Дело № 2а-530/2025

73RS0001-01-2024-003680-16

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 января 2025 года г. Ульяновск

Ленинский районный суд города Ульяновска в составе:

судьи Анциферовой Н.Л.,

при секретаре Бондарь А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Ульяновской области о признании незаконным требования об уплате задолженности, обязании произвести перерасчет уплаченных денежных средств в счет погашения обязательных платежей и санкций, взыскании компенсации морального вреда,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с административным иском к Управлению Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (далее УФНС России по Ульяновской области) о признании незаконным требования об уплате задолженности, обязании произвести перерасчет уплаченных денежных средств в счет погашения обязательных платежей и санкций, взыскании компенсации морального вреда.

В обоснование требований указано, что на начало 2023 года у него имелась задолженность по пеням в сумме 2195,51 руб. В 2023 году административный ответчик начислил ему транспортный налог и налог на имущество за 2022 год на общую сумму 4952 руб.

12.11.2023 по налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ №№ с использованием идентификатора УИН № были оплачены денежные средства в сумме 4952 руб. в счет погашения налоговой задолженности, образованной в 2022 году. То есть назначение платежа от 12.11.2023 это погашение именно налоговой задолженности за 2022 год. Идентификатором такого назначения является УИН, который является единым в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ и платежном документе.

Денежные средства были зачислены на Единый налоговый счет, а затем вопреки назначению платежа были зачислены в счет погашения задолженности в сумме 2195,51 руб. по пеням на начало 2023 года. То есть административный ответчик самостоятельно направил денежные необходимые для погашения налоговой задолженности за 2022 год, на погашение задолженности по пеням за предыдущие периоды. В результате, денежных средств на погашение налоговой задолженности за 2022 год оказалось недостаточно, вследствие чего у него образовалась задолженность по налогам.

Считает, что такие действия противоречат пункту 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, в котором указан порядок списания долгов с Единого налогового счета, согласно которому, оплата текущего налога имеет больший приоритет над оплатой пеней. То есть административный ответчик, вопреки требованиям пункта 8 статьи 45 НК РФ погасил задолженность по пеням вместо задолженности по налогам за 2022 год.

ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик вынес требование №№ об уплате задолженности по налогам за 2022 год в сумме 2195,51 руб. Сумма задолженности получилась из следующего расчета: пени за предыдущие периоды - 2195, 51 руб., начислены налоги за 2022 год: транспортный налог – 4080 руб., транспортный налог 585 руб., налог на имущество физических лиц – 287 руб.

12.11.2023 им было оплачено на единый налоговый счет 4952 руб., оплаченная сумма частично направлена на погашение пеней за предыдущие периоды: 4952 руб. – 2195,51 руб. = 2756,49 руб.

Оставшаяся сумма 2756,49 руб. была направлена на погашение налогов за 2022 год в следующем порядке: транспортный налог – 2596,73 руб., налог на имущество физических лиц – 159,76 руб.

В итоге у него образовалась задолженность по налогам за 2022 год в сумме 2195,51 руб.: транспортный налог – 2068,27 руб., налог на имущество физических лиц – 127,14 руб.

03.02.2024 в ФНС России по Приволжскому федеральному округу через личный кабинет была направлена жалоба с требованием закрыть задолженность по налогам за 2022 год и вернуть задолженность по пеням за прошлые периоды. ФНС России по Приволжскому федеральному округу отказало в удовлетворении жалобы. Налоговый орган ссылается, что задолженность на начало 2023 года образовалась из-за несвоевременной оплаты начислений по имущественным налогам за период с 2013 года по 2019 года, то есть налоговый орган подтверждает, что на начало 2023 года была задолженность именно по пеням. Так как именно пени начисляются за несвоевременную оплату налоговой задолженности. Что подтверждает нарушение порядка оплаты задолженностей с Единого налогового счета.

Просит признать незаконным требование от ДД.ММ.ГГГГ №№, обязать УФНС России по Ульяновской области погасить задолженность по налогам за 2022 год и вернуть задолженность, образовавшуюся за период с 2013 года по 2019 год, взыскать с УФНС России по Ульяновской области компенсацию морального вреда в сумме 5000 руб.

Административный истец ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался. Ранее в судебном заседании административные исковые требования поддержал по доводам, изложенным в административном иске.

Представитель административного ответчика УФНС России по Ульяновской области ФИО2 в судебном заседании административные исковые требования не признал по доводам, изложенным в отзыве.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете, ИНН №

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В силу части 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 1 части 3 статьи 44 НК РФ).

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

УФНС России по Ульяновской области налогоплательщику ФИО1 в соответствии с ст. 69 НК РФ выставлено требование №№ об уплате задолженности по транспортному налогу в сумме 2068,27 руб., по налогу на имущество физических лиц в сумме 127,24 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в срок до 16.01.2024 (л.д. 6).

Согласно подп. 1 п. 7 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи: со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

В силу п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 за 2022 год начислен транспортный налог и налог на имущество физических лиц в общей сумме 4952 руб., в том числе: транспортный налог 4665,00 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 287 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2023.

В адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление №№ от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости в указанный срок оплатить налоги (л.д. 7), что им и было сделано 12.11.2023, о чём свидетельствует квитанция (л.д. 8). Факт оплаты указанной суммы не оспаривается и стороной административного ответчика.

Денежные средства по платежному поручению от 12.11.2023 в размере 4952 руб. поступили в бюджет и отражены в информационных ресурсах налоговых органов и распределены налоговым органом на погашение задолженности по отрицательному сальдо ЕНС по состоянию на 16.12.2023 в сумме 2211,98 руб. (л.д. 30). При этом задолженность образовалась за период с 2013 года по 2019 год.

Согласно данным, представленным административным ответчиком (л.д. 30) за счет внесенных ФИО1 12.11.2023 денежных сумм была погашена недоимка, взысканная по делу №2а-2783/2020 (исполнительный лист ФС № от 13.10.2020), по исполнительному листу ФС № от 07.11.2018, по судебному приказу по делу №2а-1043/2017 от 17.08.2017, по судебному приказу по делу №2а-443/2016 от 19.08.2016.

Согласно ответу ОСП № 1 по Заволжскому району г.Ульяновска УФССП России по Ульяновской области, на исполнении в ОСП №1 по Заволжскому району г. Ульяновска УФССП России по Ульяновской области находилось исполнительное производство №№ от 10.11.2020, возбужденное на основании исполнительного документа по делу №2-2783/2020 в отношении ФИО1 о взыскании задолженности в размере 4330,90 руб., в пользу ИФНС по Заволжскому району г.Ульяновска.

Исполнительное производство окончено 03.12.2020 в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 478 ФЗ «Об исполнительном производстве». Уничтожено в связи с истечением срока хранения.

На исполнении в ОСП № 1 по Заволжскому району г.Ульяновска находилось исполнительное производство№ № от 18.02.2019, возбужденное на основании исполнительного документа по делу № 2А-3423/2018 в отношении ФИО1 о взыскании задолженности в размере 4784,03 руб. в пользу ИФНС по Заволжскому району г.Ульяновска.

Исполнительное производство окончено 15.03.2019 в соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве». Уничтожено в связи с истечением срока хранения.

На исполнении в ОСП № 1 по Заволжскому району г.Ульяновска находилось исполнительное производство № № от 01.02.2018, возбужденное на основании исполнительного документа по делу № 2а-1043/2017 в отношении ФИО1 о взыскании задолженности в размере 4148,12 в пользу ИФНС России по Заволжскому району г.Ульяновска.

Исполнительное производство окончено 19.02.20218 в соответствии с п. 1 ч.1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве». Уничтожено в связи с истечением срока хранения.

На исполнении в ОСП № 1 по Заволжскому району г.Ульяновска находилось исполнительное производство № № от 14.11.2017, возбужденное на основании исполнительного документа по дуле № 2а-433/2016 в отношении ФИО1 о взыскании задолженности в размере 4125,68 руб. в пользу ИФНС России по Заволжскому району г.Ульяновска.

Исполнительное производство окончено 05.12.2017 в соответствии с па. 1 ч. 1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве». Уничтожено в связи с истечением срока хранения.

В возбуждении исполнительного документа № № отказано в соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 31 ФЗ «Об исполнительном производстве». Уничтожено в связи с истечением срока хранения.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений статьи 44 Кодекса утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Установление факта пропуска налоговым органом сроков для принудительного и судебного взыскания сумм недоимки является основанием для вывода об утрате налоговым органом возможности такого взыскания.

При этом в силу положений статьи 59 Кодекса утрата возможности взыскания недоимки является основанием для признания таких сумм безнадежными к взысканию, и влечет прекращение обязательств налогоплательщика по уплате таких сумм.

На основании п. 1 ст. 21 Федерального закона «Об исполнительном производстве» от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в частях 2, 4 и 7 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 22 Федерального закона «Об исполнительном производстве» от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ срок предъявления исполнительного документа к исполнению прерывается предъявлением исполнительного документа к исполнению.

В ходе применения мер принудительного взыскания задолженности по налогам в отношении ФИО1 УФНС соблюдены сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные ст. 70 НК РФ, а также сроки взыскания налогов в судебном порядке на основании ст. 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

Таким образом, УФНС России по Ульяновской области правомерно распределены поступившие от ФИО1 платежи в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ.

Несогласие административного истца с установленной законом процедурой распределения на едином налоговом счете денежных средств в счет погашения существующей недоимки и задолженности не может служить основанием для удовлетворения заявленных требований.

Таким образом, оснований для удовлетворения требований о признании незаконным требование от ДД.ММ.ГГГГ №№, обязании УФНС России по Ульяновской области погасить задолженность по налогам за 2022 год и вернуть задолженность, образовавшуюся за период с 2013 года по 2019 год, не имеется.

В соответствии со ст. 1099 Гражданского кодекса РФ, основания и размер компенсации гражданину морального вреда определяются правилами, предусмотренными настоящей главой и статьей 151 настоящего Кодекса. Моральный вред, причиненный действиями (бездействием), нарушающими имущественные права гражданина, подлежит компенсации в случаях, предусмотренных законом. Компенсация морального вреда осуществляется независимо от подлежащего возмещению имущественного вреда.

Согласно ст. 151 Гражданского кодекса РФ, если гражданину причинен моральный вред (физические или нравственные страдания) действиями, нарушающими его личные неимущественные права, либо посягающими на принадлежащие гражданину другие нематериальные блага, а также в других случаях, предусмотренных законом, суд может возложить на нарушителя обязанность денежной компенсации указанного вреда.

При определении размеров компенсации морального вреда суд принимает во внимание степень вины нарушителя и иные заслуживающие внимания обстоятельства. Суд должен также учитывать степень физических и нравственных страданий, связанных с индивидуальными особенностями лица, которому причинен вред.

Компенсация морального вреда осуществляется независимо от вины причинителя вреда в случаях, когда: вред причинен жизни или здоровью гражданина источником повышенной опасности; вред причинен гражданину в результате его незаконного осуждения, незаконного привлечения к уголовной ответственности, незаконного применения в качестве меры пресечения заключения под стражу или подписки о невыезде, незаконного наложения административного взыскания в виде ареста или исправительных работ; вред причинен распространением сведений, порочащих честь, достоинство и деловую репутацию; в иных случаях, предусмотренных законом (ст. 1100 Гражданского кодекса РФ).

Административный истец обосновывает свои требования тем, что в результате неправомерных действий налогового органа ему причинены нравственные страдания.

Вместе с тем, законодательство не предусматривает данное обстоятельство как основание для возмещения морального вреда. Доказательств того, что в результате действий либо бездействий административного ответчика ФИО1 причинены нравственные страдания, которые бы явились основанием для взыскания в его пользу компенсации морального вреда, суду не представлено.

Таким образом, в удовлетворении требования о взыскании компенсации морального вреда в сумме 5000 руб., следует отказать.

В силу конституционного положения об осуществлении судопроизводства на основе состязательности и равноправия сторон (ст. 123 Конституции РФ) суд по данному делу обеспечил равенство прав участников процесса представлению, исследованию и заявлению ходатайств.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Ульяновской области о признании незаконным требования № № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности, обязании произвести перерасчет уплаченных денежных средств в счет погашения обязательных платежей и санкций, взыскании компенсации морального вреда отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Ульяновский областной суд через Ленинский районный суд г. Ульяновска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.Л. Анциферова

Мотивированное решение изготовлено 11.02.2025.