Решение по делу № 2А-459/2023 от 15.03.2023

Дело № 2а-459/2023

73RS0002-01-2022-009147-20

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Ульяновск 15 марта 2023 года

Засвияжский районный суд г. Ульяновска в составе:

председательствующего судьи Бойковой О.Ф.

при секретаре Мурзакове М.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

УФНС по Ульяновской области обратилось в суд с административным иском, к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. Свои требования обосновывает тем, что административный ответчик стоит на налоговом учете. Согласно ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В связи с тем, что должник самостоятельно не исчислил и не уплатил страховые взносы за 2017г. Начисление страховых взносов за 2017г. произведено в 2021г. Страховые взносы в фиксированном размере исчислены следующим образом. Начисление страховых взносов по сроку уплаты 09.01.2018г. на обязательное пенсионное страхование в размере 23 400 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 4 590 руб. произведены в 2021г., в связи с выявленным несоответствием указанных сумм в информационном ресурсе «персонифицированный учет» по ИП за 2017г. Указанная работа проводилась в рамках проведения контроля за синхронностью отражения исчисленных сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в журнале и сведениями об исчисленных страховых взносов, сформированных в информационном ресурсе «персонифицированный учет» на основании письма ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №@. Пени начислены в порядке ст. 75 Налогового кодекса Российский Федерации. Таким образом, ответчик имеет задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017г. в сумме 34 146 руб. 85 коп. (страховые взносы ОПС- 23 400 руб., пени- 5 147 руб. 22 руб., страховые взносы ОМС-4 590 руб., пени- 1 009 руб. 63 коп.). Во исполнении ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес ответчика было направлено требование № от 23.12.2021г. об уплате налога были направлены в личный кабинет налогоплательщика, однако задолженность до настоящего времени не уплачена. В соответствии со ст. 2 ФЗ «О внесении изменений в ст. 12 и ст. 85 части 1 и ч. 2 Налогового кодекса Российский Федерации и признании утратившим силу Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» от ДД.ММ.ГГГГ (далее Закон 284-ФЗ) физическое лицо, обязано уплачивать налог на имущество физических лиц, поскольку имеет в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения. Во исполнение п. 8 ст. 2 Закон 284-ФЗ ставки по налогу на имущество физических лиц, определяются в соответствии с Решением Ульяновской Городской Думы от 12.11.2014г. №143 (с изм. от 31.05.2017 №52). Ответчик имеет в собственности квартиру по адресу: <адрес>. Просят взыскать задолженность в размере 34 276 руб. 71 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явилась, просит рассмотреть в ее отсутствие.

Административный ответчик, в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен по известному суду месту регистрации.

Суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствии сторон, по имеющимся в деле доказательствам.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 2 ст. 1 кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела о защите нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, прав и законных интересов организаций, возникающие из административных и иных публичных правоотношений, в том числе административные дела об оспаривании решений, действий (бездействия) органов государственной власти, иных государственных органов, органов военного управления, органов местного самоуправления, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Судебной защите, в силу ст. 4 КАС РФ, подлежит нарушенное либо оспариваемое право.

Согласно ст. ст. 14, 62 КАС РФ, административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Судом установлено, что административный ответчик, ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (№), стоит на налоговом учете, и является налогоплательщиком налога на имущество.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Порядок исчисления налога установлен ст. 52 НК РФ.

Сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов определен положениями ст. 57 НК РФ.

В п. 1 ст. 69 НК РФ указано, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Положениями ч. 1 ст. 408 НК РФ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Порядок и сроки уплаты налогов определены положениями ст. 409 НК РФ.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Во исполнение п. 8 ст. 2 Закона 284-ФЗ ставки по налогу на имущество физических лиц определяются в соответствии с решением Ульяновской Городской Думы от 12.11.2014г. №143, с последующими изменениями и дополнениями.

Как следует из материалов дела, административный ответчик имеет в собственности имущество, а именно квартиру по адресу: <адрес>.

Кроме того, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, которое прекращено 07.12.2020г.

В связи со вступлением в силу с 01.01.2017г. ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ и признании утратившими силу отдельных законодательных актов РФ в связи с принятием ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01.01.2017г. налоговым органам передаются полномочия по администрированию страховых взносов.

Согласно НК РФ индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать страховые взносы в виде фиксированного платежа в Пенсионный фонд РФ.

Согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 выставлен налог на имущество за 2019г. в размере 124.00 руб.

В связи с неуплатой налога, в адрес административного ответчика направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями).

В связи с не исполнением требований налогового органа, налоговый орган обратился в заявлением о выдаче судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №8 Засвияжского судебного района г. Ульяновска от 04.02.2022г. с ФИО1, в пользу ИФНС России по Засвияжскому району г. Ульяновска взысканы недоимки по: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 124.00 руб. за 2019г., пеня в размере 5.86 руб. за период с 02.12.2020г. по 12.09.2021г.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017г.): налог в размере 23 400.00 руб. за 2017г.,, пеня в размере 5 147.22 руб. за период с 01.01.2020г. по 22.12.2021г.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017г.: налог в размере 4 590.00 руб. зп 2017г., пеня в размере 1 009.63 руб. за период с 01.01.2020г. по 22.12.2021г., на общую сумму 34 276.71 руб., госпошлину в доход местного бюджета в сумме 614.15 руб.

Определением временно исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №8 Засвияжского района г. Ульяновска, мировым судьей судебного участка №10 Засвияжского судебного района г. Ульяновска судебный приказ от 04.02.2022г. отменен.

В связи с отменой судебного приказа налоговый орган обратился в суд в порядке искового производства.

В судебном заседании судом проведен предоставленный со стороны налогового органа расчет взыскиваемых сумм.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2019г.:

-квартира по адресу: <адрес>: налоговая база -619 128, доля-/1/6, количество месяцев 12/12, налоговая ставка-0.30, коэффициент к налоговому периоду -0.4, сумма налога- 124.00 руб.

В соответствии с пп.1,пп.2 п.1 ст. 430 НК РФ, индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать страховые взносы за себя на обязательное пенсионное и медицинское страхование, исходя из своего дохода. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов, налоговый орган в соответствии со ст. 430 НК РФ определяет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Суммы страховых взносов за расчетный период в фиксированном размере уплачиваются предпринимателями не позднее 31 декабря текущего календарного года страховые взносы, исчисленные с суммы дохода, превышающей 300 000 руб.за расчетный период,- не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В связи с тем, что должник самостоятельно не исчислил и не уплатил страховые взносы за 2017г., ответчику начисление страховых взносов за 2017г. произведено в 2021г. Страховые взносы в фиксированном размере исчислены следующим образом. Начисление страховых взносов по сроку уплаты 09.01.2018г. на обязательное пенсионное страхование в размере 23 400 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 4 590 руб. произведены в 2021г., в связи с выявленным несоответствием указанных сумм в информационном ресурсе «персонифицированный учет» по ИП за 2017г. Указанная работа проводилась в рамках проведения контроля за синхронностью отражения исчисленных сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в журнале и сведениями об исчисленных страховых взносов, сформированных в информационном ресурсе «персонифицированный учет» на основании письма ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №@. Пени начислены в порядке ст. 75 Налогового кодекса Российский Федерации. Таким образом, ответчик имеет задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017г. в сумме 34 146 руб. 85 коп. (страховые взносы ОПС- 23 400 руб., пени- 5 147 руб. 22 руб., страховые взносы ОМС-4 590 руб., пени- 1 009 руб. 63 коп.).

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2). Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4).

В связи с неоплатой налога в порядке ст. 75 НК РФ начислено пени на налог по имуществу за 2019г. за период с 02.12.2020г. по 12.09.2021г. в размере 5.86 руб.; пени по страховым взносам по обязательному пенсионному страхованию за период с 01.01.2020г. по 22.12.2021г. в размере 5 147 руб. 22 коп.; пени по страховым взносам по обязательному медицинскому страхованию за период с 01.01.2020г. по 22.12.2021г. в размере 1 009.63 руб.

Оснований для освобождения ответчика от взыскания от уплаты недоимки не имеется.

Положениями главы 34 НК РФ не предусмотрено освобождение плательщиков страховых взносов - индивидуальных предпринимателей от уплаты за себя страховых взносов, за исключением периодов в частности, ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет и т.д., указанных в пунктах 1, 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" (пункт 7 статьи 430 Налогового кодекса), в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления документов, подтверждающих отсутствие деятельности в указанные периоды.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Таким образом, недоимка возникает в момент неисполнения обязанности по уплате налога в установленный Кодексом срок.

Анализируя собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

Доказательств обратного суду со стороны административного ответчика не предоставлено.

Сведений об оплате задолженности, заявленной со стороны административного истца, со стороны административного ответчика суду также не предоставлено.

Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (ч. 2 ст. 103 КАС РФ).

При подачи административного иска, налоговый орган оплату государственной пошлины не производил, поскольку освобожден от уплаты государственной пошлины.

Следовательно, при удовлетворении административного иска с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в сумме 1 228 руб. 28 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 176-180 кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 124.00 руб. за 2019г., пени в размере 5 руб. 86 коп. за период с 02.12.2020г. по 12.09.2021г.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017г.) в размере 23 400.00 руб. за 2017г., пеня в размере 5 147.22 руб. за период с 01.01.2020г. по 22.12.2021г.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017г. в размере 4 590.00 руб. за 2017г., пени в размере 1 009.63 руб. за период с 01.01.2020г. по 22.12.2021г., на общую сумму 34 276 руб. 71 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1 228 руб. 28 коп.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский Областной суд через Засвияжский районный суд г. Ульяновска в течение месяца.

Судья- О.Ф. Бойкова

Мотивированное решение изготовлено 29.03.2023г.