Решение по делу № 2А-4563/2023 от 03.11.2023 - о взыскании обязательных платежей, встречному административному иску <ФИО> к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № <ФИО> по ..., межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № <ФИО> по ... о возложении обязанности произвести зачет денежной суммы, о взыскании процентов за пользование чужими денежными средствами.

Решение

именем Российской Федерации

ФИО10 ноября ФИО11 года ...

Ангарский городской суд ... в составе председательствующего судьи Дацюк О.А., при секретаре ФИО3, с участием административного ответчика (административного истца по встречному иску) ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № ФИО12ФИО12–ФИО13 (УИД ФИО16-ФИО17) по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № ФИО18 по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, встречному административному иску ФИО1 к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № ФИО19 по ..., межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № ФИО20 по ... о возложении обязанности произвести зачет денежной суммы, о взыскании процентов за пользование чужими денежными средствами,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № ФИО21 по ... (далее Межрайонная ИНФС России № ФИО22 по ...) обратилась с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, в обоснование исковых требований, с учетом уточненного искового заявления указав, что административный ответчик является собственником недвижимого имущества (квартиры). В силу закона ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Межрайонной ИФНС России № ФИО23 по ... произведен расчет налога на имущество физических лиц за ФИО24 год в размере ФИО25 руб., налог на имущество физических лиц за ФИО26 год в размере ФИО27 руб., налог на имущество физических лиц за ФИО28 год в размере ФИО29 руб., в адрес налогоплательщика почтовой корреспонденцией направлены налоговые уведомления. Поскольку налог на имущество за ФИО30 годы ответчиком не уплачен в установленный законом срок, налоговым органом в порядке ст.ФИО31 НК РФ начислены пени за неуплату налога на имущество физического лица за ФИО32 год в размере ФИО33 руб. за период с ФИО34 по ФИО35; пени за неуплату налога на имущество физического лица за ФИО36 год в размере ФИО37 руб. за период с ФИО38 по ФИО39; пени за неуплату налога на имущество физического лица за ФИО40 год в размере ФИО41 руб. за период с ФИО42 по ФИО43.

В адрес ответчика по почте направлены требования об уплате налогов и пени.

В добровольном порядке в установленный в требовании срок налоги и пени ответчиком не уплачены, в связи с чем, мировым судьей судебного участка № ФИО44 ... и ... по заявлению налогового органа выдан судебный приказ № ФИО45ФИО45-ФИО46 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, который отменен определением мирового судьи от ФИО47.

ФИО48 налогоплательщиком произведена частичная оплата задолженности в размере ФИО49 руб., указанная сумма была зачтена в счет уплаты задолженности по налогу на имущество физических лиц, взысканной по решению Ангарского городского суда ... от ФИО50 по административному делу № ФИО51ФИО51-629/ФИО54ФИО54 год в размере ФИО55 рублей и частично в счет уплаты налога на имущество за ФИО56 год в размере ФИО57 руб., соответственно задолженность за ФИО58 год составила ФИО59 рублей.

ФИО60 налогоплательщиком также произведена частичная оплата задолженности в размере ФИО61 руб., указанная сумма зачтена частично в счет уплаты налога на имущество за ФИО62 год в размере ФИО63 руб., за ФИО64 год в размере ФИО65 руб., соответственно задолженность за ФИО66 год составила ФИО67 рублей.

Кроме того, ФИО68 налогоплательщиком произведена частичная оплата задолженности в размере ФИО69 руб., указанная сумма была зачтена частично в счет уплаты налога на имущество за ФИО70 год, соответственно задолженность за ФИО71 год составила ФИО72 рублей.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за ФИО73 год в размере ФИО74 руб., по налогу на имущество физических лиц за ФИО75 год в размере ФИО76 руб., пени за неуплату налога на имущество физического лица за ФИО77 год в размере ФИО78 руб. за период с ФИО79 по ФИО80, пени за неуплату налога на имущество физического лица за ФИО81 год в размере ФИО82 руб. за период с ФИО83 по ФИО84, пени за неуплату налога на имущество физического лица за ФИО85 год в размере ФИО86 руб. за период с ФИО87 по ФИО88 (л.д. ФИО89).

В ходе рассмотрения дела ФИО1 предъявила встречное административное исковое заявление к межрайонной ИФНС № ФИО90 по ... о возложении обязанности произвести зачет денежной суммы, о взыскании процентов за пользование чужими денежными средствами, в обоснование исковых требований, с учетом уточненного встречного искового заявления указав о том, что ранее ФИО91 ИФНС России по ... обращались с исковым заявление о взыскании с нее обязательных платежей, решением Ангарского городского суда ... от ФИО92 иск ИФНС ... о взыскании с ФИО1 обязательных платежей удовлетворен частично, с нее взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за ФИО93 год в размере ФИО94 руб., а также государственная пошлина в размере ФИО95 руб.

ФИО96 судебным приставом-исполнителем Ангарского РОСП УФССП России по ... на основании исполнительного листа № ФИО97 от ФИО98 вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства № ФИО99-ИП, предмет исполнения: государственная пошлина в доход местного бюджета в размере ФИО100 руб.

ФИО101 судебный пристав-исполнитель Ангарского РОСП УФССП по ... на основании исполнительного листа № ФС ФИО102 от ФИО103 вынес постановление о возбуждении исполнительного производства № ФИО104-ИП, предмет исполнения: налог на имущество в размере ФИО105 рублей.

ФИО106 ФИО1 произвела через ПАО Сбербанк Иркутское городское отделение ФИО107 налог на имущество физических лиц по исполнительному производству № ФИО108-ИП от ФИО109 в размере ФИО110 руб.

Также ФИО111 ФИО1 оплатила через ПАО Сбербанк Иркутское городское отделение ФИО112 по исполнительному производству № ФИО113-ИП от ФИО114 сумму ФИО115 руб., назначение платежа: «Госпошлина, присужденная судом». Межрайонной ИНФС России № ФИО116 не представлено доказательств того, что произведенный платеж от ФИО117 на сумму ФИО118 руб. по исполнительному производству № ФИО119-ИП перечислен службой судебных приставов на КБК ФИО121 (госпошлина), то есть не налоговый платеж, в связи с чем, ФИО1 излишне оплатила налог на имущество за период ФИО122 год в размере ФИО123 руб., вместо установленной судом суммы ФИО124 руб. Кроме того, ФИО125 через ПАО Сбербанк, с учетом переплаты за период ФИО126 года, ФИО1 оплатила налог на имущество за периоды ФИО127 годы в размере ФИО128 руб.

На основании изложенного, просит обязать межрайонную ИФНС России № ФИО129 по ... платеж в размере ФИО130 руб. зачислить в счет уплаты налога на имущество за период ФИО131 годы, взыскать в ее пользу проценты за пользование чужими денежными средствами по правилам ст. ФИО132 ГК РФ в размере ФИО133 руб. (л.д. ФИО134).

Представитель административного истца (ответчика по встречному иску) межрайонной ИФНС № ФИО135 по ... ФИО4, действующая на основании доверенности, в судебное заседание не явилась, ранее в судебном заседании поддержала исковые требования в уточненной редакции, встречный иск не признала. В судебном заседании представитель истца пояснила, что согласно сопроводительному письму о направлении ИД от ФИО136 в адрес Ангарского РОСП, ИФНС обратил внимание АРОСП на то, что сумма по налогам и пеням, указанная по судебным приказам изменилась в сторону уменьшения. ФИО137 налогоплательщиком произведена оплата задолженности на сумму ФИО138 руб. по исполнительному производству № ФИО139-ИП, указанный платеж перечислен службой судебных приставов в счет уплаты государственной пошлины, в связи с чем, указанная сумма не подлежит учету на едином налоговом счете. Поскольку налогоплательщиком ФИО140 уплачена государственная пошлина, налогоплательщик вправе подать заявление о возврате излишне уплаченной государственной пошлины. Также, ФИО1 ФИО141 произведена оплата налога в размере ФИО142 руб., налоговым органом данный платеж зачислен в счет уплаты налога на имущество за ФИО143 год в размере ФИО144 руб., за ФИО145 год в размере ФИО146 руб. Сведений об окончании исполнительного производства в связи с фактической оплатой по решению Ангарского городского суда по административному делу № ФИО147ФИО147-ФИО148 нет.

Административный ответчик (истец по встречному иску) ФИО1 в судебном заседании с исковыми требованиями не согласилась, просила удовлетворить встречное исковое заявление, пояснив, что истцом не представлено доказательств подтверждающих, что денежные средства были перечислены на оплату государственной пошлины.

Ранее административным ответчиком ФИО1 представлен отзыв на исковое заявление о взыскании с нее обязательных платежей (л.д. ФИО149), согласно которому, в содержании искового заявления не нашли своего отражения сведения о государственной регистрации налогового органа, а также отсутствуют фамилия, имя, отчество представителя, его почтовый адрес, сведения о высшем юридическом образовании, номер телефона, факса, адреса электронной почты, что свидетельствует о сокрытии административным истцом информации, отражение которой установлено в п. ФИО150 ч. ФИО151 ст. ФИО152 КАС РФ. Административным истцом не указано в чем заключается нарушение, либо угроза нарушения прав, свобод или законных интересов истца, а также отсутствуют сведения о причинах, которых могут повлечь за собой их нарушение. Также не нашли своего отражения основания и доводы, посредством которых административный истец обосновывает свои требования, что противоречит требованиям, установленным в п. ФИО153 ч. ФИО154 ст. ФИО155 КАС РФ. Административный истец по первоначальному иску злоупотребив своим право и нарушив принцип добросовестности, не представил документов, подтверждающих, что платеж на сумму ФИО156 руб. по исполнительному производству № ФИО157-ИП перечислен службой судебных приставов, как государственная пошлина, а не как налоговый платеж. Таким образом, с учетом переплаты налога на имущество в удовлетворении иска надлежит отказать.

Определением от ФИО158 в качестве административного ответчика по ходатайству представителя истца по первоначальному иска привлечена межрайонная ИФНС № ФИО159 по ... (л.д. ФИО160).

Административный ответчик межрайонная ИФНС № ФИО161 по ... извещен надлежащим образом, в письменном ходатайстве указал, что во исполнение приказа ФНС России от ФИО162 № ЕД-ФИО163 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по ...», приказом УФНС России по ... от ФИО164 № ФИО165@ с ФИО166 функции по управлению долгом, проведение мероприятий по уточнению платежей, возврату (зачету) сумм налогов, а также осуществлению списания задолженности в соответствии со ст. ФИО167 НК РФ возложены на межрайонную ИФНС России № ФИО168 по .... В соответствии с приказом УФНС России по ... от ФИО169 № ФИО170@ «О создании межрайонной ИФНС № ФИО171 по ...» на долговой центр возложены функции по управлению долгом и обеспечению процедур банкротства, за исключением функций по взысканию имущественных налогов с физических лиц и уточнения платежей по физическим лицам. Таким образом, инспекция не обладает полномочиями по взысканию задолженности с физических лиц в порядке ст. ФИО172 НК РФ, не принимала меры по принудительному взысканию обязательных платежей с ФИО1 (л.д. ФИО173).

Определением от ФИО174 в качестве заинтересованных лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечены судебный пристав-исполнитель Ангарского РОСП ГУФССП России по ... ФИО5, ФИО6(л.д. ФИО175).

Определением от ФИО176 в качестве заинтересованных лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечены старший судебный пристав-исполнитель Ангарского РОСП ГУФССП России по ... ФИО7, ГУФССП по ... (л.д. ФИО177).

Заинтересованные лица, не заявляющие самостоятельных требований относительно предмета спора, судебный пристав-исполнитель Ангарского РОСП ГУФССП России по ... ФИО5, ФИО6, старший судебный пристав-исполнитель Ангарского РОСП ГУФССП России по ... ФИО7, ГУФССП по ..., в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.

Ранее в судебном заседании судебный пристав-исполнитель ФИО5 пояснила, что в адрес Ангарского РОСП ГУФССП России поступили исполнительные листы Ангарского городского суда ..., выданные на основании решения суда по делу № ФИО178ФИО178-ФИО179, возбуждены исполнительные производства в отношении должника ФИО1 на сумму ФИО180 руб. и ФИО181 руб. В связи с чем возбуждено исполнительное производство на сумму ФИО182 руб. пояснить не может, так как исполнительное производство уничтожено. Ею были выданы квитанции на оплату должнику, денежные средства поступили на депозитный счет АРОСП и затем судебным приставом-исполнителем перечислены в счет оплаты задолженности. Исполнительные производства были окончены ФИО183 в связи с фактической оплатой, ФИО184 сданы в архив Ангарского РОСП ГУФССП России по ..., срок хранения исполнительных производств оконченных фактическим исполнением составляет ФИО185 месяцев, после истечении данного срока исполнительные производства подлежат уничтожению, таким образом, исполнительные производства в отношении ФИО1 в настоящее время уничтожены.

Суд, выслушав лиц, участвующих в деле, изучив материалы дела, материалы приказного производства, материалы гражданского дела № ФИО186ФИО186-ФИО187, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. ФИО188 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. ФИО189 ст. ФИО190 Налогового Кодекса РФ (далее НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно ч. ФИО191 ст. ФИО192, ст. ФИО193 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика сбора с момента обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч. ФИО194 ст. ФИО195 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей ФИО196 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей ФИО197 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. ФИО198 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст. ФИО199 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с ФИО200 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговым периодом признается календарный год (ст.ФИО201 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих ставок, указанных в ч. ФИО202 ст. ФИО203 НК РФ.

В соответствии со ст. ФИО204 НК РФ транспортный налог, налог на имущество и земельный налог подлежат уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее ФИО205 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

За уплату налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки ст.ФИО206 НК РФ предусмотрена уплата пени.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником ФИО207 доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: ..., ..., ФИО208 микрорайон, дом ФИО209, квартира 27, что подтверждается выпиской из сведений о регистрации прав на недвижимое имущество, предоставленные на основании п. ФИО210 ст. ФИО211 гл. ФИО212 НК РФ Ангарским отделом Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии ... (л.д. ФИО213) и выпиской из ЕГРН, запрошенной судом (л.д. ФИО214).

В соответствии с действующим законодательством Инспекция правомерно произвела начисление ответчику налога на имущество физического лица за ФИО215 год в размере ФИО216 руб., налога на имущество физического лица за ФИО217 год в размере ФИО218 руб., налога на имущество физического лица за ФИО219 год в размере ФИО220 руб.

В адрес административного ответчика почтовой корреспонденцией направлено:

- налоговое уведомление № ФИО221 от ФИО222 о необходимости уплаты налога за ФИО223 год не позднее ФИО224 (л.д. ФИО225), что подтверждается списком № ФИО226 от ФИО227 (л.д. ФИО228);

- налоговое уведомление № ФИО229 от ФИО230 о необходимости уплатить налоги за ФИО231 год не позднее ФИО232 (л.д. ФИО233),. что подтверждается списком № ФИО234 от ФИО235 (л.д. ФИО236);

- налоговое уведомление № ФИО237 от ФИО238 о необходимости уплатить налоги за ФИО239 год (л.д. ФИО240), что подтверждается списком № ФИО241 от ФИО242 (л.д. ФИО243).

В добровольном порядке ответчиком задолженность по налогам в установленный в требованиях срок не уплачена.

В силу ст. ФИО244 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно п. ФИО245 ст. ФИО246 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. В соответствии с п. ФИО247, п. ФИО248 ст. ФИО249 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. п. ФИО250, ФИО251 ст. ФИО252 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из изложенных норм права следует, что пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. При этом основанием для прекращения начисления пеней является уплата налога.

Таким образом, при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней надлежит учитывать положения п. ФИО253 ст. ФИО254 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с неуплатой ответчиком налогов в установленный законом срок, налоговым органом в порядке ст. ФИО255 НК РФ начислены пени за неуплату налога на имущество физического лица за ФИО256 год в размере ФИО257 руб. за период с ФИО258 по ФИО259, пени за неуплату налога на имущество физического лица за ФИО260 год в размере ФИО261 руб. за период с ФИО262 по ФИО263, пени за неуплату налога на имущество физического лица за ФИО264 год в размере ФИО265 руб. за период с ФИО266 по ФИО267.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате сумм налогов, на основании вышеуказанных уведомлений, административным истцом в адрес ФИО1 почтовой корреспонденцией направлено:

- требование № ФИО268 по состоянию на ФИО269 об уплате налогов и пени за ФИО270 год со сроком исполнения до ФИО271 (л.д. ФИО272), что подтверждается списком № ФИО273 от ФИО274 (л.д. ФИО275);

- требование № ФИО276 по состоянию на ФИО277 об уплате налога и пени за ФИО278 год со сроком исполнения до ФИО279 (л.д. ФИО280), что подтверждается списком № ФИО281 от ФИО282 (л.д. ФИО283);

- требование № ФИО284 по состоянию на ФИО285 об уплате налога на имущество и пени за ФИО286 со сроком исполнения до ФИО287 (л.д. ФИО288), что подтверждается списком № ФИО289 от ФИО290 (л.д. ФИО291).

В добровольном порядке ответчиком задолженность по налогам и пени в установленный в требованиях срок не уплачена.

В соответствии с абз. ФИО292, ФИО293 п. ФИО294 ст. ФИО295 НК РФ (в редакции Федерального закона от ФИО296 № ФИО297-ФЗ), заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает ФИО298 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта ФИО299 настоящей статьи.

Поскольку административным ответчиком налог на имущество за ФИО300, ФИО301, ФИО302 годы в полном объеме в добровольном порядке не уплачены, налоговым органом приняты меры к принудительному взысканию указанных сумм задолженности.

Из материалов дела следует, что ФИО303 мировым судьей судебного участка № ФИО304 ... и ... выдан судебный приказ № ФИО305ФИО305-ФИО306 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за ФИО307 годы, пени.

Частью ФИО308 ст. ФИО309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. ФИО310 ст. ФИО311 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ч. ФИО312 ст. ФИО313 КАС РФ заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам гл. ФИО314 КАС РФ.

По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (ч. ФИО315 ст. ФИО316 КАС РФ).

Срок обращения при получении судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом оснований для отказа в принятии заявления налогового органа (таможенного органа), установленного п. ФИО317 ч. ФИО318 ст. ФИО319 КАС РФ, то указанный срок им признан не пропущенным.

Поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (ч. ФИО320 ст. ФИО321 КАС РФ), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с гл. ФИО322, ФИО323 КАС РФ не подлежит обжалованию, то судья районного суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа (таможенного органа) на обращение к мировому судье с заявление о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение.

Из этого следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке гл. ФИО324 КАС РФ имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

В связи с поступившими возражениями на судебный приказ определением мирового судьи судебного участка № ФИО325 ... и ... судебный приказ № ФИО326ФИО326-ФИО327 был отменен ФИО328.

В Ангарский городской суд ... административное исковое заявление о взыскании налога на имущество за ФИО329 годы, пени с ФИО1 поступило ФИО330, то есть в установленные законном сроки.

Таким образом, судом установлено, что срок для обращения с административным иском истцом не пропущен.

Однако рассматривая требования о взыскании с ответчика налога на имущество физических лиц за ФИО331 год в размере ФИО332 руб., за ФИО333 год в размере ФИО334 руб., пени, суд приходит к следующим выводам.

В ходе судебного разбирательства административным ответчиком ФИО1 ФИО335 произведена оплата в размере ФИО336 руб., что подтверждается чеком-ордером от ФИО337 (л.д. ФИО338). Также ФИО339 административным ответчиком ФИО1 произведена оплата в размере ФИО340 руб., что подтверждается чеком-ордером от ФИО341 (л.д. ФИО342). Из уточненного искового заявления следует, что административным ответчиком ФИО1 ФИО343 произведена оплата в размере ФИО344 руб. (л.д. ФИО345 руб.).

Как следует из пояснений налогового органа, поступившие средства зачтены в погашение недоимки исходя из периода ее образования в хронологическом порядке, в соответствии с п. ФИО346 ст. ФИО347 НК РФ. В платежном документе о внесении денежных средств от ФИО348 на сумму ФИО349 руб. указано назначение платежа «единый налоговый платеж». При этом платёжный документ не содержал указания на вид платежа в погашение недоимки, по которому произведена оплата, в связи с чем, по правилам, установленным в ст. ФИО350 НК РФ, названные средства зачтены в счет уплаты налога на имущество за ФИО351 год в размере ФИО352 руб., за ФИО353 год в размере ФИО354 руб. (л.д. ФИО355).

Также ФИО8 ФИО356 внесена сумма в размере ФИО357 руб. Указанная сумма зачтена частично в счет уплаты налога на имущество в размере ФИО358 руб., налога на имущество за ФИО359 год в размере ФИО360 руб.

В платежном документе о внесении денежных средств от ФИО361 на сумму ФИО362 руб. указано назначение платежа «единый налоговый платеж» (л.д. ФИО363). При этом платежный документ не содержал указания на вид платежа, в погашение недоимки по которому произведена оплата, в связи с чем, по правилам, установленным в ст. ФИО364 НК РФ, названные средства зачтены в погашение недоимки по налогу на имущество физических лиц за ФИО365 год, исходя из хронологии ее образования.

То есть, платеж на сумму ФИО366 руб. был зачтен в счет уплаты налога на имущество за ФИО367 год в размере ФИО368 руб., взысканные по решению суда от ФИО369, которое не исполнено в указанной части, за ФИО370 год в размере ФИО371 руб. (л.д. ФИО372).

Суд, не может согласиться с таким распределением денежных средств, в силу следующего.

Из материалов дела следует, что вступившим в законную силу решением Ангарского городского суда ... от ФИО373 по административному делу № ФИО374ФИО374-ФИО375 по иску ИФНС России по ... с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за ФИО376 год в размере ФИО377 руб., а также государственная пошлина в размере ФИО378 руб. (л.д. ФИО379).

Согласно сопроводительному письму о направлении ИД от ФИО380 в адрес Ангарского РОСП, ИФНС обратил внимание АРОСП на то, что сумма по налогам и пеням, указанная по судебным приказам изменилась в сторону уменьшения (л.д. ФИО381). При этом, исполнительное производство возбуждено на сумму ФИО382 руб., тогда как необходимо было возбудить на сумму ФИО383 руб., взысканную по решению суда по делу № ФИО384ФИО384-ФИО385.

ФИО386 судебным приставом-исполнителем по указанному выше административному делу возбуждено исполнительное производство № ФИО387-ИП на сумму ФИО388 руб. (л.д. ФИО389).

ФИО390, как это следует из чека-ордера от ФИО391, ФИО1 уплатила задолженность по исполнительному производству № ФИО392-ИП в размере ФИО393 руб. (л.д. ФИО394). Указанные обстоятельства также подтверждаются платежными поручением № ФИО395 от ФИО396 (л.д. ФИО397), платежным поручением № ФИО398 от ФИО399 (л.д. ФИО400).

Из указанных выше платежных документов следует, что денежные средства в общей сумме ФИО401 руб. были перечислены на счет № ФИО402, КБК № ФИО403, получателем числится УФК по ... (ИФНС России по ...) в счет погашения задолженности по исполнительному производству № ФИО404-ИП, а также в счет погашения задолженности по исполнительному производству № ФИО405-ИП.

В связи с фактическим исполнением требований, содержащимся в исполнительном документы, исполнительные производства № ФИО406-ИП, № ФИО407-ИП были окончены и переданы в архив, что подтверждается ответом представителя ГУФССП России по ... ФИО9 и скриншотами из АИС ФССП России (л.д. ФИО408, ФИО409, ФИО410).

Согласно акту от ФИО411 № ФИО412 о выделении к уничтожению документов, не подлежащих хранению, исполнительное производство № ФИО413-ИП было уничтожено (л.д. ФИО414).

Однако, как следует из ответа Управления Федерального казначейства по ... № ФИО415 от ФИО416 денежные средства по платежному поручению № ФИО417 от ФИО418 на сумму ФИО419 руб. зачислены на счет Управления № ФИО420 и учтены по коду классификация доходов бюджета Российской Федерации ФИО422 «Государственная пошлина по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного суда Российской Федерации) (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженности по соответствующему платежу, в том числе по отмененному)», по ИНН/КПП получателя ФИО423, соответствующим межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № ФИО424 по ..., по ОКТМО – ФИО425.

Поступившие и учтенные средства по виду дохода «ФИО426» распределены в ФИО427 году с учетом кода ОКТМО ФИО428% в бюджет Ангарского городского округа, в соответствии с п. ФИО429 ст. ФИО430, п. ФИО431 ст. ФИО432 Бюджетного Кодекса Российской Федерации.

На территории ... учет поступлений по налогу на имущество физических лиц в соответствии с Порядком формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуре и принципах назначения, утвержденному приказом Минфина России от ФИО433 № ФИО434ФИО434, осуществляется по следующим КБК: № ФИО435 «Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному); № ФИО436 «Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенными в границах городских округов (суммы денежных взысканий (штрафов) по соответствующему платежу согласно законодательству Российской Федерации; № ФИО437 «Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенными в границах межселенных территорий (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному); № ФИО438 «Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах межселенных территорий (суммы денежных взысканий (штрафов) по соответствующему платежу согласно законодательству Российской Федерации; № ФИО439 «Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному); № ФИО440 «Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений (суммы денежных взысканий (штрафов) по соответствующему платежу согласно законодательству Российской Федерации; № ФИО441 «Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенными в границах городских поседений (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому»); № ФИО442 «Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений (суммы денежных взысканий (штрафов) по соответствующему платежу согласно законодательству Российской Федерации (л.д. ФИО443).

Таким образом, из представленных выше доказательств следует, что денежные средства по платежному поручению № ФИО444 от ФИО445 на сумму ФИО446 руб., уплаченные ФИО1, зачислены на счет Управления № ФИО447 и учтены по коду классификация доходов бюджета Российской Федерации ФИО449 «Государственная пошлина по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного суда Российской Федерации) (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженности по соответствующему платежу, в том числе по отмененному)».

Из системного толкования приведенных выше нормативных положений следует, что налогоплательщик несет обязанность по своевременному перечислению в соответствующий бюджет налогов с указанием информации, идентифицирующей платеж, позволяющей налоговому органу правильно определить принадлежность платежа к тому или иному налоговому периоду.

В связи с тем, что уплаченные ФИО1 денежные средства были идентифицированы, как государственная пошлина, доводы ответчика ФИО1 о том, что ею налог на имущество физических лиц за ФИО450 год оплачен, опровергаются представленными в дело доказательствами.

Однако, в судебном заседании ФИО1 пояснила, что оплачивая в ходе судебного заседания денежные средства в размере ФИО451 руб., ФИО452 руб., ФИО453 руб., ее воля была направлена на оплату задолженности заявленной к взысканию в рамках настоящего административного дела № ФИО454ФИО454-ФИО455, а также в связи с тем, что постановление об окончании исполнительного производства № ФИО456-ИП в связи с фактическим исполнением на момент рассмотрения дела не отменено.

Принимая во внимание вышеуказанное, налоговый орган не мог самостоятельно произвести перераспределение поступивших денежных средств в отношении задолженности по налогу на имущество физических лиц за более ранние периоды в хронологическом порядке.

В связи с тем, что ответчиком в ходе судебного разбирательства были оплачены денежные средства в счет уплаты налога за ФИО457 годы, суд приходит к выводу о необходимости зачета денежной суммы в общем размере ФИО458 руб. (ФИО459 руб., ФИО460 руб., ФИО461 руб.), в следующем порядке: в счет уплаты налога за ФИО462 год в полном объеме в размере ФИО463 руб., частично в счет уплаты налога за ФИО464 год в размере ФИО465 руб. Соответственно, задолженность по налогу на имущество физических лиц за ФИО466 год составит ФИО467 руб.

Суд не соглашается с требованием ФИО1 о необходимости возложении обязанности на межрайонную ИФНС № ФИО468 по ... зачислить платеж в размере ФИО469 руб. в счет уплаты налога на имущество за ФИО470 годы, поскольку судом самостоятельно произведён зачет уплаченной ответчиком в ходе судебного разбирательства денежной суммы в размере ФИО471 руб. в оспариваемый период.

В удовлетворении встречных исковых требований о взыскании процентов по ст. ФИО472 ГК РФ в размере ФИО473 руб. за период с ФИО474 по ФИО475, следует отказать.

В соответствии со ст. ФИО476 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика по решению налогового органа.

Кроме того, при обнаружении налогоплательщиком (иным лицом, предъявившим в банк поручение на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств в счет уплаты налога за налогоплательщика) ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, налогоплательщик в течение трех лет с даты перечисления таких денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации вправе представить в налоговый орган по месту учета заявление об уточнении платежа в связи с допущенной ошибкой с приложением к нему документов, подтверждающих уплату соответствующего налога и его перечисление в бюджетную систему Российской Федерации, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период, статус плательщика или счет Федерального казначейства.

Заявление об уточнении платежа может быть представлено на бумажном носителе или в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).

В силу п. ФИО477, ФИО478, ФИО479 ст. ФИО480 НК РФ сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Возврат налогоплательщику суммы излишне взысканного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной недоимки (задолженности) в соответствии со ст. ФИО481 настоящего Кодекса.

Налоговый орган, установив факт излишнего взыскания налога, обязан сообщить об этом налогоплательщику в течение ФИО482 дней со дня установления этого факта.

Сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога.

В соответствии с правовой позицией, изложенной в определении Конституционного суда РФ от ФИО483№ ФИО484-О-П, налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. ФИО485 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

В случае допущения налогоплательщиком переплаты некоей суммы налога в текущем налоговом периоде на данную сумму распространяются все конституционные гарантии права собственности, поскольку ее уплата в таком случае произведена при отсутствии законного на то основания. В связи с этим НК РФ закреплено право налогоплательщика на своевременный возврат излишне уплаченной суммы налога.

В случае, если сумма переплаты превысила сумму задолженности, налогоплательщик вправе по своему усмотрению распорядиться образовавшейся разницей, т.е. подать заявление на возврат этой суммы или на ее зачет в счет предстоящих платежей.

Неправомерно требование налогоплательщика о взыскании процентов за пользование чужими денежными средствами на сумму излишне уплаченного налога по решению за ФИО486 год. Судом установлена переплата налогоплательщиком госпошлины, а не налога. ФИО1 предложено было обратиться с заявлением о возврате излишне оплаченной госпошлины, однако, как указала в судебном заседании представитель межрайонной ИФНС № ФИО487, ФИО1, обратившись с заявлением, не указала в заявлении реквизиты для возврата суммы, поэтому сумма ей не была возвращена, самостоятельно межрайонная ИФНС № ФИО488 перечислить излишне оплаченную сумму с КБК госпошлины в счет оплаты имеющейся задолженности по налогам не может.

Оснований для прекращения производства по делу, предусмотренных ст. ФИО489 КАС РФ, оставлении административного иска межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № ФИО490 по ... без рассмотрения, предусмотренных ст. ФИО491 КАС РФ, не имеется.

У межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № ФИО492 по ... имеются полномочия для обращения с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, срок обращения в суд соблюден, имеются основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, суд соглашается с расчетом административного истца. Установленные в судебном заседании факты наличия задолженности подтверждены исследованными судом доказательствами, удовлетворяющими требованиям закона об их относимости и допустимости.

Суд, удовлетворяя исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № ФИО493 по ... частично, полагает, что подлежит взысканию сумма в размере ФИО494 руб., налог на имущество за ФИО495 год подлежит взысканию в размере ФИО496 руб., а не ФИО497 руб., как указал в уточненном иске административный истец. В удовлетворении заявленной суммы налога на имущество в большем размере за ФИО498 год следует отказать.

В соответствии со ст. ФИО499 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика. Таким образом, с ФИО1 в доход бюджета подлежат взысканию ФИО500 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. ФИО501, ФИО502 - ФИО503 КАС РФ, суд

решил:

административный иск межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № ФИО504 по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ФИО505 года рождения, уроженки ..., ИНН ФИО506, проживающей по адресу: <...> дом ФИО507, кв. 27, в доход государства задолженность:

по налогу на имущество физических лиц за ФИО508 год в размере ФИО509 руб.,

за ФИО510 год в размере ФИО511 рублей,

пени за неуплату налога на имущество за ФИО512 год за период с ФИО513 по ФИО514 в размере ФИО515 рублей, пени за неуплату налога на имущество за ФИО516 год за период с ФИО517 по ФИО518 в размере ФИО519 рублей, пени за неуплату налога на имущество за ФИО520 год за период с ФИО521 по ФИО522 в размере ФИО523 рублей.

Всего взыскать ФИО524 рублей.

Взыскать с ФИО1, ФИО525 года рождения, уроженки ..., ИНН ФИО526, проживающей по адресу: ... в доход местного бюджета государственную пошлину в размере ФИО528 руб.

В удовлетворении встречных исковых требований ФИО1 к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № ФИО529 по ..., межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № ФИО530 по ... о возложении обязанности произвести зачет денежной суммы, взыскании процентов за пользование чужими денежными средствами, отказать.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд в течение месяца со дня составления мотивированного текста решения.

Судья О.А. Дацюк

Мотивированное решение составлено ФИО531.