 99 + 8,55 + 5,97 + 0,34 + 68,73 + 46,74 + 18,32 + 2,19 + 3437,08).

Вместе с тем налоговым органом заявлены требования о взыскании с ФИО4 пени в сумме 3703,42 руб.

Учитывая, что суд не может выйти за рамки заявленных требований, с административного ответчика подлежат взысканию пени в размере 3703,42 руб.

Принимая во внимание изложенные обстоятельства, совокупность собранных по делу доказательств, отсутствие сведений об уплате ответчиком указанной задолженности, суд находит административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю подлежащими удовлетворению в части.

С административного ответчика подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 3300 руб., по транспортному налогу за 2021 год в размере 13200 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 13200 руб., по земельному налогу за 2018 год в размере 346 руб., по земельному налогу за 2019 год в размере 346 руб., по земельному налогу за 2020 год в размере 266 руб., по земельному налогу за 2021 год в размере 292 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 292 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 43 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 44 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 5 руб., пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в сумме 3703,42 руб., на общую сумму 35037,42 руб.

В остальной части административные исковые требования не подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Кодекса, в редакции, действующей на момент подачи административного искового заявления в суд, с ФИО4 подлежит взысканию госпошлина в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 176-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО4 проживающего по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю:

недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 3300 рублей,

недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 13200 рублей,

недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 13200 рублей,

недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 346 рублей,

недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 346 рублей,

недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 266 рублей,

недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 292 рубля,

недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 292 рубля,

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 43 рубля,

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 44 рубля,

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 5 рублей,

пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в сумме 3703 рубля 42 копейки,

на общую сумму 35037 рублей 42 копейки.

В остальной части в удовлетворении административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО4 государственную пошлину в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 4000 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский городской суд Алтайского края.

Судья (подпись) Е.А. Блинова

«КОПИЯ ВЕРНА» Подпись судьи ______________ Е.А. Блинова Секретарь судебного заседания отдела обеспечения судопроизводства по гражданским делам Бийского городского суда Алтайского края ____________ Е.А. Швецов «25» февраля 2025 г.

Подлинник (решения, приговора, определения, постановления) подшит в дело № 2а-939/2025 Бийского городского суда Алтайского краяУИД: 22RS0013-01-2024-008130-12

Справка:

Приговор (постановление, решение, определение)

в законную силу не вступил(о) «25» февраля 2025г.

Судья: Е.А. Блинова