Решение по делу № 2А-1435/2025 от 03.06.2025 | Засвияжский районный суд г. Ульяновска (Ульяновская область)

Дело № 2а-1435/2025

73RS0002-01-2025-001397-38

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Ульяновск 20 мая 2025 года

Засвияжский районный суд г. Ульяновска в составе:

председательствующего судьи Бойковой О.Ф.

при ведении протокола помощником судьи Салюковой А.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (далее УФНС по Ульяновской области) обратилось в суд с административным иском, к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций. Свои требования обосновывает тем, что административный ответчик стоит на налоговом учете. Согласно ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. ФИО1 с 30.05.2019г. по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем. В соответствии со ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. В соответствии со ст. 11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и/или признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и/или признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Решениями №,2342 от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за несвоевременное представление налогоплательщиком в установленный срок законодательством о налогах и сборах налоговой декларации по НДС за 2019г. Общая сумма штрафа по п.1 ст. 119 НК РФ с учетом смягчающих обстоятельств составила 1 000 руб. Решением № от 12.11.2021г. привлечен к налоговой ответственности за несвоевременное представление налогоплательщиком установленный срок законодательством о налогах и сборах срок декларацию «Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)» за 2020г. с суммой налога к уплате 3250 руб., сумма налога к вовзврату-0.00 руб. В представленной налоговой декларации ответчик указал доход по договору возмездного оказания услуг 2020г. в размере 25000 руб. В соответствии с п. 1 ст. 229, ст. 216 ч. 2 НК РФ срок представления налоговой декларации не позднее 30.04.2021г. Фактически налоговая декларация представлена лично 31.05.2021г. С установленного срока представления истекло 1 полный месяц и 1 неполный месяц. В результате нарушен пп.4 п. 1 ст. 23 части первой НК РФ и п.1 ст. 229,ст. 216 ч.2 НК РФ. Ответственность за данное нарушение предусмотрена п.1 ст. 119 НК РФ. Сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет за данный налоговый период 3250 руб. По сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налог не оплачен. Налог оплачен 27.07.2021г. По данным камеральной проверки иных нарушений не установлено. Ранее налогоплательщик по п.1 ст. 119 НК РФ не привлекался. Общая сумма штрафа по п.1 ст. 119 НК РФ, с учетом смягчающих обстоятельств, составила 250 руб. Решением № от 12.12.2022г. ответчик привлечен к налоговой ответственности за несвоевременное представление налогоплательщиком в установленный срок законодательством о налогах и сборах срок декларацию «Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)» за 2021 <адрес> представления декларации за 2021г.-04.05.2022г. Ответчик ДД.ММ.ГГГГ представил декларацию за 2021г., сумма налога к уплате по декларации за 2021г. составляет 19319 руб. Срок представления декларации нарушен, т.е. совершено налоговое правонарушение. Сумма штрафа за несвоевременное представление декларации за 2021г. составляет 5795.70 руб. (19319*5%*6мес.05795.70 руб.). Общая сумма штрафа составляет 1448.93 руб. (5795.70/4). Налог оплачен ЕНП в полном объеме 25.10.2024г. За просрочку исполнения начислено пени за период с 16.07.2022г. по 04.03.2024г.в сумме 3843.59 руб. за 598 дн. Пени частично оплачены ЕНП 25.10.2024г.в сумме 1775.48 руб. остаток задолженности в сумме 2067.40 руб. до настоящего времени не оплачен (3843.59-1775.48=2067.40). Задолженность образовалась из следующих начислений:

-пени по НДФЛ в размере 2067.40 руб. за 2021г.;

-штраф НДС по ст. 119 НК РФ в размере 1000 руб. за 2019г.;

-штраф НДФЛ по ст. 119 НК РФ в размере 250 руб. за 2020г.;

-штраф НДФЛ по ст. 119 НК РФ в размере 1448.93 руб. за 2021г.

В адрес ответчика направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021г., № от 01.09.2022г., № от 27.07.2023г., а также требования об уплате задолженности № от 13.07.2023г., № от 01.04.2021г., № от 01.01.2024г., № от 21.01.2022г., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, шу платить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Просят взыскать задолженность в сумме 4766 руб. 33 коп., а именно: пени по НДФЛ в размере 2067.40 руб. за 2021г.; штраф НДС по ст. 119 НК РФ в размере 1000 руб. за 2019г.; штраф НДФЛ по ст. 119 НК РФ в размере 250 руб. за 2020г.; штраф НДФЛ по ст. 119 НК РФ в размере 1448.93 руб. за 2021г.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просит рассмотреть в их отсутствие.

Административный ответчик, в судебное заседание не явился, имеется возврат корреспонденции.

Суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствии сторон, по имеющимся в деле доказательствам.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 2 ст. 1 кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела о защите нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, прав и законных интересов организаций, возникающие из административных и иных публичных правоотношений, в том числе административные дела об оспаривании решений, действий (бездействия) органов государственной власти, иных государственных органов, органов военного управления, органов местного самоуправления, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Судебной защите, в силу ст. 4 КАС РФ, подлежит нарушенное либо оспариваемое право.

Согласно ст. ст. 14, 62 КАС РФ, административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Судом установлено, что административный ответчик, ФИО1 с 30.05.2019г. по 16.08.2019г. являлся индивидуальным предпринимателем.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Порядок исчисления налога установлен ст. 52 НК РФ.

Сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов определен положениями ст. 57 НК РФ.

В п. 1 ст. 69 НК РФ указано, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Порядок и сроки уплаты налогов определены положениями ст. 409 НК РФ.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Определением мирового судьи судебного участка № Засвияжского судебного района <адрес> от 28.01.2025г. (дело №) судебный приказ о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018,2019, 2020гг., пени за период с 03.12.2019г. по 15.12.2021г., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам за 2016г., 2017г., 2018г., 2019г., 2020г., пени за период с 03.12.2019г. по 15.12.2021г., штраф в размере 2019г. налог на доходы физических лиц, штраф за 2019г., налог на добавленную стоимость на товары, штраф за 2020г. отменен.

Определением мирового судьи судебного участка № Засвияжского судебного района <адрес> от 28.01.2025г. (дело №) судебный приказ о взыскании задолженности за счет имущества физического лица, в том числе земельный налог за 2021г.-2022г., налог на имущество физических лиц за 2020г.-2021г., пени за период с с 02.12.2017г. по 04.03.2024г., неналоговые штрафы и денежные взыскания отменен.

В связи с отменой судебных приказов, налоговый орган обратился в суд в порядке искового производства.

В связи с Федеральным законом от 14.07.2022г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения в положения кодекса, которые вводят институт Единого налогового счета (далее ЕНС) с 01.01.2023г. Денежные средства, поступившие после ДД.ММ.ГГГГг. в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ. Изменен порядок начисления пеней, с 01.01.2023г. пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС).

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и/или признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу статьи 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пени начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Решениями №,2342 от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за несвоевременное представление налогоплательщиком в установленный срок законодательством о налогах и сборах налоговой декларации по НДС за 2019г. Общая сумма штрафа по п.1 ст. 119 НК РФ с учетом смягчающих обстоятельств составила 1 000 руб.

Решением № от 12.11.2021г. привлечен к налоговой ответственности за несвоевременное представление налогоплательщиком установленный срок законодательством о налогах и сборах срок декларацию «Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)» за 2020г. с суммой налога к уплате 3250 руб., сумма налога к вовзврату-0.00 руб. В представленной налоговой декларации ответчик указал доход по договору возмездного оказания услуг 2020г. в размере 25000 руб. В соответствии с п. 1 ст. 229, ст. 216 ч. 2 НК РФ срок представления налоговой декларации не позднее 30.04.2021г. Фактически налоговая декларация представлена лично 31.05.2021г. С установленного срока представления истекло 1 полный месяц и 1 неполный месяц. В результате нарушен пп.4 п. 1 ст. 23 части первой НК РФ и п.1 ст. 229,ст. 216 ч.2 НК РФ. Ответственность за данное нарушение предусмотрена п.1 ст. 119 НК РФ. Сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет за данный налоговый период 3250 руб. По сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налог не оплачен. Налог оплачен 27.07.2021г.

По данным камеральной проверки иных нарушений не установлено. Ранее налогоплательщик по п.1 ст. 119 НК РФ не привлекался. Общая сумма штрафа по п.1 ст. 119 НК РФ, с учетом смягчающих обстоятельств, составила 250 руб.

Решением № от 12.12.2022г. ответчик привлечен к налоговой ответственности за несвоевременное представление налогоплательщиком в установленный срок законодательством о налогах и сборах срок декларацию «Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)» за 2021 <адрес> представления декларации за 2021г.-04.05.2022г. Ответчик ДД.ММ.ГГГГ представил декларацию за 2021г., сумма налога к уплате по декларации за 2021г. составляет 19319 руб. Срок представления декларации нарушен, т.е. совершено налоговое правонарушение. Сумма штрафа за несвоевременное представление декларации за 2021г. составляет 5795.70 руб. (19319*5%*6мес.05795.70 руб.). Общая сумма штрафа составляет 1448.93 руб. (5795.70/4). Налог оплачен ЕНП в полном объеме 25.10.2024г.

За просрочку исполнения начислено пени за период с 16.07.2022г. по 04.03.2024г.в сумме 3843.59 руб. за 598 дн. Пени частично оплачены ЕНП 25.10.2024г.в сумме 1775.48 руб. остаток задолженности в сумме 2067.40 руб. до настоящего времени не оплачен (3843.59-1775.48=2067.40). Задолженность образовалась из следующих начислений:

-пени по НДФЛ в размере 2067.40 руб. за 2021г. (3843.59-1775.48);

-штраф НДС по ст. 119 НК РФ в размере 1000 руб. за 2019г.;

-штраф НДФЛ по ст. 119 НК РФ в размере 250 руб. за 2020г.;

-штраф НДФЛ по ст. 119 НК РФ в размере 1448.93 руб. за 2021г.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

Доказательств обратного суду не предоставлено.

Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (ч. 2 ст. 103 КАС РФ).

При подачи административного иска, налоговый орган оплату государственной пошлины не производил, поскольку освобожден от уплаты государственной пошлины.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 176-180 кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области с ФИО2, №, задолженность в размере 4766 руб. 33 коп., в том числе: пени по НДФЛ в размере 2067 руб. 40 коп.; штраф НДС по ст. 119 НК РФ в размере 1000 руб. за 2019г.; штраф НДФЛ по ст. 119 НК РФ в размере 250 руб. за 2020г.; штраф НДФЛ по ст. 119 НК РФ в размере 1448 руб. 93 коп. за 2021г.

Оплату произвести по следующим реквизитам:

<данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в Ульяновский Областной суд через Засвияжский районный суд г. Ульяновска в течение месяца.

Судья- О.Ф. Бойкова

Мотивированное решение изготовлено 03.06.2025г.