РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

27 апреля 2023 года г. Самара

Советский районный суд г. Самары в составе:

судьи Никитиной С.Н.,

при секретаре судебного заседания Жирухиной Я.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1980/23 по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам на общую сумму 1007,54 рублей, в том числе: по земельному налогу за 2017 год в размере 990 рублей, пени в сумме 17,54 рублей, ссылаясь на то, что ФИО1 является плательщиком земельного налога за 2017 год в связи с наличием объектов налогообложения, указанных в налоговом уведомлении № 55609208 от 23.08.2018. В установленный срок должник не исполнил обязанность по уплате исчисленных в налоговом уведомлении сумм налогов, в связи с чем налоговым органом начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неисполнения указанного требования налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога.

Представитель административного истца МИФНС России №23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в административном иске просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости от 04.04.2023 ФИО1 в период 2017г. (с 30.05.2006 по 08.08.2017) принадлежала 1/836 доля в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, площадь земельного участка 4580805 кв.м., вид разрешенного использования: для сельскохозяйственного производства, ввиду чего административный ответчик являлась налогоплательщиком земельного налога за указанные периоды в соответствии с главой 31 НК РФ, Решением Собрания представителей сельского поселения Фрунзенское муниципального района Большеглушицкий Самарской области от 22.12.2017 N 113 «О земельном налоге на территории сельского поселения Фрунзенское муниципального района Большеглушицкий Самарской области».

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Статьей 390 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

В силу п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").

Пунктом 2 Решения Собрания представителей сельского поселения Фрунзенское муниципального района Большеглушицкий Самарской области от 22.12.2017 N 113 «О земельном налоге на территории сельского поселения Фрунзенское муниципального района Большеглушицкий Самарской области» (в редакции, действующей на дату выставления налогового уведомления административному ответчику) установлена налоговая ставка в размере 0,3 процента от кадастровой стоимости земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства.

В силу пп. 8 п. 5 ст. 391 НК РФ налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

Пунктом 6.1 статьи 391 НК РФ определено, что уменьшение налоговой базы в соответствии с пунктом 5 настоящей статьи (налоговый вычет) производится в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика.

Уведомление о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет, представляется налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору не позднее 31 декабря года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении указанного земельного участка применяется налоговый вычет.

При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на применение налогового вычета, уведомления о выбранном земельном участке налоговый вычет предоставляется в отношении одного земельного участка с максимальной исчисленной суммой налога.

Согласно п. 7 ст. 391 НК РФ в случае, если при применении налогового вычета в соответствии с настоящей статьей налоговая база принимает отрицательное значение, в целях исчисления налога такая налоговая база принимается равной нулю.

Из материалов дела следует, что налоговым органом ФИО1 было выставлено налоговое уведомление № 55609208 от 23.08.2018, в котором сообщалось о необходимости уплаты земельного налога за 2017 год на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> в размере 990 рублей в срок до 03.12.2018. При этом налоговым органом расчет налога произведен исходя из периода владения 12 месяцев, в то время как согласно сведениям из ЕГРН право собственности ФИО1 на земельный участок прекращено 08.08.2017, следовательно, расчет должен производиться исходя из периода владения 7 месяцев (согласно положениям абз. 3 п. 7 ст. 396 НК РФ).

Верный расчет налога за 2017 год производится следующим образом. Поскольку ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. на 2017 год достигла возраста 86 лет, являлась пенсионеркой, налоговая база в соответствии с пп. 8 п. 5 ст. 391 НК РФ уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 кв.м площади земельного участка. Сумма налогового вычета составит 276902111 руб. / 4580805 кв.м * 600 кв.м = 36269 руб., соответственно, расчет налога должен производиться из суммы: 276902111 руб. – 36269 руб. = 276865842 руб.

Расчет налога за 2017 год: 276865842 (налоговая база с учетом налогового вычета) *1/836 (доля в праве собственности) * 0,3% (налоговая ставка) * 7/12 (период владения) = 580 рублей.

В связи с непоступлением оплаты налога в установленный срок, налоговым органом были начислены пени, а также административному ответчику было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № 4999 по состоянию на 11.02.2019, в котором сообщалось о необходимости уплаты недоимки по земельному налогу за 2017 год в размере 990 рублей, пени в размере 17,54 рублей в срок до 22.03.2019.

Поскольку налоговым органом был неверно была исчислена сумма земельного налога за 2017 год, верный расчет суммы пени за период с 04.12.2018 по 11.02.2019 производится следующим образом.

За период с 04.12.2018 по 16.12.2018: 580 (сумма недоимки) * 1/300 * 7,5% (ставка рефинансирования ЦБ РФ) * 13 (количество дней просрочки) = 1,89 рублей.

За период с 17.12.2018 по 11.02.2019: 580 (сумма недоимки) * 1/300 * 7,75% (ставка рефинансирования ЦБ РФ) * 57 (количество дней просрочки) = 8,54 рублей.

Сумма пени за период с 04.12.2018 по 11.02.2019 составит 1,89+8,54 = 10,43 рублей.

Поскольку сумма недоимки по требованию № 4999 не превысила 3000 рублей, шестимесячный срок на обращение в суд, предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ, исчислялся с момента истечения трехлетнего срока с даты исполнения требования, истекал 22.09.2022.

В связи с тем, что указанная недоимка не была оплачена в установленный в требовании срок, налоговый орган 19.09.2022 обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2017 год в сумме 990 рублей, пени в сумме 17,54 рублей. На момент обращения к мировому судье срок на обращение в суд, предусмотренный ст. 48 НК РФ, не был пропущен.

19.09.2022 мировым судьей судебного участка № 53 Советского судебного района г. Самары Самарской области и.о. мирового судьи судебного участка № 54 Советского судебного района г. Самары Самарской области вынесен судебный приказ №2а-2885/22 о взыскании с ФИО1 указанной недоимки.

На основании возражений ФИО1 мировым судьей судебного участка № 54 Советского судебного района г. Самары Самарской области 17.10.2022 вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-2885/22 от 19.09.2022.

С вышеуказанным административным иском МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд 29.03.2023, то есть с соблюдением срока на обращение в суд, установленного п. 3 ст. 48 НК РФ.

Поскольку судом установлено, что ФИО1 в 2017г. являлась пенсионеркой, имела право на применение налоговой льготы, предусмотренной пп. 8 п. 5 ст. 391 НК РФ, а также, что право собственности ФИО1 на земельный участок, являющийся объектом налогообложения, было прекращено 08.08.2017, налоговым органом неверно был рассчитан налога за 2017 год исходя из периода владения 12 месяцев, а также пени, данное административное исковое заявление подлежит удовлетворению частично.

С ФИО1 подлежит взысканию задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 580 рублей, пени в сумме 10,43 рублей.

В соответствии с требованиями ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, в доход местного бюджета г.о. Самара с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1, о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1,, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, паспорт серии № выдан ДД.ММ.ГГГГ. <адрес>, ИНН № в пользу МИФНС России №23 по Самарской области недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 580 рублей, пени в сумме 10 рублей 43 копейки, всего взыскать 590 (пятьсот девяносто) рублей 43 копейки. В остальной части иска – отказать.

Взыскать с ФИО1, в пользу местного бюджета г.о. Самара государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Советский районный суд г. Самары в течение месяца после вынесения судом решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 16.05.2023 года.

Судья: