Решение по делу № 2А-1046/2025 от 14.03.2025

Дело № 2а-1046/2025

73RS0001-01-2025-000848-89

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 марта 2025 г. г. Ульяновск

Судья Ленинского районного суда г.Ульяновска Т.Л. Грачева, рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску УФНС России по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. Просил суд взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам и санкциям в сумме 43 328,03 руб., из них страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год 25 654,11 руб., страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год 13 750,00 руб., штраф по ст. 128 НК РФ 500,00 руб., пени на отрицательное сальдо ЕНС с 02.12.2023 по 17.05.2024 г. в сумме 3 423,92 руб.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно положениям части 6 статьи 226 и части 1 статьи 307 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело по существу рассмотрено в отсутствие сторон по делу и их представителей, надлежаще извещенных о дне, месте и времени слушания дела судом апелляционной инстанции, явка которых обязательной не признана, в соответствии с частью 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в порядке упрощенного (письменного) производства.

Приказом ФНС России от 15.12.2021 года № ЕД-7-4/1083@ С 28.03.2022 года УФНС России по Ульяновской области было реорганизовано и переведено на двухуровневую структуру.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, на налоговом учёте в УФНС России по Ульяновской области состоит в качестве налогоплательщика физическое лицо: ФИО1, ИНН №.

ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 25.01.2021г. по 10.04.2024г. и в соответствии со ст.419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов.

Статьей 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Совокупная обязанность налогоплательщика, состоящая из всех подлежащих уплате и уплаченных в бюджет налогов, в общей сумме отражается на Едином налоговом счете каждого налогоплательщика (далее - ЕНС) (пункты 2, 4 статьи 11.3 НК РФ).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с пп. 1, пп.2 п. 1 ст. 430 Кодекса индивидуальные предприниматели (не работодатели) обязаны уплачивать страховые взносы за себя на обязательное пенсионное и медицинское страхование исходя из своего дохода.

Начиная с 2023 года (подпункт 1.2 пункта 1 статьи 430 Кодекса) указанная категория плательщиков уплачивает:

-в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года; в совокупном фиксированном размере 49 500 рублей за расчетный период 2024 год; а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения, данной деятельностью и, следовательно, связанных с ней прав и обязанностей.

Таким образом, обязанность по уплате страховых взносов в виде фиксированного платежа в Пенсионный фонд РФ возникает у индивидуального предпринимателя с момента приобретения им указанного статуса и не связана с фактическим осуществлением предпринимательской деятельности и получением доходов и прекращается с даты государственной регистрации прекращения деятельности.

Согласно ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами признаются осуществление предпринимательской деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносов также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый соответствии с пунктом 9 статьи 430 НК РФ. Расчетным периодом признается календарный год.

Согласно ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами признаетсяосуществление предпринимательской деятельности в случае, предусмотренном абзацемтретьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 НК РФ. Расчетным периодом признается календарный год.

ФИО1 с 25.10.2021 г. по 10.04.2024 являлся индивидуальным предпринимателем.

Таким образом, должник имеет задолженность по страховым взносам, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 13750,00руб. за 2024 год. 49500/12= 4125,00 (за 1 месяц) 4125,00 /30 день = 137, 50 руб. (за 1 день), 137,50* 10 день (апрель) = 1375,00 49 500/12*3+1375,00=13 750,00

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

На сегодняшний день в нарушение пп.1 п.1 ст.23 НК РФ задолженность не уплачена.

По состоянию на 17.05.2024 сумма задолженности (на дату формирования заявления на выдачу судебного приказа) сумма задолженности составляет:

Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год составляет 25 654,11 руб.( с учетом частичной оплаты в размере 20187.89) 45842.00-20187.89=25654.11 руб.

В связи с проведением Инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по г. Москве камеральной налоговой проверки, в отношении ООО «ГОРСТРОЙИНЖИНИРИНГ» ИНН: <***>, КПП: 770701001.

Решение о проведении выездной налоговой проверки, 22.12.2023, №13-11/РП/13, к исполнению поступило поручение от 25.01.2024г. № 108 о допросе ФИО1, ИНН №.

В соответствии со ст. 90 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес ФИО1 была выставлена повестка от 26.01.2024г. № 607 на допрос в качестве свидетеля в УФНС России по Ульяновской области на 09.02.2024г. к 14 ч. 45 мин. В соответствии с данными, содержащимися в ЕГРН, адрес места жительства налогоплательщика: <адрес> Повестка о вызове на допрос в качестве свидетеля была направлена заказным письмом по адресу места жительства лица в соответствии с ЕГРН - 26.01.2024г. Согласно информации по трек-номеру почтового уведомления № с сайта «Почта России» письмо вручено 31.01.2024г.

В назначенное время налогоплательщик для дачи показаний в УФНС России по Ульяновской области не явился, о причинах препятствующих явке по вызову в назначенный срок, указанный в повестке, письменно либо иным способом не уведомил.

Пунктом 1 статьи 90 Кодекса предусмотрено, что в качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля.

В силу п. 2 ст. 90 Кодекса в качестве свидетеля не могут допрашиваться лица, которые в силу малолетнего возраста, своих физических или психических недостатков не способны правильно воспринимать обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля; лица, которые получили информацию, необходимую для проведения налогового контроля, в связи с исполнением ими своих профессиональных обязанностей, и подобные сведения относятся к профессиональной тайне этих лиц, в частности адвокат, аудитор. Иных исключений налоговым законодательством не предусмотрено.

Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, влечет ответственность, предусмотренную ст. 128 НК РФ в виде штрафа в размере 1000 рублей.

Возражения по акту не представлены. Ходатайство о снижении штрафных санкций налогоплательщиком не заявлено.

Заместителем руководителя УФНС России по Ульяновской области, советником государственной гражданской службы Российской Федерации 1 класса ФИО2 рассмотрен акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях от 26.02.2024г. № 26-16/2690 в отношении налогоплательщика и иные материалы.

В соответствии со статьей 101.4 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик был извещен о времени и месте рассмотрения акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Кодексом налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации), извещение № 26-16/1095 от 04.03.2024г. о времени и месте рассмотрения акта было направлено по почте заказным письмом 06.03.2024г.

При рассмотрении материалов налогового контроля не установлены:

-обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, предусмотренные ст.ст. 109, 111 НК РФ;

-обстоятельства, отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, предусмотренные п.2 ст.112 НК РФ.

В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 112 Управлением ФНС России по Ульяновской области установлено следующее смягчающее обстоятельство:

несоразмерность деяния тяжести наказания (отсутствие неблагоприятных экономических последствий)

В соответствии с п. 3 ст. 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающе; ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

Налоговым органом принято решение о снижении штрафных санкций в 2 раза размера штрафных санкций: по ст. 128 НК РФ- 1000/2=500 руб.

На сегодняшний день в нарушение пп.1 п.1 ст.23 НК РФ задолженность не уплачена. По состоянию на 17.05.2024 сумма задолженности (на дату формирования заявления выдачу судебного приказа) сумма задолженности составляет: Штраф по ст. 128 НК РФ составляет 500,00 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога начислены пени:

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», внесены изменения в положена Налогового кодекса Российской Федерации, которые вводят институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) с 01.01.2023 г.

В соответствии с Федеральным законом N 263-ФЗ с 01.01.2023 все налогоплательщик переведены на Единый налоговый платеж (ЕНП). Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет (далее - ЕНС) на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.

Изменен порядок начисления пеней, с 01.01.2023 пени не привязаны к конкретном виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС).

Пени на отрицательное сальдо ЕНС с 02.12.2023 по 17.05.2024 г. (17.05.2024 дата формирования заявления на выдачу СП) составляет 3 423,92 руб.

Административный ответчик задолженность не погасил, доказательств обратного не представлено.

Мировым судьей судебного участка № 5 Ленинского судебного района г. Ульяновска был вынесен судебный приказ от 31.05.2024 г. №2а-1176/2024 г., который был отменен определением мирового суда судебного участка №5 Ленинского судебного района г. Ульяновска от 16.01.2025 года.

Вместе с тем, приведенные выше требования не исполнены до настоящего времени.

Доказательств обратного суду не представлено.

Таким образом, административный иск подлежит удовлетворению.

Кроме того, в соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

руководствуясь ст.ст. 175-181, 290-293 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать в пользу УФНС России по Ульяновской области с ФИО1 ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, проживающего по адресу: <адрес> задолженность по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 43328,03 руб.

Взыскать с ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, проживающего по адресу: <адрес> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ульяновский областной суд через Ленинский районный суд г. Ульяновска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судья: Т.Л. Грачева