Решение по делу № 2А-1663/2025 от 07.08.2025 | Ачинский городской суд (Красноярский край)

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на профессиональный доход, пени отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей жалобы через Ачинский городской суд Красноярского края.

Судья Кончакова М.Г.

Мотивированное решение составлено 07 августа 2025 года.

24RS0002-01-2025-001753-98

№ 2а-1663/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 июля 2025 года г. Ачинск Красноярского края

Ачинский городской суд Красноярского края в составе председательствующего судьи Кончаковой М.Г., при секретаре Антиповой Д.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании налога на профессиональный доход, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 17 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском (с учетом дополнений) к ФИО1 о взыскании налога на профессиональный доход, пени.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 17 по Красноярскому краю. С 13 ноября 2023 года и по настоящее время ответчик зарегистрирован в качестве плательщика налога на профессиональный доход. Федеральным законом № 422-ФЗ от 27 ноября 2018 года «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход (далее - НПД) определены налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход». Порядок и сроки уплаты НПД установлены ст. 9 Закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ. В соответствии со ст. 14 Закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ налогоплательщик самостоятельно с использованием мобильного приложения «Мой налог» обязан передавать сведения о произведенных расчетах, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, в налоговый орган. Расчет суммы налога с учетом ст.ст. 10, 11 Закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ производится в автоматическом режиме в мобильном приложении налогоплательщика «Мой налог». Таким образом, налогоплательщиком через мобильное приложение «Мой налог» произведены расчеты, а именно:

- налог на профессиональный доход за июль 2024 года, по сроку уплаты 28 августа 2024 года в размере 2 179,20 руб.;

- налог на профессиональный доход за июнь 2024 года, по сроку уплаты 29 июля 2024 года в размере 472 руб.;

- налог на профессиональный доход за май 2024 года, по сроку уплаты 28 июня 2024 года в размере 224 руб.;

- налог на профессиональный доход за апрель 2024 года, по сроку уплаты 28 мая 2024 года в размере 1 017,60 руб.;

- налог на профессиональный доход за март 2024 года, по сроку уплаты 02 мая 2024 года в размере 336 руб.;

- налог на профессиональный доход за февраль 2024 года, по сроку уплаты 28 марта 2024 года в размере 1 478,40 руб.;

- налог на профессиональный доход за январь 2024 года, по сроку уплаты 28 февраля 2024 года в размере 784 руб.;

- налог на профессиональный доход за декабрь 2023 года, по сроку уплаты 29 января 2024 года в размере 4 702,80 руб.

Налоговым органом через приложение «Мой налог» были направлены налоговые уведомления о необходимости произвести уплату налога.

В связи с принятием Федеральных законов от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ и от 28 декабря 2022 года № 565-ФЗ «О внесении изменений в первую и вторую часть Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 года введен ЕНС. С 01 января 2023 года действует новый порядок взыскания налоговой задолженности в соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате формируется один раз на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное либо равное нулю значение.

Отрицательное сальдо ЕНС ответчика состоит из налога на профессиональный налог с декабря 2023 года по июль 2024 года.

С 01 января 2023 года пени начисляются на общее отрицательное сальдо ЕНС за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день уплаты включительно. В расчет берется период с даты образования недоимки по ЕНС по дату ее погашения, включая день оплаты. Пени уплачиваются на ЕНС в рамках ЕНП. То есть пополняется ЕНС на сумму задолженности + пени, а налоговый орган потом их оттуда списывает. Размер пени после 01 января 2023 года составляет 866,56 руб.

В соответствии со ст. 11.2 НК РФ и ст. 69 НК РФ, в связи с неуплатой суммы налога и пеней, ответчику путем направления через «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование № 2788 по состоянию на 13 февраля 2024 года, однако, в срок, установленный для исполнения требования до 05 марта 2024 года задолженность ответчиком не погашена перед бюджетом.

С заявлением о вынесении судебного приказа Инспекция в мировой суд не обращалась в связи с истечением срока на взыскание задолженности, предусмотренного п. 2 ст. 48 НК РФ. В связи с чем, заявленное требование не является бесспорным и не может быть рассмотрено в порядке приказного производства.

Просит восстановить срок для обращения в суд с административным исковым заявлением, поскольку в связи с большим объемом автоматической выгрузки данных, программой были допущены технические ошибки, что поспособствовало позднему обращению в суд и взыскать с ФИО1:

- налог на профессиональный доход за июль 2024 года, по сроку уплаты 28 августа 2024 года в размере 2 179,20 руб.;

- налог на профессиональный доход за июнь 2024 года, по сроку уплаты 29 июля 2024 года в размере 472 руб.;

- налог на профессиональный доход за май 2024 года, по сроку уплаты 28 июня 2024 года в размере 224 руб.;

- налог на профессиональный доход за апрель 2024 года, по сроку уплаты 28 мая 2024 года в размере 1 017,60 руб.;

- налог на профессиональный доход за март 2024 года, по сроку уплаты 02 мая 2024 года в размере 336 руб.;

- налог на профессиональный доход за февраль 2024 года, по сроку уплаты 28 марта 2024 года в размере 1 478,40 руб.;

- налог на профессиональный доход за январь 2024 года, по сроку уплаты 28 февраля 2024 года в размере 784 руб.;

- налог на профессиональный доход за декабрь 2023 года, по сроку уплаты 29 января 2024 года в размере 4 702,80 руб.;

- пени после 01 января 2023 года в размере 866,56 руб., всего на общую сумму 12 060,56 руб. (л.д.3-5, 6, 26).

Определением суда от 20 мая 2025 года к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено Управление Федеральной налоговой службы по Красноярскому краю (л.д.33).

Представитель административного истца Межрайонная ИФНС России № 17 по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, извещен (л.д.35 доставка извещения курьером), просил рассмотреть дело в свое отсутствие (л.д.6-оборот).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом (л.д.35, 42-47 возврат почтового отправления в связи с истечением срока хранения).

Представитель заинтересованного лица Управления Федеральной налоговой службы по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, извещен (л.д.35, 41 отчет об отслеживании почтового отправления, получено). Представил отзыв на административный иск, в котором просил заявленные требования удовлетворить, дело рассмотреть в свое отсутствие (л.д.37-38).

Исследовав материалы дела, суд считает требования Межрайонной ИФНС России № 17 по Красноярскому краю, не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Согласно ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном налоговым законодательством.

Согласно ст. 4 Федерального закона Российской Федерации № 422-ФЗ от 27 ноября 2018 года «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

В соответствии с п. 1 ст. 6 указанного федерального закона Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (п. 1 ст. 8 Федерального закона № 422-ФЗ от 27 ноября 2018 года).

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет (п.п. 1, 2 ст. 9 Федерального закона № 422-ФЗ от 27 ноября 2018 года).

Согласно ст. 11 Федерального закона Российской Федерации № 422-ФЗ от 27 ноября 2018 года сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Налогоплательщик вправе через мобильное приложение «Мой налог» предоставить налоговому органу право на направление в банк поручений на списание и перечисление средств с банковского счета налогоплательщика в счет уплаты в установленный срок налога, исчисленного за соответствующий период, и получение от банка необходимой для реализации указанных полномочий информации. Такая информация представляется банком в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи не позднее трех рабочих дней со дня получения запроса налогового органа. В этом случае налоговый орган направляет в банк поручение на списание и перечисление суммы налога, подлежащей уплате по итогам соответствующего налогового периода, не ранее чем за десять дней и не позднее чем за три дня до дня истечения установленного срока уплаты налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов дела и установлено судом ФИО1 с 13 ноября 2023 года и по настоящее время зарегистрирован в качестве плательщика налога на профессиональный доход, в связи с чем, им через мобильное приложение «Мой налог» произведены расчеты, а именно: