Решение по делу № 2А-425/2023 от 28.02.2023

Дело№2а-425/2023

64RS0046-01-2022-008974-81

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 февраля 2023 года г.Саратов

Ленинский районный суд г. Саратова в составе председательствующего судьи Милованова А.С., при секретаре Лыгиной В.В., с участием представителей административного истца ФИО1, ФИО2 и ФИО3, административного ответчика Шамшур В.П., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №23 по Саратовской области к Шамшур В.П. о взыскании недоимки по обязательным платежам, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России №23 по Саратовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Шамшур В.П., в котором просит взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России №23 по Саратовской области задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год – 32448,00 руб. и пени в сумме 128 руб. 71 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2021 год – 8426,00 руб. и пени в сумме 33 руб. 42 коп.

В обоснование иска указано, что Шамшуру В.П. решением № от ДД.ММ.ГГГГ присвоен статус адвоката, в связи с чем в 2021 году ответчик являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ.

В силу пп.1 п.1 ст.430 НК РФ, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 32448,00 руб. за расчетный период 2021 года.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование установлен пп. 2 п. ст. 430 НК РФ в фиксированном размере и составляет 8426,00 руб. за расчетный период 2021 года.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. В установленный срок обязательства по уплате страховых взносов ответчик не исполнил, в связи с чем Инспекцией были начислены страховые взносы в фиксированном размере: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год - 32448,00 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2021 год - 8426 руб.

Неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате страховых взносов, явилось основанием для направления в порядке ст. 69 НК РФ плательщику требования № от 25.01.2022 об уплате страховых взносов, штрафов и пени. В отношении налогоплательщика были начислены пени. Срок исполнения по требованиям истек, однако задолженность по налогу и пени налогоплательщиком не погашена.

Истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу и пени. 27.04.2022 мировым судьей судебного участка №8 Ленинского района г. Саратова выдан судебный приказ №2а-1910/2022 о взыскании с ответчика задолженности по налогам и сборам.

Определением мирового судьи судебного участка №8 Ленинского района г.Саратова от 03.06.2022 судебный приказ отменен, в связи с чем истец вынужден обратиться в суд с административным иском.

Представители административного истца заявленные требования поддержали в полном объеме, дали пояснения аналогичные указанным в иске. Кроме того, пояснили, что действительно истцом 03.02.2023 г. осуществлен платеж по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год – 32448,00 руб. и пени в сумме 129 руб., а так же по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2021 год – 8426,00 руб. и пени в сумме 34 руб. Указанные денежные средства зачислены на Единый налоговый счет ответчика и по правилам ст. 45 НК РФ, несмотря на указание ответчиком периода за который осуществлен платеж, платеж в размере 32448 руб. зачислен в счет погашения ранее возникшей задолженности, а именно, по страховым взносам на ОПС зачтено за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018 г. в размере 2399 руб. 38 коп., за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 г. в размере 26545 руб. за 2019 г. по сроку 31.12.2019 г. в размере 3503 руб. 62 коп. Платеж в размере 129 руб. в части пени учтен в задолженность по более раннему сроку уплаты, а именно в пени, начисленные за 2017, 2018 года. Платеж в размере 8426 руб. по страховым взносам на ОМС зачтен за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 в размере 5133 руб. 06 коп., за 2019 г. по сроку уплаты 31.12.2019 г. в размере 3292 руб. 94 коп. Платеж в размере 34 руб. в части пени учтен в задолженность по более раннему сроку уплаты, а именно в пени, начисленные за 2018 и 2019 года. Так же пояснили, что задолженности в счет погашения которых зачислены денежные средства уплаченные ответчиком 03.02.2023 г. не являются безнадежными, т.к. задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 г. взыскана 25.09.2018 г. судебным приказом выданным мировым судьей судебного участка №9 Ленинского района г.Саратова по делу № 2а-3292/2018. Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год взыскана решением Ленинского районного суда г.Саратова от 02.02.2023 г. постановленного по результатам рассмотрения административного дела № 2а244/2023. Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 г. взыскана на основании судебного приказа выданного 16.11.2020 г. мировым судьей судебного участка №9 Ленинского района г.Саратова по делу № 2а-3292/2018.

Административный ответчик пояснил, что в 2021 г. не являлся адвокатом, т.к. его статус был прекращен, в связи с чем не являлся плательщиком страховых взносов заявленных истцом ко взысканию. В последующем исковые требования признал, представил платежные документы от 03.02.2023 г. согласно которым он осуществлен платеж по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год – 32448,00 руб. и пени в сумме 129 руб., а так же по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2021 год – 8426,00 руб. и пени в сумме 34 руб. Полагал, что ответчик необоснованно перечислил денежные средства в счет ранее существовавшей задолженности, т.к. при осуществлении платежа он указал период за который осуществляется платеж – 2021 г., кроме того, задолженности по судебному приказу № 2а-3292/2018 у него не имеется, т.к. она полностью погашена в рамках исполнительного производства; с задолженностью взысканной решением Ленинского районного суда г.Саратова от 02.02.2023 г. постановленного по результатам рассмотрения административного дела № 2а244/2023, он не согласен намерен обжаловать указанное судебное решение, которое не вступило в законную силу, судебный приказ выданный 16.11.2020 г. мировым судьей судебного участка №9 Ленинского района г.Саратова по делу № 2а-3292/2018 отменен кассационным определением Первого кассационного суда общей юрисдикции от 13.04.2021 г.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, оценив их в совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 3 ст. 48 ГК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пунктом 1 ст. 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени в определенные сроки.

В случае пропуска налоговым органом срока направления налогового уведомления и требования об уплате налога, исчисление установленного Налоговым кодексом срока принудительного взыскания налога с физических лиц, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя, следовало производить исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 52, 70 и 48 НК РФ.

В судебном заседание установлено, что Шамшур В.П. решением № от ДД.ММ.ГГГГ присвоен статус адвоката, ответчик имел регистрационный № в реестре адвокатов г.Москвы в период с 18.02.2016 г. по 27.01.2022 г., являлся членом адвокатской палаты г.Москвы. С 27.01.2022 г. статус адвоката Шамшура В.П. прекращен по личному заявлению адвоката.

Шамшур В.П. в период с 25.12.2015 по 27.01.2022 годах являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ.

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам были переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Согласно пп.2, п.1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) признаются плательщиками страховых взносов.

В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам установлен ст. 432 НК РФ.

Согласно п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено этим же пунктом.

В абзаце 4 пункта 2 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с абз. 2, 3 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, и данный срок, пропущенный по уважительной причине, может быть восстановлен судом.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Кроме того, согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 26 постановления Пленума ВС РФ от 27 декабря 2016 года N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 НК РФ является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

В соответствии с п 1, п.2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2, п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня.

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Факт наличия задолженности на дату обращения с иском в суд и ее размер сторонами не оспаривался, расчет приведенный истцом в иске, проверен судом и является верным.

03.02.2023 г. ответчиком осуществлены платежи по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год – 32448,00 руб. и пени в сумме 129 руб., а так же по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2021 год – 8426,00 руб. и пени в сумме 34 руб., что подтверждается копиями чеков об осуществлении банковских операций и не оспаривалось ответчиком.

Указанные денежные средства зачислены на Единый налоговый счет ответчика и по правилам ст. 45 НК РФ.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В соответствии с п. 9 ст. 45 НК РФ при уменьшении совокупной обязанности налогоплательщика или корректировке сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, в случаях, предусмотренных пунктом 1, подпунктами 3, 4, 5, 8 и 11 пункта 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется в день учета соответствующего изменения совокупной обязанности на едином налоговом счете либо соответствующей корректировки указанных сумм денежных средств без изменения ранее определенной принадлежности указанных сумм денежных средств.

Согласно п. 10 ст. 45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Истцом платеж в размере 32448 руб. зачислен в счет погашения ранее возникшей задолженности, а именно, по страховым взносам на ОПС зачтено за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018 г. в размере 2399 руб. 38 коп., за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 г. в размере 26545 руб. за 2019 г. по сроку 31.12.2019 г. в размере 3503 руб. 62 коп. Платеж в размере 129 руб. в части пени учтен в задолженность по более раннему сроку уплаты, а именно в пени, начисленные за 2017, 2018 года. Платеж в размере 8426 руб. по страховым взносам на ОМС зачтен за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 в размере 5133 руб. 06 коп., за 2019 г. по сроку уплаты 31.12.2019 г. в размере 3292 руб. 94 коп. Платеж в размере 34 руб. в части пени учтен в задолженность по более раннему сроку уплаты, а именно в пени, начисленные за 2018 и 2019 года, что следует из пояснений представителя истца.

Задолженности в счет погашения которых зачислены денежные средства уплаченные ответчиком 03.02.2023 г. по утверждениям представителей истца не являются безнадежными, возникли на основании следующих судебных решений: задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 г. взыскана 25.09.2018 г. судебным приказом выданным мировым судьей судебного участка №9 Ленинского района г.Саратова по делу № 2а-3292/2018. Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год взыскана решением Ленинского районного суда г.Саратова от 02.02.2023 г. постановленного по результатам рассмотрения административного дела № 2а244/2023. Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 г. взыскана на основании судебного приказа выданного 16.11.2020 г. мировым судьей судебного участка №9 Ленинского района г.Саратова по делу № 2а-3292/2018.

Проверив указанные доводы суд не может согласиться с утверждениями истца, т.к. задолженность по судебному приказу № 2а-3292/2018 полностью погашена ответчиком до момента осуществления платежа от 03.02.2023 г., что подтверждается сведениями размещенными на сайте УФССП России в отношении исполнительного производства № 22219/20/64043-ИП, оконченного в связи с фактическим исполнением 19.02.2021 г., а так же выпиской по счету ответчика открытого в ПАО «Сбербанк России» в связи с чем действия истца по зачислению долга в счет указанной задолженности не являются верными.

Кроме того, судебный приказ выданный 16.11.2020 г. мировым судьей судебного участка №9 Ленинского района г.Саратова по делу № 2а-3292/2018 отменен кассационным определением Первого кассационного суда общей юрисдикции от 13.04.2021 г. в связи с чем у истца утрачена возможность судебного взыскания указанной задолженности в связи с пропуском срока исковой давности на момент осуществления ответчиком платежа.

Следовательно, у ответчика имелась задолженность заявленная в рамках настоящего административного иска и задолженность взысканная решением Ленинского районного суда г.Саратова от 02.02.2023 г. постановленного по результатам рассмотрения административного дела № 2а244/2023.

Согласно указанного решения с Шамшур В.П. в пользу Межрайонной ИФНС России №23 по Саратовской области взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год – 26 545,00 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2018 год – 5840,00 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017, 2018 год – 2194,62 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2017, 2018 год – 432,78 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 1263,26 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в сумме 500 руб.

Следовательно из суммы произведенных ответчиком 03.02.2023 г. платежей по правилам п. 8 ст. 45 НК РФ подлежали зачету в счет ранее возникшей задолженности следующие суммы: задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год – 26 545,00 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2018 год – 5840,00 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017, 2018 год – 2194,62 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2017, 2018 год – 432,78 руб.

Таким образом, после зачета платежа в счет имевшейся недоимки размер денежных средств подлежащих зачету в счет погашения долга за 2021 г. составляет по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 5599 руб. 22 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 1356 руб. 74 коп.

Следовательно, на момент рассмотрения дела судом у Шамшур В.П. имеется задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год – 26848,78 руб. и пени в сумме 128 руб. 71 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2021 год – 7069,26 руб. и пени в сумме 33 руб. 42 коп. В связи с чем задолженность по страховым взносам и пени подлежит взысканию с ответчика в пользу истца в указанном размере.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, в соответствии с под. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1431 руб. 08 коп.

Руководствуясь статьями 290, 293 КАС РФ, суд

решил:

иск удовлетворить частично.

Взыскать с Шамшур В.П. (ИНН <***>) в пользу Межрайонной ИФНС России №23 по Саратовской области задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год – 26848,78 руб. и пени в сумме 128 руб. 71 коп.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2021 год – 7069,26 руб. и пени в сумме 33 руб. 42 коп.

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Взыскать с Шамшур В.П. (ИНН <***>) в доход муниципального бюджета государственную пошлину в размере 1431 руб. 08 коп.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме через Ленинский районный суд г. Саратова.

Мотивированное решение изготовлено 15 марта 2023 года.

Судья