Решение по делу № 3А-117/2025 от 07.03.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 февраля 2025 года г. Самара

Самарский областной суд в составе:

председательствующего судьи Хлыстовой Е.В.,

при секретаре Багирове А.И.,

с участием прокурора Деминой В.В.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 3а-117/2025 (3а-2506/2024) по административному исковому заявлению <адрес> о признании недействующими нормативных правовых актов в части,

установил :

ФИО2 обратилась в Самарский областной суд с административным исковым заявлением к министерству имущественных отношений Самарской области, в котором просит признать недействующими со дня их принятия:

- Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2021 год, утвержденный приказом Министерства имущественных отношений Самарской области от 19 октября 2020 года № 2014, а также в печатном издании «Волжская коммуна» от 21.10.2020 года № 171 (30955) в части включения в него под пунктом № 31545 нежилого помещения с кадастровым номером №;

- Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2022 год, утвержденный приказом Министерства имущественных отношений Самарской области от 22 октября 2021 года № 2233, в части включения в него под пунктом № 8032 нежилого помещения с кадастровым номером №;

- Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2023 год, утвержденный приказом Министерства имущественных отношений Самарской области от 08 ноября 2022 года № 2077, в части включения в него под пунктом № 7945 нежилого помещения с кадастровым номером №;

- Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2024 год, утвержденный приказом Министерства имущественных отношений Самарской области от 03 ноября 2023 года № 2365, в части включения в него под пунктом № 7786 нежилого помещения с кадастровым номером №.

В обоснование заявленных требований административный истец указала, что под названными пунктами в Перечни включено принадлежащее ей на праве собственности нежилое помещение, не соответствующее критериям, установленным статьёй 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку не является офисным, не предназначено и не используется для размещения объектов торговли, общественного питания, бытового обслуживания.

Полагает, что необоснованное включение объекта в Перечни нарушает ее права и законные интересы, неправомерно возлагая обязанность по уплате налога на имущество в повышенном размере.

Представитель административного истца ФИО1 в судебное заседание явилась, административные исковые требования поддержала. Пояснила, что административный истец не оспаривает включение в Перечни на 2021-2024 г.г. здание торгово-делового центра «Вега» с кадастровым номером №, однако полагает, что помещение истца может быть исключено из Перечней, поскольку не соответствует само по себе критериям ст. 378.2 НК РФ.

Административный ответчик Министерство имущественных отношений Самарской области, заинтересованное лицо Администрация г.о. Тольятти не направили в суд своих представителей, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Относительно заявленных требований Министерство имущественных отношений представило письменные возражения, в которых сослалось на то, что нежилое помещение расположено в здании с кадастровым номером №, имеющим наименование «многофункциональный торгово-деловой центр», включенном в Перечень. Здание расположено на земельном участке с кадастровым номером № с видом разрешенного использования: «Деловое управление (4.1); Культурное развитие (3.6); Банковская и страховая деятельность (4.5); Социальное обслуживание (3.2); Предпринимательство (4.0); Общественное питание (4.6); Гостиничное обслуживание (4.7); Обслуживание автотранспорта (4.9); Спорт (5.1); Автомобильный транспорт (7.2); Коммунальное обслуживание (3.1); Бытовое обслуживание (3.3); Магазины (4.4); Среднее и высшее профессиональное образование (3.5.2); Объекты торговли (Торговые центры, торгово-развлекательные центры (комплексы) (4.2).

Департамент финансов Администрации г.о. Тольятти просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Исследовав материалы дела, выслушав пояснения представителя административного истца, заключение прокурора, полагавшего, что требования административного истца не подлежат удовлетворению, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований.

В соответствии с требованиями статей 72 и 76 Конституции Российской Федерации, подпункта 33 пункта 2 статьи 26.3 Федерального закона «Об общих принципах организации законодательных /представительных/ и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации» от 6 октября 1999 № 184-ФЗ к полномочиям органов государственной власти субъекта Российской Федерации по предметам совместного ведения отнесено, в том числе, решение вопросов установления, изменения и отмены региональных налогов и сборов.

Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, направляет перечень в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации, размещает перечень на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

В соответствии с пунктами 1, 2 части 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:

1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;

2) нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.

В соответствии с пунктами 3, 4 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации в целях настоящей статьи административно-деловым центром признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из следующих условий:

1) здание (строение, сооружение) расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение офисных зданий делового, административного и коммерческого назначения;

2) здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется в целях делового, административного или коммерческого назначения. При этом:

здание (строение, сооружение) признается предназначенным для использования в целях делового, административного или коммерческого назначения, если назначение, разрешенное использование или наименование помещений общей площадью не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки);

фактическим использованием здания (строения, сооружения) в целях делового, административного или коммерческого назначения признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки).

В целях настоящей статьи торговым центром (комплексом) признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из следующих условий:

1) здание (строение, сооружение) расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания;

2) здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания. При этом:

здание (строение, сооружение) признается предназначенным для использования в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания, если назначение, разрешенное использование или наименование помещений общей площадью не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания;

фактическим использованием здания (строения, сооружения) в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания.

Из материалов дела следует, что ФИО2 является собственником нежилого помещения с кадастровым номером № площадью 102,8 кв. м, расположенного по адресу: Самарская область, г. Тольятти, Автозаводский район, ул. Юбилейная, здание 40, офис № 302.

Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости нежилое помещение имеет назначение - нежилое, наименование – данные отсутствуют.

Нежилое помещение расположено в здании с кадастровым номером №, площадью 54337,1 кв.м., расположенном по адресу: Самарская область, г. Тольятти, Автозаводский район, ул. Юбилейная, д. 40.

Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости здание имеет назначение - нежилое, наименование - многофункциональный торгово-деловой центр.

Здание расположено на земельном участке с кадастровым номером № с видом разрешенного использования: «Деловое управление (4.1); Культурное развитие (3.6); Банковская и страховая деятельность (4.5); Социальное обслуживание (3.2); Предпринимательство (4.0); Общественное питание (4.6); Гостиничное обслуживание (4.7); Обслуживание автотранспорта (4.9); Спорт (5.1); Автомобильный транспорт (7.2); Коммунальное обслуживание (3.1); Бытовое обслуживание (3.3); Магазины (4.4); Среднее и высшее профессиональное образование (3.5.2); Объекты торговли (Торговые центры, торгово-развлекательные центры (комплексы) (4.2).

Согласно техническому паспорту, выполненному МП г.о. Тольятти «Инвентаризатор» по состоянию на 19.12.2000 года (дата последнего обследования 14.01.2010) здание «Многофункциональный торгово-деловой центр Лит ПА1, А2 имеет назначение: торговля и общественное питание; использование: торгово-деловой центр, общественное питание, гостиница, офисы.

Исходя из вышеуказанной технической документации, в здании на площади 54337,1 кв.м. расположены подсобные помещения, вент. камеры, насосные, эл.щитовая, детский зал, лестничная клетка, обеденный зал (1466,7 кв.м.), комната хранения костюмов, комната отдыха, комната персонала, мужской гардероб, душевая, аппаратная, операторская, диспетчерская, гардероб, коридор, сан.узел, кроссовая, бар (240,6 кв.м.), кабинет, помещение переработки, проезд, склад, тамбур, помещение кладовщика, хозкладовка, кладовая, маш.отделение, мусорокамера, загрузочная, рампа, эваковыход, хоз.помещение, техническое помещение, парная, душевая, холл, банкетный зал (14,4 кв. м.), общ.зал, бар (25,2 кв.м.), серверная, кладовая-склад, служебное помещение, тамбур-шлюз, инвентарная, массажный кабинет (10,0 кв.м., 9,9 кв.м.), раздевалка мужская, раздевалка женская, бильярдная, гардероб, торговый зал (1051,1 кв.м.), комната приема пищи, горячий цех (65 кв.м.), подготов.отделение, салатный цех (9,8 кв.м., 9,9 кв.м.), мясной цех (24,5 кв.м.), рыбный цех (7,7 кв.м.), помещение охраны, комната охраны, женский гардероб, душ, бельевая, бухгалтерия, мойка, подготовкаовощей, касса (3,1 кв.м., 3,8 кв.м), торговый зал (1344,9 кв.м., 143,3 кв.м., 31,3 кв.м., 59,3 кв.м.), торговое (149,7 кв.м., 81 кв.м., 81 кв.м., 78,1 кв.м., 84,5 кв.м., 163,2 кв.м., 82,5 кв.м., 117,6 кв.м., 93,2 кв.м., 82,7 кв.м., 87,8 кв.м., 71,3 кв.м., 272,9 кв.м., 77,8 кв.м., 19,4 кв.м., 81,6 кв.м., 85,2 кв.м., 89,8 кв.м., 548,8 кв.м., 165,1 кв.м., 148,7 кв.м., 96,2 кв.м., 58,4 кв.м., 55,9 кв.м., 78,9 кв.м., 121,8 кв.м., 37,9 кв.м., 155,9 кв.м., 40,4 кв.м., 40,6 кв.м., 118,6 кв.м., 117 кв.м.. 116,2 кв.м., 58,9 кв.м., 59,2 кв.м., 27,6 кв.м., 855,6 кв.м., 84,8 кв.м., 77,5 кв.м., 86,1 кв.м., 80,8 кв.м., 144,1 кв.м., 19,2 кв.м., 71,9 кв.м., 68,9 кв.м., 52,4 кв.м., 52,4 кв.м., 52,4 кв.м., 28,2 кв.м., 28 кв.м., 45 кв.м., 95,1 кв.м., 2902,4 кв.м., 63,3 кв.м., 66,1 кв.м., 65 кв.м., 65,9 кв.м., 69,1 кв.м., 314,3 кв.м., 129,3 кв.м., 326 кв.м., 49,7 кв.м., 66,6 кв.м., 58,9 кв.м., 65,5 кв.м., 52,1 кв.м., 300,9 кв.м.), холл-зал, админ.помещение (17,7 кв.м., 10,7 кв.м., 12,8 кв.м., 14,6 кв.м., 14,6 кв.м., 25,9 кв.м., 58,5 кв.м., 22,6 кв.м., 19,9 кв.м., 40,2 кв.м.), кинозал, кинопроекционная, АУП, уборная инвентаря, помещение водоподготовки, приемная, нежилое помещение, комната, горничная, спальная, умывальная, веранда, зимний сад, офис (41,4 кв.м., 42,5 кв.м., 43,1 кв.м., 42,9 кв.м., 43,1 кв.м., 42,6 кв.м., 41,1 кв.м., 40,6 кв.м., 43 кв.м., 42,8 кв.м., 43,5 кв.м., 43,1 кв.м., 43,2 кв.м.. 41,7 кв.м., 40,8 кв.м., 43,1 кв.м., 43 кв.м., 42,5 кв.м., 42,9 кв.м., 43,4 кв.м., 41,2 кв.м., 41,2 кв.м., 43,3 кв.м., 43 кв м., 43 кв.м., 42,5 кв.м., 42,9 кв.м., 41,1 кв.м., 301,9 кв.м., 301,4 кв.м., 299,8 кв.м., 296,3 кв.м., 299,8 кв.м., 297,2 кв.м., 157,3 кв.м., 299,2 кв.м., 299,4 кв.м., 302,1 кв.м., 300,5 кв.м., 301, 1 кв.м., 302,6 кв.м., 302,1 кв.м., 297,3 кв.м., 295,5 кв.м., 296,6 кв.м., 313,7 кв.м., 317,4 кв.м.).

Площадь торговых помещений составляет 11861,7 кв. м, площадь офисов – 6769,7 кв.м., в совокупности площадь торговых помещений и офисов составила 18631,4 кв. м, что от общей площади здания составила 34,3 %.

Нежилое здании с кадастровым номером № включено в Перечни на 2021 год (пункт 8505 Приложения № 1), 2022 год (пункт 8383 Приложения № 1), 2023 год (пункт 8256 Приложения № 1), 2024 год (пункт 8067 Приложения № 1).

Кроме того, исходя из истребованных судом доказательств (заключенных договоров аренды на помещения в здании), установлено, что на даты формирования Перечней в 2021-2024 г.г. также более 20 % здания фактически использовалось под цели, предусмотренные ст. 378.2 НК РФ, а именно:

по состоянию на 19 октября 2020 года были сданы в аренду помещения в здании под цели, предусмотренные ст. 378.2 НК РФ:

- 2293,7 кв.м. ООО «Торговому дому «МИНДАЛЬ» под размещение универсального магазина (договор аренды № 377 от 10.02.2008);

- 103 кв.м. ООО ТК «Токо» для размещения аптеки (договор № 14/103а от 09.09.2014;

- 138,3 кв.м. ООО «ТЛТ РЕСТОГРУПП» для размещения кухни ресторана (договор № 19/028а от 01.04.2019);

- 480,24 кв.м. ООО «Производственно-Коммерческая Фирма «Текспоинт» для размещения кафе «Голливуд» и кафе «Верона» (договор 840 от 01.01.2012);

- 83,1 кв.м ООО «ОПТИК ПЮС» для магазина оптики (договор № 20/015а от 18.05.2020);

- 135,1 кв.м. ООО «Маестрелли» для размещения химчистки (договор № 1028А от 01.07.2013);

- 97 кв.м. ИП ФИО3 для размещения магазина женской одежды (договор № 19/040А от 01.08.2019);

- 165,6 кв.м. ООО «Компания инноваций и технологий» для размещения офиса (договор № 856/о от 31.01.2012);

- 424,2 кв.м. ООО «Перспективные технологии» для размещения офиса (договор № 19/048о от 12.08.2012);

- 2749,1 кв.м. ООО «Спортбар» для разрешения центра развлечений и отдыха (договор № 1098/а от 05.10.2013);

- 131, 4 кв.м. ИП ФИО4 для размещения салона красоты (договор № 697 от 16.12.2010);

- 186 кв.м. ИП ФИО5 для размещения магазина (договор № 19/014а от 04.02.2019);

- 90 кв.м. ИП ФИО5 для размещения магазина (договор № 19/051а от 18.07.2019);

- 92 кв.м. ИП ФИО5 для размещения магазина (договор № 19/050а от 18.07.2019);

- 1790, 6 кв.м. ООО «Терра» для организации торговых площадей с залами обслуживания посетителей (договор № 232 от 07.06.2007);

- 20,8 кв.м. ООО «Смартсофт» для размещения офиса (договор № 15/044о от 25.05.2015);

- 18,8 кв.м ЗАО «ПФ «СКБ Контур» для размещение офиса (договор № 15/069о от 31.08.2015);

- 42,3 кв.м. ООО «Центр обработки информации» для размещения офиса (договор № 18/096о от 15.10.2018);

- 104,5 кв.м. ООО «Адвансед Маркентинг» для размещения офиса (договор № 16/025о от 15.04.2016);

- 1064, 4 кв.м. ИП ФИО6 для размещения магазина одежды (договор № 19/023а от 01.04.2019);

- 142,1 кв.м. ИП ФИО7 для размещения кафе вьетнамской кухни (договор № 20/031а от 01.10.2020);

- 178 кв.м. ООО «Вега-Кино» для размещения ресепшн бара, касс кинотеатра (договор № 18/108а от 01.11.2018);

- 43 кв.м. ОО «Вариант» для размещения офиса (договор № 18/042о от 01.06.2018);

- 40,6 кв.м. ООО «АТМ Групп» для размещения офиса (договор № 982/о от 09.01.2013);

- 40,8 кв.м. ИП ФИО8 для размещения офиса (договор № 19/077о от 17.12.2019);

- 20,1 кв.м. ООО «Балтийский лизинг» для размещения офиса (договор № 886/а от 01.06.2012);

- 54 кв.м. ИП ФИО9 для магазина парфюмерии и косметики (договор № 18/084о от 21.09.2018);

- 62,7 кв.м. ИП ФИО10 для размещения магазина одежды (договор № 14/024а от 01.04.2014);

- 109,6 кв.м. ООО «Марка» для размещения магазина одежды (договор № 1037/а от 01.07.2013);

- 70 кв.м. ООО «Река» для размещения магазина женской одежды (договор № 19/095а от 10.01.2020);

- 98,4 кв.м. ИП ФИО11 для размещения магазина женской одежды (договор № 20/027а от 01.08.2020).

Итого, сдано фактически в аренду под цели, предусмотренные ст. 378.2 НК РФ 10959,84 кв.м., что составляет 20,17 % от общей площади здания.

по состоянию на 22 октября 2021 года были сданы в аренду помещения в здании под цели, предусмотренные ст. 378.2 НК РФ: