Решение по делу № 2А-5446/2024 от 14.05.2025

Дело № 2а-880/2025

УИД: 22RS0013-01-2024-007981-71

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 мая 2025 года г.Бийск

Бийский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Блиновой Е.А.

при секретаре Дорофеевой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 ФИО5 о взыскании недоимки по земельному налогу, страховым взносам, штрафа за налоговое правонарушение, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 с учетом уточнения требований о взыскании с ответчика недоимок по земельному налогу за 2021 год в размере 789 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 868 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 12984,39 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 1884,95 руб., штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штраф за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) за 2020 год в размере 1332,62 руб., за 2021 год в размере 1812,96 руб., суммы пеней в размере 8228,20 руб., на общую сумму 27900,12 руб.

В обоснование административных исковых требований указала, что ФИО2 на праве собственности принадлежит ? доля в праве собственности на земельный участок, расположенный в <адрес>. Кроме того, ФИО2 является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Административному ответчику направлялись налоговые уведомления и требования о необходимости уплаты указанных сумм налога, страховых взносов, пеней и штрафов, однако они уплачены не были, в связи с чем Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 10 г.Бийска 19 февраля 2024 года вынесен судебный приказ № 2а-674/2024 о взыскании с ФИО2 указанных выше сумм, который 12 апреля 2024 года был отменен в связи с поступлением возражений должника.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, административный ответчик ФИО2, его представитель ФИО3, представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю, извещенные о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, не явились, об отложении разбирательства не ходатайствовали, в связи с чем суд полагает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

В силу пункта 1 статьи 388 Кодекса налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Кодекса).

Как усматривается из материалов дела, ФИО2 принадлежит:

- 1/2 доля в праве собственности на земельный участок по адресу: <адрес> кадастровый №, площадью 194000 (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время).

В отношении вышеуказанного объекта налогообложения в налоговом уведомлении № 13594052 от 1 сентября 2022 года исчислен земельный налог за 2021 год в размере 789 руб., в налоговом уведомлении № 101672596 от 5 августа 2023 года исчислен земельный налог за 2022 год в размере 868 руб.

Согласно данным налогового органа ФИО2 с 15 апреля 2019 года по 3 августа 2021 года являлся главой крестьянского (фермерского) хозяйства, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) являются плательщиками страховых взносов.

На основании пункта 3 статьи 420 Кодекса объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 423 Кодекса расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 432 Кодекса исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).

Как следует из материалов дела, у административного ответчика образовалась задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 12984,39 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 1884,95 руб.

В силу пункта 1 статьи 119 Кодекса непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Как следует из решений о привлечении ФИО2 к ответственности за нарушение налогового правонарушения от 21 сентября 2021 года № 15-12/4344 и № 14-12/894 от 16 марта 2023 года, сумма штрафа, исчисленного в соответствии с пунктом 1 статьи 119 Кодекса (несвоевременное представление декларации за 12 месяцев 2020 года и 12 месяцев 2021 года), составила за 2020 год - 1532,77 руб. (задолженность по оплате штрафа частично была погашена и составляет 1332,62 руб.), сумма штрафа за 2021 год составила 1812,96 руб.

В соответствии с положениями статьи 75 Кодекса пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 69 Кодекса неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В связи с несвоевременной уплатой налогов, страховых взносов налоговым органом исчислены пени в общей сумме 8228,20 руб.

23 июля 2023 года Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю было сформировано требование № 88322 об уплате ФИО2 задолженности по земельному налогу в размере 2158 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 4166,14 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 12984,39 руб., пеней в сумме 8139,02 руб., штрафа в сумме 3564,38 руб., со сроком исполнения до 16 ноября 2023 года, которое направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом.

19 февраля 2024 года мировым судьей судебного участка № 10 г.Бийска по делу № 2а-674/2024 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам, страховым взносам, пени, штрафа на общую сумму 31550,31 руб.

Определением мирового судьи указанного судебного участка от 12 апреля 2024 года данный судебный приказ был отменен в связи с поступлением возражений от должника.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В силу пунктов 1, 2 статьи 48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Кодекса налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; либо не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4 статьи 48 Кодекса).

Согласно пункту 5 статьи 48 Кодекса пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Принимая во внимание, что судебный приказ был отменен 12 апреля 2024 года, административный истец имел право обратиться в суд с административным иском о взыскании данной задолженности до 12 октября 2024 года включительно.

Как следует из материалов дела, впервые налоговый орган обратился в Бийский городской суд с настоящим административным исковым заявлением 9 октября 2024 года, то есть в установленный законом срок. Определением судьи Бийского городского суда от 12 ноября 2024 года указанное административное исковое заявление было возвращено административному истцу в связи с неустранением недостатков, указанных в определении об оставлении административного иска без движения от 17 октября 2024 года. 20 ноября 2024 года копия данного определения, а также административное исковое заявление с приложением поступили в налоговый орган, после чего 22 ноября 2024 года Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю вновь обратилась в Бийский городской суд Алтайского края с указанным административным исковым заявлением.

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю представила в суд ходатайство о восстановлении срока на подачу административного иска, ссылаясь на наличие уважительных причин и незначительность пропуска срока.

Разрешая заявление Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю о восстановлении срока на обращение с указанным административным иском, суд учитывает вышеприведенные обстоятельства, а также незначительность пропуска срока и приходит к выводу о его восстановлении.

Размер задолженности по земельному налогу, по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пеням и штрафам, заявленным к взысканию в рамках настоящего административного дела, административным ответчиком не оспаривался.

В ходе рассмотрения дела по существу административным ответчиком представлен чек от 13 мая 2025 года об оплате в добровольном порядке взыскиваемой задолженности по настоящему административному делу в сумме 27900,12 руб., а также письменное ходатайство, согласно которому он заявленные административные исковые требования признает, просит приобщить к материалам дела данный чек, подтверждающий добровольное исполнение требований в полном объеме.

Согласно пояснениям административного истца указанный платеж поступил 13 мая 2025 года и был распределен в хронологическом порядке в соответствии со статьей 45 Кодекса.

Вместе с тем необходимо учесть следующее.

В соответствии с частью 3 статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Указанное означает не только возможность формально признать иск, но и заплатить предъявленную сумму обязательных платежей и санкций.

Согласно правовой позиции, изложенной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 19 июля 2016 года № 1561-0, в соответствии с частью первой статьи 39 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации истец вправе изменить основание или предмет иска, увеличить или уменьшить размер исковых требований либо отказаться от иска, ответчик вправе признать иск, стороны могут окончить дело мировым соглашением.

Такое нормативное регулирование вытекает из конституционно значимого принципа диспозитивности, который, в частности, означает, что процессуальные отношения в гражданском судопроизводстве возникают, изменяются и прекращаются, главным образом, по инициативе непосредственных участников спорного материального правоотношения, имеющих возможность с помощью суда распоряжаться своими процессуальными правами, а также спорным материальным правом (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 5 февраля 2007 года №2-П и от 26 мая 2011 года № 10-П).

Указанная правовая позиция полностью применима и в административном судопроизводстве при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций, в связи с чем, при наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату конкретного налога и/или иного обязательного платежа (страхового взноса) за конкретный период, выраженного в платежном документе банка и выплаченного после предъявления административного искового заявления, налоговая инспекция не вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных недоимок в порядке статьи 45 Кодекса, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту.

В случае если же в производстве суда имеется дело о взыскании обязательных платежей и санкций, то уплата задолженности по предъявленному административному иску должна приводить к окончанию производства по административному делу, а не вести к множественности судебных споров.

Изложенное также согласуется с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в Постановлении от 11 ноября 2014 года № 28-П о том, что институциональные и процедурные условия осуществления права на доступ к механизмам правосудия должны не только предотвращать неоправданные задержки при рассмотрении дел, но и отвечать требованиям процессуальной эффективности, экономии в использовании средств судебной защиты и тем самым обеспечивать справедливость судебного решения.

На основании вышеизложенного суд приходит к выводу о том, что 13 мая 2025 года административным ответчиком добровольно внесен целевой платеж получателю ФНС России в размере 27900,12 руб., соответствующий требованиям административного истца, свидетельствующий об исполнении ФИО2 обязанности по погашению недоимки по земельному налогу за 2021 год в размере 789 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 868 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 года в размере 12984,39 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1884,95 руб., штрафа за налоговое правонарушение за 2020 год в размере 1332,62 руб., за 2021 год - 1812,96 руб., пени в размере 8228,20 руб. в рамках административного дела № 2а-880/2025 по рассматриваемым требованиям.

При этом судом отмечается, что Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствовал порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Кодекса единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканных с налогоплательщика, в соответствии с настоящим Кодексом.

В рассматриваемом случае внесенный 13 мая 2025 года платеж нельзя признать платежом, произведенным налогоплательщиком для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, поскольку данный платеж не является единым налоговым платежом, в том смысле, который предусмотрен статьей 11.3 Кодекса.

Единый налоговой счет налогоплательщика в силу положений пункта 2 статьи 11.3 Кодекса является лишь формой учета налоговыми органами: совокупного денежного обязательства налогоплательщика и денежных средств, перечисленных им в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

В рассматриваемом деле предъявлялись требования налогового органа о взыскании задолженности по земельному налогу за 2021 год в размере 789 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 868 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 года в размере 12984,39 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 1884,95 руб., штрафа за налоговое правонарушение за 2020 год в размере 1332,62 руб., за 2021 год - 1812,96 руб., пени в размере 8228,20 руб., на общую сумму 27900,12 руб. В рамках указанного спора 13 мая 2025 года ответчиком произведена оплата в сумме заявленных требований с направлением в суд чека по операции и заявления с целью подтверждения оплаты задолженности по административному делу № 2а-880/2025. Таким образом, не имеется сомнений в назначении произведенного платежа.

На основании вышеизложенного, административным ответчиком в ходе рассмотрения дела добровольно удовлетворены исковые требования налогового органа в заявленном размере путем оплаты задолженности в общей сумме 27900,12 руб., то есть оснований для удовлетворения исковых требований не имеется в связи с фактическим их исполнением в ходе рассмотрения дела.

Учитывая изложенное, требования административного истца не подлежат удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь статьями 176-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю оставить без удовлетворения.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский городской суд Алтайского края.

Судья (подпись) Е.А. Блинова

<данные изъяты>