Копия

2а-469/2023 (2а-6885/2022)

УИД 63RS0045-01-2022-007824-20

Решение

Именем Российской Федерации

16 января 2023 года Промышленный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Щелкуновой Е.В.,

при секретаре Соболевой Е.Ю.

рассмотрев в судебном заседании административное дело № 2а-469/2023 (2а-6885/2022) по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании недоимки по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России №23 по Самарской области обратился в суд с вышеуказанным иском к ответчику, в обоснование своих требований указал, что ФИО1 ФИО5. состоял на учете в МИФНС России №22 по Самарской области в качестве индивидуального предпринимателя с 31.05.2021г. по 19.01.2022г.

Должник по настоящее время надлежащим образом не исполнил свои обязанности по уплате страховых взносов за расчетный период 2021-2022 г.

В связи с наличием недоимки по страховым взносам налогоплательщику направлены требования об уплате страховых взносов за 2021-2022г. До настоящего времени сумма задолженности, указанная в требованиях, не погашена.

На основании изложенного истец просит суд взыскать с ФИО1 ФИО6, недоимку по обязательным платежам на общую сумму 44 176,79руб., в том числе по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021г. в размере 8 426руб., пени в сумме 19,10руб. ОКТМО 36701335, за 2022г. в размере 447,73руб., пени сумме 0,63руб. ОКТМО 36701335, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021г. в размере 32 448руб., пени в размере 73,55руб. ОКТМО 36701335, за 2022г. налог в размере 1 759,29руб., пени в сумме 2,49руб. ОКТМО 3670335, по штрафу в размере 1 000 руб.

Представитель административного истца МИФНС России №23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен судом надлежащим образом, представил суду ходатайство о рассмотрении административного дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 ФИО7 в судебное заседание не явился, извещен судом о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц, надлежащим образом извещенных о дате судебного разбирательства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно статье 1 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей (часть 1).

Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (часть 2).

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса (часть 3).

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования о перечислении налога, направляемого налоговому агенту (часть 4).

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы (часть 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (часть 2).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (часть 3).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, на основании вступившего в законную силу судебного акта, производится в соответствии с Федеральным законом "Об исполнительном производстве" с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (часть 4).

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам устанавливается ст. 430 НК РФ.

Статьей 431 НК РФ установлено, что в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Судом установлено, что ФИО1 ФИО8 состоял на налоговом учете в инспекции в качестве индивидуального предпринимателя (631931671665) с 06.12.2018г. по 19.01.2022г.

ФИО1 ФИО9 направлялись требования: № 4294 от 19.01.2022г. об уплате страховых взносов на ОМС и ОПС за 2021г. (выгружено в личный кабинет), № 9330 от 09.02.2022г. об уплате страховых взносов на ОМС и ОПС за 2022г. (выгружено в личный кабинет).

В установленный ст. 48 НК РФ налоговая инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании страховых взносов по ОМС и ОПС за период 2021г., 2022г.

01.04.2022г. по заявлению налогового органа и.о. мирового судьи судебного участка №42 Промышленного судебного района г. Самары Самарской области мировым судьей судебного участка №46 Промышленного судебного района г. Самары Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-575/2022 о взыскании спорной недоимки по обязательным платежам с ФИО1 ФИО10.

Определением мирового судьи судебного участка №42 Промышленного судебного района г. Самары Самарской области от 29.04.2022г. судебный приказ № 2а-575/2022 от 01.04.2022г. о взыскании с ФИО1 ФИО11 спорной недоимки отменен, в связи с потупившими возражениями ФИО1 ФИО13

С исковым заявлением о взыскании с ФИО1 ФИО12 спорной недоимки административный истец обратился в Промышленный районный суд г. Самары 21.10.2022г.

При таких обстоятельствах, установленный законом срок на обращение с заявленными требованиями административным истцом соблюден.

Согласно представленному суду расчету сумма недоимки ФИО1 ФИО14 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование составляет: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021г. в размере 8 426руб., за 2022г. в размере 447,73руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021г. в размере 32 448руб., за 2022г. налог в размере 1 759,29руб.

Проверив представленный административным истцом расчет недоимки, суд считает его арифметически верным.

Ответчиком расчет не оспорен. Доказательств оплаты спорной недоимки суду не представлено.

При указанных обстоятельствах требования налоговой инспекции о взыскании с ФИО1 ФИО15. недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021г. в размере 8 426руб., за 2022г. в размере 447,73руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021г. в размере 32 448руб., за 2022г. налог в размере 1 759,29руб. обоснованы и подлежат удовлетворению.

Согласно положениям ст.ст.48,70 НК РФ несвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом такой обеспечительной меры как взыскание пени.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора ( ч.3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч.4).

В связи с несвоевременной уплатой взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021-2022г., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021-2022г. истцу начислены пени:

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021г. за период с 11.01.2022г. по 18.01.2022г. в сумме 19,10руб. ОКТМО 36701335,

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022г. за период с 04.02.2022г. по 08.02.2022 г. в размере 0,63руб. ОКТМО 36701335,

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021г. за период 11.01.2022г. по 18.01.2022г. в размере 73,55руб. ОКТМО 36701335,

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022г. за период с 04.02.2022г. по 08.02.2022 г. в сумме 2,49руб. ОКТМО 3670335.

Суд признает расчет задолженности по пеням арифметически верным.

Ответчиком расчет не оспорен. Доказательств оплаты спорной недоимки суду не представлено.

При таких обстоятельствах сумма заявленных к взысканию пеней является обоснованной. Пени подлежат взысканию с ответчика.

Налоговой инспекцией заявлены требования о взыскании с административного ответчика недоимки по штрафу в размере 1 000 руб.

ФИО1 ФИО16 выставлялось требование № 56821 от 07.09.2021г. об оплате штрафа.

Принудительное взыскание задолженности в бюджет начинается с выставления должнику инспекцией требования об уплате. Направление требования является первым этапом взыскания. Вся последующая процедура принудительного исполнения налоговой обязанности может применяться только после направления требования с установленным в нем сроком для добровольного погашения возникшей недоимки. Это следует из ст. ст. 46, 47, 69 НК РФ, п. 2.1 Определения Конституционного Суда РФ от 04.06.2009 N 1032-О-О, Постановления Президиума ВАС РФ от 29.03.2005 N 13592/04.

В соответствии с ч. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Поскольку выставление требования является первой стадией процедуры взыскания задолженности, при вынесении решения о взыскании за счет имущества инспекция должна иметь доказательства направления вам требования. В зависимости от способа передачи требования (п. 4 ст. 69 НК РФ) такими доказательствами, в частности, являются:

при передаче в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи - квитанция от налогоплательщика о приеме требования;

при вручении лично под расписку - подпись на обратной стороне требования;

при направлении по почте заказным письмом - опись вложения с указанием реквизитов требования, подписью должностного лица и штампом почтовой организации (а в случае отправки нескольких писем - еще и реестр заказных писем).

Если в описи вложения отсутствуют реквизиты требования, она не подтверждает факт направления налогоплательщику именно того требования, на основании которого вынесено решение о взыскании за счет имущества налогоплательщика.

Налоговой инспекцией не предоставлено доказательств направления в установленном законом порядке требования № 56821 от 07.09.2021г. в адрес должника.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу, что процедура взыскания была существенно нарушена, взыскание штрафа производится налоговым органом в нарушение положений статьи 48 Налогового кодекса РФ, в связи с чем налоговая инспекция утратила право на взыскание с ФИО1 ФИО17. недоимки по штрафу в размере 1000 руб.

Требования налоговой инспекции в данной части не подлежат удовлетворению.

Поскольку суд пришел к выводу о частичном удовлетворении требований административного истца, учитывая, что административный истец в соответствии с п.19 ч.1 ст. 333.36 НК РФ, освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ с ответчика ФИО1 ФИО18. подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 1495,30 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 ФИО19 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО20, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу МИФНС России №23 по Самарской области недоимку по обязательным платежам на общую сумму 43 176 (сорок три тысячи сто семьдесят шесть) руб. 79 коп., в том числе по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021г. в размере 8 426руб., пени за период с 11.01.2022г. по 18.01.2022г. в сумме 19,10руб. ОКТМО 36701335, за 2022г. в размере 447,73руб., пени за период с 04.02.2022г. по 08.02.2022 г. в сумме 0,63руб. ОКТМО 36701335, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021г. в размере 32 448руб., пени за период с 11.01.2022г. по 18.01.2022г. в размере 73,55руб. ОКТМО 36701335, за 2022г. налог в размере 1 759,29руб., пени за период с 04.02.2022г. по 08.02.2022 г. в сумме 2,49руб.

В остальной части административные исковые требования оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 ФИО21, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1495 (Одна тысяча четыреста девяносто пять) руб. 30 коп.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Промышленный районный суд г. Самары.

Мотивированное решение суда изготовлено 31.01.2023 года.

Председательствующий: Щелкунова Е.В.

Копия верна.

Судья:

Секретарь:

Подлинный документ подшит в материалах административного дела № 2а-469/2023 (2а-6885/2022)

(УИД 63RS0045-01-2022-007824-20) Промышленного районного суда г. Самары