Дело №2а-1742/2025
УИД № 22RS0013-01-2025-000936-76
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
15 мая 2025 года Бийский городской суд Алтайского края в составе:
председательствующего Курносовой А.Н.
при секретаре Плаксиной С.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени.
В обоснование административных исковых требований указала, что ФИО1, ИНН №, состоит на учете в качестве налогоплательщика.
Административным ответчиком не были своевременно уплачены транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2015-2022 годы.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику начислены пени с 14 марта 2024 года по 8 июля 2024 года на совокупную обязанность по уплате налогов в сумме 10254 руб. 72 коп.
Данные обстоятельства дают основание для обращения в суд за взысканием недоимки по налогам за счет имущества административного ответчика.
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю просила взыскать с ФИО1 сумму пеней в размере 10254 руб. 72 коп.
Административный истец- представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю, в судебное заседание не явился, представил заявление с просьбой рассмотреть дело в его отсутствие, что суд считает возможным.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом. Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.
Изучив материалы административного дела, суд находит административные исковые требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
По делу установлено, что ФИО1 принадлежали:
транспортные средства: <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № (с 23 ноября 2011 года по 26 января 2016 года); <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № (с 25 мая 2022 года по 17 ноября 2023 года); <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №с 21 апреля 2011 года по 22 января 2016 года); <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № (с 29 ноября 2005 года по 21 января 2016 года); <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № (с 13 марта 2009 года по 14 ноября 2014 года); <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № (с 18 июля 2009 года по 27 января 2012 года); <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № (с 16 мая 2012 года по 22 января 2016 года); <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № (с 12 марта 2003 года по 5 июня 2013 года); <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № (с 14 июня 2013 года по 22 января 2016 года); <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № (с 3 апреля 2007 года по 26 июня 2007 года);
земельные участки, расположенные по адресам:
<адрес>, кадастровый №, площадью 1143 кв.м (с 22 октября 2013 года по 2 февраля 2015 года);
<адрес>, кадастровый №, площадь 1050 кв.м (с 7 декабря 2015 года по 23 июня 2023 года);
имущество:
жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 329,7 кв.м (с 22 октября 2013 года по 2 февраля 2015 года);
квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 64,5 кв.м (21/64 доля - с 20 апреля 2018 года до 27 февраля 2022 года, 23/64 доли – с 28 февраля 2022 года по настоящее время);
квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 47,9 кв.м (с 12 июня 2008 года по 15 марта 2016 года);
квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 103,6 кв.м (с 30 декабря 2006 года по 12 июля 2023 года);
квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 66,7 кв.м (с 27 января 2020 года по 28 февраля 2020 года);
гараж по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 20 кв.м (с 11 июля 2013 года по 20 октября 2015 года);
квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 31,5 кв.м (с 16 декабря 2016 года по 20 декабря 2017 года);
пожарное депо по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 311,8 кв.м (с 19 февраля 2003 года по 20 февраля 2018 года);
квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 18 кв.м (с 17 апреля 2024 года по настоящее время).
Таким образом, ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество.
Налоги административным ответчиком в установленные сроки не оплачивались, что явилось основанием для обращения налогового органа с требованием о взыскании пени.
Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации и с 1 января 2023 года введен институт единого налогового счета, которым признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации «Единым налоговым счетом» признается форма учета налоговыми органами:
1) денежного выражения совокупной обязанности;
2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии пунктом 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:
1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - суммы неисполненных обязанностей);
2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).
В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
С учетом внесенных Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, 21 сентября 2023 года налоговым органом ФИО1 по месту жительства было направлено требование № 222782 от 24 июля 2023 года об уплате в срок до 17 ноября 2023 года налогов в сумме 209082 руб. 51 коп. Кроме того, в указанном требовании ФИО1 предложено уплатить пени, начисленные на недоимку по налогам, в сумме 109691 руб. 55 коп.
Указанное требование административным ответчиком оставлено без исполнения.
Статья 71 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривавшая направление налоговым органом налогоплательщику или плательщику сборов уточненного требования об уплате налога и сбора в случае, если обязанность налогоплательщика или плательщика сборов изменилась после первоначального направления требования, утратила силу с 01 января 2023 года в связи с принятием Федерального закона от 14 июля 2023 года № 263-ФЗ, новое требование при изменении отрицательного сальдо единого налогового счета после выставления первоначального требования не направляется.
Кроме того, 5 декабря 2023 года налоговым органом принято решение № 19701 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сборов, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.
В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).
Налоговый орган, согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
На основании пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (пункт 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу пункт 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по пеням за период с 14 марта 2024 года по 8 июля 2024 года в сумме 10254 руб. 72 коп. административный истец обратился 29 июля 2024 года, то есть не позднее года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей; судебный приказ был вынесен мировым судьей судебного участка № 8 г. Бийска Алтайского края 1 августа 2024 года (административное дело № 2а- 3143/2024) и отменен 24 августа 2024 года. Данное административное исковое заявление было подано налоговым органом в Бийский городской суд Алтайского края 17 февраля 2025 года, то есть в установленные абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 и абзаца 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки.
Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).
Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (пункт 9).
Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, обращаясь в суд с административным иском, просит взыскать пени на совокупную обязанность по уплате налогов за период с 14 марта 2024 года по 8 июля 2024 года в сумме 10254 руб. 72 коп. Определяя сумму пеней, подлежащую взысканию с ФИО1 суд принимает во внимание следующее.
По состоянию на 1 января 2023 года в единый налоговый счет перенесено отрицательное сальдо в размере 209827 руб. 93 коп., из них: налог на доходы физических лиц за 2017 год в размере 1684 руб. 00 коп.; транспортный налог за 2014 год в размере 8748 руб. 31 коп., за 2015 год в размере 75295 руб. 00 коп., за 2016 год в размере 6275 руб. 00 коп.; земельный налог за 2015 год в размере 11 руб. 00 коп., за 2016 год в размере 1046 руб. 00 коп., за 2017 год в размере 845 руб. 00 коп., за 2018 год в размере 845 руб. 00 коп., за 2019 год в размере 845 руб. 00 коп., за 2020 год в размере 795 руб. 00 коп., за 2021 год в размере 474 руб. оо коп.; налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 33190 руб. 62 коп., за 2017 год в размере 21360 руб. 00 коп., за 2018 год в размере 20831 руб. 00 коп., за 2019 год в размере 21602 руб. 00 коп., за 2020 год в размере 7996 руб. 00 коп., за 2021 год в размере 7985 руб. 00 коп.
На 14 марта 2024 года сальдо единого налогового счета было определено в сумме 206174 руб. 36 коп.
Решением Бийского городского суда Алтайского края от 21 марта 2025 года, вступившим в законную силу 6 мая 2025 года (административное дело № 2а-1122/2025), была определения сумма совокупной обязанности по уплате налогов по состоянию на 1 января 2023 года в размере 38455 руб. 89 коп. (недоимка по земельному налогу и налогу на имущество за 2019 год в сумме 22447 руб. 00 коп., недоимка по земельному налогу и налогу на имущество за 2020 год в сумме 7549 руб. 89 коп., недоимка по земельному налогу и налогу на имущество за 2021 год в сумме 8459 руб. 00 коп.), на 21 декабря 2023 года- 34722 руб. 61 коп., на которую за период с 1 января 2023 года по 13 марта 2024 года были начислены пени в сумме 5982 руб. 05 коп.
Частью 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.
При таких обстоятельствах, суд считает правильным произвести начисление пени на совокупную обязанность по уплате налога в размере 34722 руб. 61 коп.
Определяя период, за который подлежат начислению пени на совокупную обязанность по уплате налогов по данному административному делу, суд учитывает, что за период с 14 марта 2024 года по 8 июля 2024 года (заявленный административным истцом период для начисления пени) ФИО1 были произведены платежи: 14 мая 2024 года в размере 113 руб. 54 коп., 23286 руб. 16 коп. и 13142 руб. 12 коп., соответственно, задолженность по налогам была погашена 14 мая 2024 года (34722 руб. 61 коп. – 113 руб. 54 коп. – 23286 руб. 16 коп. – 13142 руб. 12 коп. = 1819 руб. 21 коп. (переплата)). Кроме того, 15 июля 2024 года был произведен платеж в сумме 10000 руб.
Таким образом, пени на совокупную обязанность по уплате налогов подлежат начислению за период с 14 марта 2024 года по 13 мая 23024 года, их сумма составила 1148 руб. 16 коп. (34722 руб. 61 коп. х (15%:300) х 62 дня).
Решением Бийского городского суда Алтайского края от 21 марта 2025 года у ФИО1 была установлена переплата в размере 4084 руб. 16 коп. Поскольку на дату окончания начисления пени (13 мая 2024 года) у административного ответчика отсутствовала недоимка по налогам, указанная переплата полностью погашает задолженность по пеням, сумма которых установлена при разрешении данного административного спора- 1148 руб. 16 коп. После ее погашения остается переплата в размере 2936 руб. 00 коп. (4084 руб. 16 коп. – 1148 руб. 16 коп.).
При таких обстоятельствах, у административного ответчика отсутствует предъявленная к взысканию задолженность по пеням.
Правовые основания для удовлетворения административных исковых требований отсутствуют.
Руководствуясь статьями 176-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Отказать Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю в удовлетворении административных исковых требований в полном объеме.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский городской суд Алтайского края.
Судья А.Н. Курносова
Мотивированное решение изготовлено 29 мая 2025 года.