РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 февраля 2023 года г. Сызрань

Судья Сызранского районного суда Самарской области Айнулина Г.С.,

при секретаре судебного заседания Фроловой К.А.,

рассмотрев административное дело №2а-40/2023 (№2а-913/2022) по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, пени, штрафа,

установил:

Межрайонная ИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426 рублей 00 копеек, пени в размере 14 рублей 32 копейки за период с 11.01.2022 по 16.01.2022 по налоговому требованию № от 17.01.2022; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32448 рублей 00 копеек, пени 55 рублей 77 копеек за период с 11.01.2022 по 16.01.2022 по налоговому требованию № от 17.01.2022; штрафа за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) за налоговый период в размере 623 рубля.

В обоснование заявленных требований указала, что в соответствии со ст. 19 НК РФ ФИО1 является налогоплательщиком имущественных налогов. ФИО1 с 19.01.2011 по 02.04.2018 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии со ст. 34 НК РФ обязана правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы. За период деятельности в качестве индивидуального предпринимателя ФИО1 не в полном объеме уплатила страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование, в связи с чем, в ее адрес было направлено требование № от 17.01.2022. В установленный срок ответчик указанные требования не исполнил. Налоговый орган в порядке ст. 48 НК РФ и главы 11.1 КАС РФ обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика. 18.04.2022 мировым судьей судебного участка №158 Сызранского судебного района Самарской области в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ, который 19.05.2022 был отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области в судебное заседание не явился, в иске просил рассмотреть дело в его отсутствие, заявленные требования поддерживает (л.д. 5 об.).

Административный ответчик ФИО1 о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом посредством направления СМС-сообщения (л.д. 40), в судебное заседание не явилась, о причинах неявки суд не известила, ходатайство об отложении рассмотрения дела, не заявляла. Суд, определил рассмотреть дело в отсутствии административного ответчика ФИО1

Суд, изучив административный иск, исследовав административное дело, обозрев материалы административного дела №2а-25/2022 по административному иску МИФНС России №3 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, приходит к следующему.

Обязанность гражданина платить законно установленные налоги установлена ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 НК РФ.

Согласно Положению о федеральной налоговой службе, утвержденному Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 года №506 Федеральная налоговая служба является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23, ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно в установленный срок уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с положениями статьи 419 НК РФ налогоплательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) (пп. 2 п. 1).

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 420 НК РФ).

Положениями ст. 430 НК РФ (в ред. Федерального закона от 15.10.2020 №322-ФЗ) установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: - случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п. 3).

В целях реализации пункта 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности признается: 1) для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя; 2) для адвоката, медиатора, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, - календарный месяц, в котором адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающийся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, поставлены на учет в налоговом органе.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах (п. 5).

В соответствии со ст. 432 НК РФ (действовавшем на момент возникновения спорных правоотношений) определено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 указанного Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 указанного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам (ч. 2).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (ч.5).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога (п. 3)

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 НК РФ (п. 5, п. 6).

В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 15.07.1999 №11-П изложена четкая правовая позиция, согласно которой пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

Согласно ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (п. 6).

При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе (п. 5).

Судом установлено, что ФИО1 с 19.01.2011 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя. 02.04.2018 прекратила деятельность (л.д. 22 - 23). 17.05.2011 ФИО1 стала членом СРО, допущена к видам работ - арбитражный управляющий (л.д. 53). В связи со ст. 419 НК РФ ФИО1, являясь на 2021 год арбитражным управляющим, обязана уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В связи с неуплатой в установленный срок вышеуказанных страховых взносов в адрес ФИО1 направлено требование:

-№ на 17.01.2022 об оплате задолженности за 2021 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 32448 рублей 00 копеек, пени за период с 11.01.2022 по 16.01.2022 в сумме 55 рублей 16 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 8426 рублей 00 копеек, пени в сумме 14 рублей 32 копейки за период с 11.01.2022 по 16.01.2022 со сроком исполнения до 18.02.2022 (л.д. 14 - 15, 20). Требование ФИО1 получено в соответствии с п. 4 ст. 31 и п. 4 ст. 69 НК РФ – 18.01.2022 (л.д. 16).

Таким образом, задолженность ФИО1 составляет: пенсионное страхование в сумме 32448 рублей 00 копеек, пени за период с 11.01.2022 по 16.01.2022 в сумме 55 рублей 16 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 8426 рублей 00 копеек, пени в сумме 14 рублей 32 копейки за период с 11.01.2022 по 16.01.2022 со сроком исполнения до 18.02.2022, а всего на общую сумму 40943 рубля 48 копеек. Доказательств оплаты вышеуказанных страховых взносов административным ответчиком суду не представлено.

Согласно пп 4 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах.

Статья 82 НК РФ, содержащая общие положения о налоговом контроле, устанавливает, что налоговый контроль заключается не только в проведении налоговых проверок, но и в получении объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов, проверки данных учета и отчетности и других формах, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу положений ст. 93.1 НК РФ должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), эти документы (информацию) (п. 1 ).

Приведенные положения закона свидетельствуют о том, что налоговый контроль включает в себя не только выездные и камеральные проверки, но и иные мероприятия, проводимые вне рамок таких проверок, при этом законом предусмотрена возможность учета документов, полученных налоговым органом при проведении иных мероприятий налогового контроля, при рассмотрении материалов налоговой проверки в отношении налогоплательщика.

В адрес ФИО1 налоговым органом направлено требование № от 30.09.2020, в котором указано о выявленных ошибках и противоречиях между сведениями, содержащимися в документах и предоставлении документов за 2019 год в течении 5 рабочих дней со дня вручения данного требования (л.д. 24). Доказательств вручения требования суду не представлено.

Из представленного в материалы дела Уведомления № от 05.11.2020 следует, что ФИО1 вызвана 17.11.2020 к 15.00 часам по указанному адресу для дачи пояснений по вручению Акта камеральной налоговой проверки (л.д. 17). В Уведомлении № от 16.11.2020 следует, что ФИО1 вызвана 18.01.2021 к 15.30 часам по указанному адресу для дачи пояснений по вручению Акта камеральной налоговой проверки (л.д. 18). Сведений о вручении Уведомлений в материалы дела не представлено.

Решением № от 18.10.2021 ФИО1 привлечена к ответственности по п. 1 ст. 119 НК в связи с тем, что являясь арбитражным управляющим, предоставила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2019 год, просрочив срок ее предоставления на 1 неполный месяц (срок предоставления декларации за 2019 год - 30.07.2020, фактически предоставлена на бумажном носителе декларацию от 31.07.2020 в налоговый орган – 04.08.2020). За данное правонарушение ФИО1 назначено наказание в виде штрафа с учетом смягчающих наказаний в размере 623 рубля (полная сумма штрафа 1494 рубля 10 копеек) (л.д. 25 - 27).

В соответствии с п. 9 ст. 101 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (за исключением решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков) вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю). Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенные по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков, вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения ответственному участнику этой группы. Решение федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступает в силу со дня его вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю). Указанное в настоящем пункте решение в течение пяти дней со дня его вынесения должно быть вручено лицу, в отношении которого оно было вынесено (его представителю), под расписку или передано иным способом, свидетельствующим о дате получения решения этим лицом (его представителем). В случае, если указанное решение невозможно вручить или передать иным способом, свидетельствующим о дате его получения, оно направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. В случае направления решения по почте заказным письмом датой его вручения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Сведений и доказательств вручения ФИО1 указанного решения суду не представлено. Таким образом, доказательств его вступления в законную силу суду не представлено.

Инспекцией в адрес ФИО1 направлено требование № на 05.03.2021 об уплате штрафа в размере 623 рубля 00 копеек - в срок до 23.04.2021, которое административным ответчиком не исполнено.

Налоговый орган в порядке ст. 48 НК РФ и главы 11.1 КАС РФ обратился к мировому судье о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 18.04.2022, т.е. по всем требованиям в сроки, установленные ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ (со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога первоначальное требование № на 05.03.2021 с исполнением в срок до 23.04.2021+3 года=23.04.2024+6 месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока – 23.10.2024, либо достижения суммы недоимки 10000 рублей, указанная сумма превысила по требованию № на 17.01.2022 на сумму 40943 рубля 48 копеек - со сроком исполнения до 18.02.2022).

Определением мирового судьи судебного участка №158 Сызранского судебного района Самарской области вынесен судебный приказ от 25.04.2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пенсионное страхование, пени по ним на общую сумму 41566 рублей 48 копеек. Определением от 19.05.2022 по заявлению ФИО1 отменен судебный приказ №2а-1048/2022 (л.д. 11).

С данным административным заявлением налоговый орган обратился в суд 11.11.2022, т.е. в сроки, установленные ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ (срок обращения до 19.11.2022).

Учитывая, что административным ответчиком недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 32448 рублей 00 копеек, пени за период с 11.01.2022 по 16.01.2022 в сумме 55 рублей 16 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 8426 рублей 00 копеек, пени в сумме 14 рублей 32 копейки за период с 11.01.2022 по 16.01.2022, а всего на общую сумму 40943 рубля 48 копеек - не погашена, заявленные требования обоснованы и подлежат удовлетворению.

Административный иск о взыскании с ФИО1 штрафа на основании Решения № от 18.01.2021 в размере 623 рублей 00 копеек по требованию № на 05.03.2021 - с исполнением в срок до 23.04.2021, удовлетворению не подлежит, поскольку налоговым органом не представлено суду доказательств обоснованности указанной суммы, т.к. не представлено доказательств вступления Решения № от 18.01.2021 в законную силу в соответствии с требованиями, установленными п. 9 ст. 101 НК РФ.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах с ФИО1 подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден в размере 837 рублей 74 копейки.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 – 180 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы Российской Федерации №23 по Самарской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №), зарегистрированной по адресу: <адрес>, задолженность (недоимку) по страховым взносам: на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 32448 рублей 00 копеек, пени за период с 11.01.2022 по 16.01.2022 в сумме 55 рублей 16 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 8426 рублей 00 копеек, пени в сумме 14 рублей 32 копейки за период с 11.01.2022 по 16.01.2022, а всего на взыскать - 40943 (сорок тысяч девятьсот сорок три) рубля 48 копеек, из которых: сумма основной задолженности – 40874 рубля 00 копеек, сумма санкций – 69 рублей 48 копеек.

В остальной части административного иска отказать

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №), в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 837 рублей 74 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Сызранский районный суд.

Решение в окончательной форме принято 01.03.2023

Судья-