Решение по делу № 2А-880/2023 от 02.05.2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 мая 2023 года г. Самара

Самарский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Волобуевой Е.А.

при секретаре судебного заседания Барабошкиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-880/2023 по административному иску МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 <данные изъяты> о взыскании задолженности в сумме 16 387,91 рублей, в том числе: - налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: за 2018год пени в размере 188,62 руб., за 2019год пени в размере 157,53руб., за 2017 год пени в размере 3 859,84 руб.; - земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов внутригородским делением: за 2017год пени в размере 11833,22 руб., за 2019год пени в размере 348,70 руб., ссылаясь на то, что административный ответчик состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать установленные законодательством налоги. В связи с чем, налоговый орган в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога. В установленный срок должник указанные требования об уплате налога не исполнил. Поскольку налогоплательщик не произвел оплату в указанные сроки, ему начислены пени за неуплату налогов. В связи с чем, административный истец направил в адрес административного ответчика требование об уплате налога, сбора, пени в срок, которое до настоящего времени не было исполнено. Поскольку задолженность по налогам за указанный период не оплачены, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, после отмены которого, налоговый орган обратился в суд с исковыми требованиями.

Представитель административного истца МИФНС № по <адрес> в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, представил письменные возражения, согласно которым в удовлетворении заявленных требований просил отказать вх.№Иные № от 18.04.2023г., в частности указал о незаконности начисления пени за 2017-2019годы, нарушение досудебного порядка, срока обращения в суд.

Исследовав материалы дела, с учетом доводов сторон и представленных документов, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (ч. 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч. 2).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании ч. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно ст. 52 НК РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В соответствии со ст. 70 НК РФ в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ч. 2 ст. 69 НК РФ). Требование считается полученным в соответствии со ст. 11.2 НК РФ через личный кабинет и должно быть исполнено в течение восьми рабочих дней с даты получения указанного требования (ч. 4 ст. 69 НК РФ, ст. 6.1 НК РФ).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г.Э. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации" положения Налогового кодекса Российской Федерации, необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременны приняты меры к принудительному взысканию сумма налогам.

Из материалов дела следует, что в период 2017-2020 гг. в собственности административного ответчика в спорный период были зарегистрированы объекты недвижимости и земельные участки, перечень которых приведен в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены и охраняемые законные интересы других лиц, а также государства.

Статьей 23 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога, которое в случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

Судом установлено, что административным истцом в адрес ответчика направлялись налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от 05.09.2019г., № от 01.09.2020г., в которых содержались все необходимые сведения (в том числе расчет) о необходимости уплаты земельного налога и налога на имущество за 2017, 2018, 2019 гг.

Отправка указанных уведомлений подтверждается почтовым реестром.

Факт получения указанных налоговых уведомлений стороной административного ответчика не оспаривается.

В связи с неуплатой в установленный законом срок исчисленных налогов за 2017,2018,2019 гг. налоговый орган направил в адрес ФИО1 требования об уплате пени налога от 17.12.2020г. №, от 24.05.2021г. №. Требование об уплате пени ответчиком не было исполнено в установленный срок. Административный истец обратился к мировому судье судебного участка Самарского районного суда, который 19.01.2023г. вынес судебный приказ №а-4118/2022. В связи с возражением ответчика судебный приказ был отменен определением мирового судьи от 24.01.2023г., что послужило основанием для общения административного истца в Самарский районный суд <адрес> с настоящим иском.

В материалах дела имеется подтверждение отправления налогового требования в адрес административного ответчика в соответствии со ст. 70 НК РФ.

В ходе рассмотрения дела установлено, что вопреки доводов административного ответчика, заявление административного истца мировому судье судебного участка №<адрес> о выдаче судебного приказа о взыскании пени на сумму 16 387, 91 руб. подано налоговым органом не только за налоговый период- 2019 год, а в том числе за 2017-2018гг., поскольку сумма пени, которая предъявляется ко взысканию соответствует суммарно за данные налоговые периоды, а также подтверждается приобщенными к заявлению уведомлениями и требованиями. Ссылка в приказе на образование задолженности исключительно за 2019г. расценивается судом как ошибочная. В связи с чем, судом отклоняется ходатайство административного ответчика, содержащееся в письменных возражениях на иск, об оставлении заявленных требований о взыскании задолженности пени за 2017-2018гг. без рассмотрения.

Судом установлено, что срок исполнения требования от 17.12.2020г. №, указанный в требовании: до 12.01.2021г., срок исполнения требования от 24.05.2021г. №, указанный в требовании: 24.06.2021г.

Поскольку сумма отрицательного сальдо более 10 000 руб. сложилась после выставления требования от 24.06.2021г., административное исковое заявление должно быть подано в суд в силу требований ст. 286 КАС РФ не позднее 24.12.2021г.

Административное исковое заявление подано в суд 27.03.2023г. Ходатайство о восстановлении пропущенного срока не заявлено, в материалах дела отсутствует.

Согласно налоговому уведомлению № от 09.09.2018г. день уплаты налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2017г: до 3.12.2018г.. В связи с этим, день выявления недоимки за 2017г. : 4.12.2018г. Требование об уплате налога должно быть выставлено до 4.03.2019г. С учетом времени для исполнения требования, оно должно быть исполнено налогоплательщиком до 15.03.2019г. (с ДД.ММ.ГГГГг + 8 рабочих дней). До ДД.ММ.ГГГГг. административный истец вправе был обратиться в суд с заявлением о взыскании (3 года + 6 мес.).

Однако, административный истец обратился в суд только ДД.ММ.ГГГГг., то есть с пропуском пресекательного срока. Заявление о восстановлении пропущенного срока административный истец не заявил.

Вместе с тем, суд приходит к выводу, что каких-либо оснований для восстановления пропущенного процессуального срока не имеется, поскольку административный истец не доказал наличие уважительных причин пропуска срока. Внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления в суд, не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска срока обращения в суд, на что также указано в абзаце 3 пункта 60 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации". При таких обстоятельствах, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению.

Исходя из положений ч.5 ст. 180 КАС РФ, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

До ДД.ММ.ГГГГг. администрирование налогов на имущество и земельного налога были возложены на инспекции по месту нахождения имущества, соответственно на МИФНС России № (по налогам на имущество, находящееся в <адрес>) и МИФНС России №(на имущество, находящееся в <адрес>).

МИФНС России №, МИФНС России № были поданы административные иски к ответчику о взыскании налогов на имущество и пени за 2018г. Однако, налоговый орган отказался от иска, что подтверждается определениями от ДД.ММ.ГГГГг. по административному делу №а-1648/2020, от ДД.ММ.ГГГГг. по административному делу №а-560/2021.

В соответствии с п.2 ч.1 ст. 194 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд прекращает производство по административному делу в случае:

- если имеется вступившее в законную силу решение суда по административному спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям, определение суда о прекращении производства по этому административному делу в связи с принятием отказа административного истца от административного иска.

В связи с этим, основания для взыскания пени за 2018год судом не установлены.

Кроме того, срок уплаты налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2019год: до ДД.ММ.ГГГГг.

Согласно налоговому уведомлению № от 01.09.2020г. сумма земельного налога за земельный участок с кадастровым номером 63:12:0501002:1, расположенный по адресу: <адрес>, составляет 175 817,00 руб.; сумма налога на имущество за строение с кадастровым номером №

№ расположенное по адресу: <адрес>, составляет 78 862,00 руб.

Согласно расчету, представленному истцом, пени по земельному налогу рассчитываются с суммы 175 817 руб. за период с 02.12.2020г. по 15.12.2020г. и составляют 348,70 руб.

Однако, требование на данную сумму выставлено только ДД.ММ.ГГГГг. № с нарушением трехмесячного срока, установленного ст. 70 НК РФ (3 месяца со дня выявления недоимки: выявлена 2.12.2020г., должно быть выставлено требование 2.03.2021г.), без указания суммы недоимки, на которую начисляются пени. Кроме того, период расчета пени указан неверно, без учета права налогоплательщика, предусмотренного ст. 69 НК РФ: 8 рабочих дней на исполнение (2.12.2020+ 8 рабочих дней = 14.12.2020г.).

Согласно расчету истца пени по налогу на имущество физических лиц рассчитываются с суммы 78862,00 руб. за период с 02.12.2020г. по 15.12.2020г. и составляют 156,41 руб., пени за период с 16.12.2020г. по 16.12.2020г. с суммы 70 975руб. составляют 1,12 руб.

Однако, требование на сумму 157,53 руб. выставлено ДД.ММ.ГГГГг. № без указания суммы недоимки, на которую начисляются пени. Кроме того, период расчета пени указан неверно, без учета права налогоплательщика, предусмотренного ст. 69 НК РФ: 8 рабочих дней на исполнение (2.12.2020+ 8 рабочих дней = 14.12.2020г.).

Кроме того, начисление пени в размере 1,12 руб. необоснованно, поскольку ни в налоговом уведомлении от 01.09.2020г. №, ни в требовании ДД.ММ.ГГГГг. № не содержится сумма налога в размере 70 975 руб.

Также, в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что:

- по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств.

Определением Арбитражного суда <адрес> от 29.06.2018г. по Делу № А55-23125/2017 по заявлению УФНС по <адрес> были приняты обеспечительные меры в виде запрета производит регистрационные действия на объекты недвижимости, в том числе на земельный участок с кадастровым номером 63:12:0501002:1, нежилое здание с кадастровым номером 63:12:0000000:10913.

Определением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГг. по Делу № А55-23125/2017 были приняты обеспечительные меры в виде наложения ареста на денежные средства, находящиеся на счетах и во вкладах или на хранении административного ответчика, на денежные средства, которые будут поступать в будущем, с запретом открывать новые счета, наложения ареста на объекты недвижимости, транспортное средство.

Учитывая принятые судом обеспечительные меры в отношении административного ответчика ФИО1, пени не должны быть начислены за период, начиная с 29.06.2018г.

Расчет пени за 2019год производится истцом с 04.12.2018г., когда задолженность по налогам за 2019год еще не была выявлена и отсутствовала в силу норм налогового законодательства о сроке уплаты налога на имущество физических лиц и земельного налога (срок уплаты до 1.12.2020г.).

Таким образом, предусмотренный законом порядок и сроки принудительного взыскания стороной административного истца не соблюдены.

Административным истцом предъявляются к взысканию пени за имущество, приобретенное ответчиком по договорам купли-продажи от 06.07.2015г. и 07.07.2015г., расположенном в Похвистневском и <адрес>х <адрес>. Определениями Арбитражного суда <адрес> от 19.10.2018г. и от 26.02.2019г. Договоры купли-продажи были признаны недействительными с применением последствий недействительности сделок в порядке ст. 167 ГК РФ. Судебными актами определено: обязать ФИО1 возвратить в конкурсную массу ООО «ПДК» недвижимое имущество, полученное по недействительным сделкам.

Решением Самарского районного суда г.о. Самары от 25.11.2022г. установлен факт передачи ФИО1 объектов недвижимости Обществу с ограниченной ответственностью «ПДК» 22.03.2019г. во исполнение вышеуказанных определений Арбитражного суда <адрес> все имущество возвращено Обществу с ограниченной ответственностью «ПДК» в лице конкурсного управляющего ФИО3, что подтверждается актом возврата недвижимого имущества, подписанного сторонами, которые при приеме-передачи произвели осмотр и пришли к соглашению, что передаваемое имущество имеется в наличии и находится в прежнем состоянии с учетом износа (Дело №а-1249/2022, л.д.72-81). Решение вступило в законную силу 10.01.2023г.

Если судебным актом была признана недействительной сделка и применены последствия ее недействительности (недействительности ничтожной сделки), стороны были приведены в первоначальное положение, в том числе право собственности соответствующей стороны сделки признано отсутствующим, в силу ст.ст. 166, 167 ГК РФ право собственности такой стороны будет считаться отсутствующим с момента вступления указанного судебного решения в законную силу.

Письмом от ДД.ММ.ГГГГг. №БС-4-21/21330@ ФНС России указала, что данное обстоятельство необходимо учитывать в качестве основания прекращения налогообложения недвижимости физических лиц, в т.ч. в силу ст. 6 Федерального конституционного закона от ДД.ММ.ГГГГг. №-ФКЗ «О судебной системе в Российской Федерации».

В соответствии с подп. 2 п.36 Приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-7-19/343@ "Об утверждении Административного регламента Федеральной налоговой службы по предоставлению государственной услуги по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов о действующих налогах, сборах и страховых взносах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов, сборов и страховых взносов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также по приему налоговых деклараций (расчетов)", зарегистрировано в Минюсте России ДД.ММ.ГГГГ N 55942, заявителям обеспечивается возможность на Едином портале Госуслуг формировать запрос и получить результат предоставления государственной услуги в части индивидуального информирования об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов и приема налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц. На 12.04.2023г. у административного ответчика нет никаких неоплаченных начислений, что подтверждается скриншотом с сайта Госуслуг.

Дав оценку и анализ исследованным в судебном заседании доказательствам в их совокупности, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного искового заявления МИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 16 387,91 рублей, в том числе: - налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: за 2018год пени в размере 188,62 руб., за 2019год пени в размере 157,53руб., за 2017 год пени в размере 3 859,84 руб.; - земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов внутригородским делением: за 2017 год пени в размере 11833,22 руб., за 2019год пени в размере 348,70 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления МИФНС России № по <адрес> к ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., ур. <адрес>, ИНН №, адрес регистрации: <адрес> ) о взыскании задолженности в сумме 16 387,91 рублей, в том числе: - налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: за 2018год пени в размере 188,62 руб., за 2019год пени в размере 157,53руб., за 2017 год пени в размере 3 859,84 руб.; - земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов внутригородским делением: за 2017 год пени в размере 11833,22 руб., за 2019год пени в размере 348,70 руб., - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Самарский районный суд г. Самары в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья: Е.А.Волобуева

Решение в окончательной форме изготовлено 18.05.2023г.