Решение по делу № 2А-3096/2023 от 11.12.2023 - о признании безнадежной к взысканию недоимки по налогам, обязании списать безнадежную к взысканию сумму недоимки и задолженности по пени с лицевого счета административного истца.

Дело № 2а-3096/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 декабря 2023 года г. Элиста

Элистинский городской суд Республики Калмыкия в составе:

председательствующего судьи Цыкаловой Н.А.,

при секретаре судебного заседания Оргадуловой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия о признании безнадежной к взысканию недоимки по налогам, обязании списать безнадежную к взысканию сумму недоимки и задолженности по пени с лицевого счета административного истца,

установил:

ФИО1 (далее – административный истец) обратилась в суд с указанным административным иском, мотивируя тем, что она зарегистрирована в Управлении Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия (далее - УФНС России по Республике Калмыкия, административный ответчик) в качестве налогоплательщика. В собственности административного истца в период с 18 сентября 2003 г. по 19 марта 2015 г. находился земельный участок, с 14 ноября 2002 г. по 19 марта 2015 г. недвижимость, а также административный истец была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 24 декабря 1996 г. по 10 июня 2019 г. В связи с чем ФИО2 являлась плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц, плательщиком страховых взносов в бюджет фонда обязательного медицинского страхования обязанность по уплате, которой возложена на нее законом. Административный ответчик сообщил ФИО1, что по состоянию на 27 июня 2023 г. она имеет отрицательное сальдо в сумме 65709 руб. 58 коп., в том числе пени 22670 руб., 12 руб. по транспортному налогу - 3321 руб., земельному налогу – 14431 руб. 32 коп., налогу на имущество физических лиц -19 447 руб. 14 коп., страховые взносы в бюджет фонда обязательного медицинского страхования - 5840 руб. (требование об уплате задолженности №2218 от 27 июня 2023 г.). Административный истец полагает, что в настоящее время налоговый орган утратил право на взыскание указанной задолженности, поскольку сроки для взыскания отрицательного сальдо истекли. Административный ответчик в установленные статьями 46, 48, 70 Налогового кодекса Российской Федерации сроки не предпринимал никаких мер по взысканию этих сумм, требования об уплате налога, сбора, пени истцу не выставлял, следовательно, отраженная в лицевом счете налогоплательщика задолженность является безнадежной ко взысканию. Поскольку лицевой счет налогоплательщика ведется налоговыми органами, только указанный орган может списать безнадёжную к взысканию задолженность по обязательным платежам в бюджеты различных уровней. ФИО1 было направлено обращение в УФНС России по Республике Калмыкия о признании налоговой задолженности и начисленные пени в общей сумме 61657 руб. 64 коп. безнадежной к взысканию, а обязанность по ее оплате прекращенной. Ответ от УФНС России по РК получен 9 октября 2023 г. о чем свидетельствует почтовое уведомление, в котором сообщается о том, что указанная задолженность списанию не подлежит, поскольку образована после 2015 г. Подача в суд административного искового заявления о признании задолженности по налогам и сборам безнадежной к взысканию при изложенных обстоятельствах является единственно возможным способом защиты права налогоплательщика.

Просит суд признать безнадежной к взысканию УФНС России по Республике Калмыкия недоимки: по земельному налогу - 14431 руб. 32 коп., налогу на имущество физических лиц – 19447 руб. 14 коп., страховым взносам в бюджет фонда обязательного медицинского страхования - 5840 руб., в общей сумме 61657 руб. 64 коп., в том числе пени 21 939 руб., 18 руб. в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке; обязать УФНС России по Республике Калмыкия списать указанную безнадежную к взысканию сумму недоимки и задолженности по пени, с лицевого счета административного истца.

В судебное заседание административный истец ФИО1, ссылаясь на доводы, изложенные в административном исковом заявлении просила признать безнадежной к взысканию Управлением Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия недоимки: по транспортному налогу - 3321 руб., земельному налогу - 14431 руб. 32 коп., налогу на имущество физических лиц – 19447 руб. 14 коп., страховым взносам в бюджет фонда обязательного медицинского страхования - 5840 руб., пени в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Представитель УФНС России по Республике Калмыкия ФИО3 в судебном заседании просил отказать в удовлетворении заявленных административных требований. Согласно письменным возражения административного ответчика по состоянию на 13 ноября 2023 г. у ФИО1 имеется задолженность: по транспортному налогу - 3321 руб., по земельному налогу - 14431 руб. 32 коп., налогу на имущество физических лиц – 19447 руб. 14 коп., страховым взносам в бюджет фонда обязательного медицинского страхования - 5840 руб., пени в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации -24 189 руб. 41 коп.

Огласив заявленные требования, выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления по следующим основаниям.

Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений статьи 44 и 59 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе, в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию.

Сведения об объектах налогообложения предоставляются налоговым органам соответствующими регистрирующими органами.

Уплате налога для физических лиц предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога, при этом налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (статья 52 Кодекса).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и исчисленные в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени в его отношении (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть направлено через личный кабинет налогоплательщика, либо по почте заказным письмом, в таком считаются полученными по истечении шести дней с даты его направления (пункт 4 статьи 52, пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговое уведомление и требование направляются физическому лицу по месту пребывания, адрес которого предоставляется налоговому органу органами, осуществляющими регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), сообщая о фактах регистрации физического лица.

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с Федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и Федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 (ИНН <***>), воспользовавшись правом, предоставленным ей законом, обратилась в суд с указанным иском.

Как следует из договора купли-продажи имущества от 14 ноября 2002 г. ФИО1 приобрела у общества с ограниченной ответственностью «БАЙСВР» в лице ФИО20, принадлежащее на праве собственности имущество: здание третьего блока магазина, общей площадью 675.71 кв.м., в том числе торговая площадь 194,33 кв.м., площадь подвала 334,43 кв.м, состоит из торгового зала и подсобных помещений первого этажа и подвального помещения, находящееся по адресу: <адрес>, за 630 000 руб. Настоящий договор зарегистрирован в установленном порядке 28 ноября 2002 г., о чем в ЕГРН сделана соответствующая запись (л.д.11).

Кроме того, ФИО1 18 сентября 2003 г. по договору № 23 купли-продажи земельного участка, расположенного на нем здания по адресу: <...>, у Отдела муниципального имущества Мэрии г. Элисты, в лице начальника отдела ФИО16, действующего на основании Положения, приобрела земельный участок, общей площадью 1443 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>. Земельный участок входит в состав земель поселений, расположен в границах в соответствии с планом земельного участка, выданным ФГУ «Земельная кадастровая палата» Республики Калмыкия по г.Элиста, являющегося неотъемлемой частью настоящего договора. Земельный участок предоставлен под магазин и иное использование, не противоречащее установленным ограничениям, в соответствии с действующим законодательством. В отношении земельного участка действуют ограничения и обременения, установленные в соответствии с заключениями архитектуры и градостроительства Мэрии г. Элисты и Комитета по земельным ресурсам и землеустройству г. Элисты: аренда земельного участка в пользу Мэрии г. Элисты. Настоящий договор купли-продажи земельного участка заключен на основании заявления ФИО1 от 12 сентября 2003 г. в соответствии с постановлением Мэрии г.Элисты от 16 сентября 2003 г. № 1306. Настоящий договор зарегистрирован в установленном порядке 27 ноября 2003 г., о чем в ЕГРН сделана соответствующая запись (л.д.12-14).

Между тем, 5 марта 2015 г. ФИО1 по договору дарения здания третьего блока магазина и земельного участка подарила здание третьего блока магазина, общей площадью 1044,1 кв.м., ФИО17. Настоящий договор зарегистрирован в установленном порядке 19 марта 2015 г., о чем в ЕГРН сделана соответствующая запись (л.д.18).

В адрес налогоплательщика административным ответчиком направлено требование № 2218 об уплате задолженности по состоянию на 27 июня 2023 г. для уплаты транспортного налога (3321 руб.), налога на имущество физических лиц (19447 руб. 14 коп.), земельного налога (14431 руб. 32 коп.), страховых взносов на ОМС (5740 руб.), в котором исчислены и предъявлены к уплате данные виды налогов (л.д.19-20).

27 июня 2023 г. административным истцом подано заявление в УФНС России по Республике Калмыкия о признании требования № 2218 об уплате задолженности по налогам и сборам в размере 61657 руб. 64 коп. недействительным с указанием наименования налогов, сумм налогов и пени, дат образования задолженности. В данном заявлении административный истец просил признать налоговую задолженность и начисленную пени по указанным налогам безнадежными к взысканию, а обязанность по ее оплате прекращенной. Данное заявление принято административным ответчиком, поставлена печать (л.д.21).

Однако 29 августа 2023г. за исходящим № 12-14/20300@ административный ответчик, рассмотрев обращение ФИО1, сообщило, что по состоянию на текущую дату за истцом числится отрицательное сальдо единого налогового счета (ЕНС), составляющее 65709 руб. 58 коп., в том числе: транспортный налог - 3321 руб., земельный налог - 14431 руб. 32 коп, налог на имущество физических лиц – 19447 руб. 14 коп., страховые взносы в бюджет фонда обязательного медицинского страхования -5840 руб., пени – 22670 руб. 12 коп. в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации. Имеющаяся задолженность по имущественным налогам по сроку уплаты 1 декабря 2016 г. к списанию не подлежит, поскольку образована после 2015 г. (л.д.22).

ФИО1 данный ответ получила 9 октября 2023 г. (л.д.23).

Согласно представленным УФНС России по Республике Калмыкия сведениям, ФИО1 с 7 октября 2008 г. является собственником транспортного средства марки <данные изъяты>.

В адрес налогоплательщика за налоговый период 2015 г. для уплаты налогов (транспортного налога, налога на имущество физических лиц) в отношении находящихся в собственности по данным налогового органа направлены налоговое уведомление № 59669374 от 27 августа 2016 г., в которых исчислены и предъявлены к уплате данные виды налогов. Сумма налога с учетом переплаты составляет 33893 руб., вследствие чего на указанную сумму административным ответчиком сформированы квитанции (сумма налога с учетом переплаты - 33893 руб., сумма транспортного налога – 7478 руб., сумма земельного налога – 27044 руб.)

В связи с неисполнением обязательств в добровольном порядке, в адрес налогоплательщика сформированы и направлены требования об уплате налогов, в которых предъявлена к уплате задолженность по налогам, а также исчислены пени (№ 25943 по состоянию на 13 декабря 2016 г. со сроком уплаты до 7 февраля 2017 г., № 183 по состоянию на 19 января 2019 г. сроком уплаты до 8 февраля 2019 г. Требования направлены через личный кабинет налогоплательщика.

В виду неисполнения требований, налоговый орган обратился с заявлением к мировому судье о взыскании с ФИО1 задолженности по неисполненному требованию по уплате недоимки за 2015 г. по: земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 1044 руб., пеня в размере 609 руб. 58 руб.; транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 3861 руб., пеня в размере 963 руб. 27 коп.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 100 руб., на общую сумму 68756 руб. 18 коп., которое было удовлетворено, мировой судья не усмотрел оснований для отказа, вынес судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной задолженности.

Так, 4 апреля 2017 г. на основании заявления налогового органа судебным приказом от 4 апреля 2017 г. по делу №2а-943/2017 мировой судья судебного участка №3 Элистинского судебного района Республики Калмыкия взыскал с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Элиста 68756 руб. 18 коп., в частности, недоимку по транспортному налогу в размере 7478 руб., пени – 27 руб. 42 коп., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов - 33983 руб., пени - 124 руб. 60 коп., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенный в границах городских округов - 27044 руб. 00 коп., пени - 99 руб. 16 коп., также взыскана, в бюджет города Элисты Республики Калмыкия государственная пошлина в размере 1131 руб. 35 коп.

На основании судебного приказа от 4 апреля 2017 г. по делу № 2а-943/2017 возбуждено 10 июля 2017 г. исполнительное производство № 14245/17/08005-ИП в отношении ФИО1 на предмет исполнения: взыскание в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Элиста налога, пени, штрафа в сумме 68 756 руб. 18 коп.

25 августа 2017 г. судебным приставом-исполнителем Элистинского ГОСП УФССП России по Республике Калмыкия ФИО4 вынесено постановление об объединении исполнительного производства № 20088/16/08005-ИП от 4 августа 2016 г. (возбужденного на основании решения Арбитражного суда Республики Калмыкия по делу № А22-1973/2016 от 19 июля 2016 г. о взыскании в пользу ПАО «СБЕРБАНК РОССИИ» задолженность по кредитным платежам в сумме 647255 руб. 61 коп.) в отношении ФИО1 к сводному исполнительному производству № 14245/17/08005-СД.

При этом исполнительное производство № 14245/17/08005-ИП в отношении ФИО1 на предмет исполнения: взыскание в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Элиста налога, пени, штрафа в сумме 68 756 руб. 18 коп., окончено 9 апреля 2019 г. фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе - судебном приказе мирового судьи судебного участка №3 Элистинского судебного района Республики Калмыкия от 4 апреля 2017 г. по делу № 2а-943/2017.

Решением ИФНС России по г. Элисте № 660 от 9 февраля 2019 г. произведено взыскание налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств ФИО1, ИНН №, на счетах в банках в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (уточненное требование об уплате пеней и штрафа) от 19 января 2019 г. № 183, в размере неуплаченных (не полностью уплаченных) налогов (сборов, страховых взносов) – 32384 руб. 99 коп.

Решением УФНС России по Республике Калмыкия № 986 от 28 февраля 2019 г. произведено взыскание налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества ФИО1, №, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (уточненном требовании об уплате пеней и штрафа) от 19 января 2019 г. №183, срок исполнения которого истек 8 февраля 2019 г., и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере неуплаченных (не полностью уплаченных, неперечисленных, не полностью перечисленных, излишне полученных, излишне зачтенных) в размере налогов (сборов, страховых взносов) – 32384 руб. 99 коп.

Постановлением руководителя (заместителя руководителя) УФНС России по Республике Калмыкия ФИО18. № 2285 от 7 марта 2019 г. произведено взыскание налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества ФИО1, №, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (уточненном требовании об уплате пеней и штрафа) от 19 января 2019 г. №183, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере неуплаченных (не полностью уплаченных, неперечисленных, не полностью перечисленных, излишне полученных, излишне зачтенных) в размере налогов (сборов, страховых взносов) – 32384 руб. 99 коп.

16 апреля 2019 г. судебным приставом-исполнителем Элистинского ГОСП УФССП России по Республике Калмыкия ФИО5 на основании постановления руководителя (заместителя руководителя) УФНС России по Республике Калмыкия ФИО18. № 2285 от 7 марта 2019 г. в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство № 32503/19/08005-ИП.

17 января 2020 г. исполнительное производство № 32503/19/08005-ИП от 16 апреля 2019 г. в отношении ФИО1 окончено фактическим исполнением, отменены все назначенные меры принудительного исполнения, а также для должника ограничения.

Согласно сведениям административного ответчика по состоянию на 13 ноября 2023 г. за ФИО1 имеется задолженность по обязательным платежам: по транспортному налогу - 3321 руб., земельному налогу - 14431 руб. 32 коп., налогу на имущество физических лиц – 19447 руб. 14 коп., страховым взносам в бюджет фонда обязательного медицинского страхования - 5840 руб., пени в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации - 24 189 руб. 41 коп.

Однако при установленных в судебном заседании обстоятельствах налоговым органом утрачена возможность взыскания указанной задолженности обязательным платежам.

В связи с изложенным, административные исковые требования ФИО1 к УФНС России по Республике Калмыкия о признании безнадежной к взысканию недоимки по налогам, обязании списать безнадежную к взысканию сумму недоимки и задолженности по пени с лицевого счета административного истца подлежат удовлетворению.

Руководствуясь статьями 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования ФИО1 удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, Управлением Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия недоимки: по транспортному налогу - 3321 руб., по земельному налогу - 14431 руб. 32 коп., налогу на имущество физических лиц – 19447 руб. 14 коп., страховым взносам в бюджет фонда обязательного медицинского страхования - 5840 руб., пени, начисленные в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации по день вступления в законную силу решения суда, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке.

Обязать Управление Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия списать указанную безнадежную к взысканию сумму недоимки по транспортному налогу - 3321 руб., по земельному налогу - 14431 руб. 32 коп., налогу на имущество физических лиц – 19447 руб. 14 коп., страховым взносам в бюджет фонда обязательного медицинского страхования - 5840 руб., пени, начисленные в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации по день вступления в законную силу решения суда, с лицевого счета административного истца ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Калмыкия через Элистинский городской суд Республики Калмыкия в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: Н.А. Цыкалова

Решение Элистинского городского суда Республики Калмыкия изготовлено в окончательной форме 18 декабря 2023 г.