Решение по делу № 2А-5693/2022 от 17.11.2022 | Кировский районный суд г. Самары (Самарская область)

УИД №

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 ноября 2022 года г.Самара

Кировский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Кузнецовой Е.Ю.,

при секретаре Бурдиной И.А.,

с участием Помощника прокурора Исенгуловой Н.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-5693/2022 по административному иску Прокурора Кировского района г.Самары в интересах Российской Федерации и неопределенного круга лиц к МИФНС России № по Самарской области, ООО «СПЕКТР» об обязании совершения определенных действий,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец <адрес> обратился в суд с иском, с учетом уточнений, к Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, ООО «СПЕКТР» об обязании исключить из обработки налоговые декларации, запрещении осуществлять прием и обработку налоговых деклараций указав, что прокуратурой <адрес> по поручению прокуратуры <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ. №дсп проведена проверка на предмет исполнения требований законодательства о регистрации юридических лиц, налогового законодательства должностными лицами МИФНС № по <адрес>. Установлено, что МИФНС России № по <адрес> проведены контрольные мероприятия в отношении ООО «СПЕКТР» ИНН <***> за периоды 1-4 <адрес>., 1кв.-2020г. Инспекцией установлено: неуплата НДС за периоды 1-4 <адрес>., 1 кв.- 2020 г. в результате неправомерного предъявления к вычету НДС от «недобросовестных» контрагентов, при отсутствии реальных хозяйственных отношений, то есть налоговое правонарушение, ответственность за совершение которого предусмотрена п.3 ст. 122 НК РФ. ООО «СПЕКТР» ИНН № имеет признаки организации, деятельность, которой направлена не на осуществление предпринимательской деятельности, а на осуществление деятельности в интересах третьих лиц и является звеном в цепочке организаций, оказывающих услуги по получению необоснованной налоговой экономии организациями - выгодоприобретателями. ООО «СПЕКТР» состоит на налоговом учете в МИФНС России № по <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ. Дата регистрации юридического лица ДД.ММ.ГГГГ. Ранее юридическое лицо состояло на учете в налоговом органе <адрес>. В налоговых декларациях по НДС за периоды 1-4 <адрес>., 1<адрес>. ООО «СПЕКТР» ИНН № (представленные в ИФНС по <адрес>) указана минимальная сумма НДС к уплате при больших показателях (обороты) в книге покупок и книге продаж. В МИФНС России № по <адрес> налоговые декларации не представлялись. На основании Д.А. из книг покупок (Раздел 8) отраженных в налоговых декларациях по НДС за периоды 1-4 <адрес>, 1 <адрес> выявлено, что налогоплательщик ООО «СПЕКТР» заявляет налоговые вычеты по НДС на общую стоимость покупок 173 млн. руб. в том числе 28 млн. руб. НДС. Взаимоотношения с контрагентами, заявленными в книгах покупок, продаж не подтверждены, выявлено расхождение вида «Разрыв», которое образовалось в результате отражения в книге покупок счетов-фактур, принятых от сомнительных поставщиков, не исполнивших обязанность по представлению налоговой отчетности. Общая сумма расхождений по налоговым декларация НДС составляет 54 млн. руб. Расхождение за 1 <адрес> размере 20 923 050 руб. образовалось с контрагентом ООО «КОНСУЛ» ИНН <***>. ООО «КОНСУЛ» не указывает в налоговой декларации по НДС за 1 <адрес> счет-фактуры выставленные в адрес ООО «СПЕКТР» в книгах продаж (оплату по банку отсутствует). Д.А. по ООО «КОНСУЛ» недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ Д.А. о юридическом лице) в отношении руководителя юридического лица. Юридическое лицо исключено из ЕГРЮЛ. Расхождение за 4 <адрес> размере 2 875 ООО руб. образовалось с контрагентом ООО «ЭВРИКА» ИНН <***>. ООО «ЭВРИКА» не указывает в налоговой декларации по НДС за 4 <адрес> счет-фактуры выставленные в адрес ООО «СПЕКТР» в книгах продаж (оплату по банку отсутствует). ООО «ЭВРИКА» Ликвидировано. Расхождение за 3 <адрес> размере 753 333 руб. образовалось с контрагентом ООО «ОРИЕНТАЛЬ» ИНН <***>. ООО «ОРИЕНТАЛЬ» не указывает в налоговой декларации по НДС за 3 <адрес> счет-фактуры выставленные в адрес, 000 «СПЕКТР» в книгах продаж (оплату по банку отсутствует). ООО «ОРИЕНТАЛЬ» исключено из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ Д.А. о недостоверности). Расхождение за 2 <адрес> размере 414 833 руб. образовалось с контрагентом ООО «МЕРКУРИЙ» ИНН <***>. ООО «МЕРКУРИЙ» не указывает в налоговой декларации по НДС за 2 <адрес> счет-фактуры выставленные в aдрес ООО «СПЕКТР» в книгах продаж (оплату по банку отсутствует). ООО «МЕРКУРИЙ» исключено из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ Д.А. о недостоверности). Таким образом, факт финансово-хозяйственных взаимоотношений с контрагентами не подтвержден. Сравнение данных раздела 8 «Д.А. из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период» деклараций по НДС за 2019г. - 1<адрес>]". и операций списания с расчетного счета показывает, что задолженность ООО «СПЕКТР» перед поставщиками составила: за 2019 год-46 858 372.26 руб., за 2020 год-125 454 800.00 руб. Также установлено, что у ООО «ЭВРИКА» ИНН <***>, ООО «ОЛИМП» ИНН <***>, ООО «ИНВЕСТ-СТРОЙ» ИНН <***> и иных контрагентов ООО «СПЕКТР», при представлении налоговой отчетности по НДС значился ip-адрес: 188.162.36.114, 188.162.36.62. Всего установлено более 15 организаций и индивидуальных предпринимателей, представляющих налоговую отчетность с ip- адрес: 188.162.36.114, 188.162.36.62, входящие в данную «площадку» «схемных» операций. ООО «СПЕКТР» ИНН <***>, являясь «технической» компанией, предоставляло налоговые декларации по НДС с использованием формального документооборота, организуемого с участием компаний, не ведущих реальной экономической деятельности и не исполняющих налоговые обязательства в связи со сделками, оформляемыми от их имени. Такие «технические» компании не осуществляют деятельность в своем интересе и на свой риск, не обладают необходимыми активами, не выполняют реальных функций, и принимают на себя статус участников операций с оформлением документов от их имени в противоправных целях. Изложенное свидетельствует о фиктивности финансово-хозяйственных операций ООО «СПЕКТР» ИНН <***>. Таким образом, установлено, что ООО «СПЕКТР» ИНН <***> имеет признаки «транзитной» организации и не осуществляет реальную финансово-хозяйственную деятельность, получение денежных средств направлено исключительно на уклонение от налогообложения. Установленная в ходе налоговой проверки «транзитность», исключает экономический смысл перечисления денежных средств в первом «звене» и направлена на другую цель - недобросовестное использование, с целью получения налоговых преференций, не связанных с реальной экономической деятельностью организации. При этом получение налоговых преференций не должно являться основной целью совершения сделки (операции), тогда как «транзитность» в совокупности с установленными в ходе выездной налоговой проверки фактами, является основанием для признания сделок мнимыми. Соответственно в налоговых декларациях по НДС за периоды 1-4 <адрес>, 1 <адрес> ООО «СПЕКТР» отражены недостоверные Д.А. об операциях не связанных с реальной экономической деятельностью организации. То есть данные налоговые декларации не соответствуют положениям норм НК РФ. Однако данные налоговые декларации приняты Межрайонной ИФНС России № по <адрес>. Административный истец просит обязать МИФНС России № по <адрес> исключить из обработки налоговые декларации по НДС за период 1-4 <адрес>., 1 кв.-2020г. в отношении ООО «СПЕКТР» ИНН <***>, запретить МИФНС России № по <адрес> осуществлять прием и обработку налоговых деклараций по НДС в отношении ООО «СПЕКТР» ИНН <***>, ОГРН <***>.

Представитель административного истца помощник прокурора <адрес> Исенгулова Н.Б. в судебном заседании административный иск с учетом уточнений поддержала в полном объеме, просила его удовлетворить.

Представитель административного ответчика МИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, направил ходатайство, в котором заявленные требования признал в полном объеме.

Представитель административного ответчика ООО «СПЕКТР» в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, причины неявки суду неизвестны, отзыв на иск не представил.

Административный ответчик директор ООО "СПЕКТР" Д.Ю. в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, причины неявки суду неизвестны, отзыв на иск не представил.

Представитель заинтересованного лица Управление ФНС по <адрес> в судебное заседание не явился, извещены надлежащим образом, причины неявки суду неизвестны, отзыв на иск не представили.

Суд, выслушав представителя истца, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему выводу.

Согласно ч. 1 ст. 39 КАС РФ, прокурор вправе обратиться суд с административным исковым заявлением в защиту прав, свобод и законных интересов граждан, неопределенного круга лиц или интересов Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, а также в других случаях, предусмотренных федеральными законами.

В соответствии с Постановлением Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», представление в налоговый орган первичных документов не влечет автоматического применения налоговых вычетов, а является лишь основанием для подтверждения факта реальности хозяйственных операций и уплаты налогов, поэтому при решении вопроса о правомерности применения налогоплательщиком налоговых вычетов учитываются результаты проведенных налоговыми органами проверок достоверности и непротиворечивости представленных документов, а также предприятий - контрагентов. Налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительнымэкономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера).

О необоснованности налоговой выгоды, в том числе, могут свидетельствовать:

- подтвержденные доказательствами доводы налогового органа о невозможности реального осуществления налогоплательщиком указанных операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров выполнения работ или оказания услуг;

- отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов складских помещений, транспортных средств.

Налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

Исходя из правовой позиции, изложенной в п.3 ОпределенияКонституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О, обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией лежит на налогоплательщике - покупателе товаров (работ, услуг, поскольку именно он выступает субъектом, применяющим при исчислении итоговой суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, вычет сумм налогов начисленных поставщиками.

Обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов лежит на покупателе, поскольку именно он является субъектом, который применяет вычет (Постановления Президиума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №; Постановление ФАС <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № А40-12389/11-75-48 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ №ВАС-3896/12) Определение ВС РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-КГ14-2792, Постановление АС СКО отДД.ММ.ГГГГ №А32-5093/2012).

Если налоговым органом представлены доказательства того, что в действительности контрагенты хозяйственных операций не осуществляли, схему взаимодействия контрагентов указывает на их цель - получение необоснованной налоговой выгоды, оцениваются все доказательства по делу в совокупности взаимной связи для исключения внутренних противоречий и расхождений между ними.

Судом установлено, что прокуратурой <адрес> по поручению прокуратуры <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ. №дсп проведена проверка на предмет исполнения требований законодательства о регистрации юридических лиц, налогового законодательства должностными лицами МИФНС № по <адрес>.

Установлено, что МИФНС России № по <адрес> проведены контрольные мероприятия в отношении ООО «СПЕКТР» ИНН <***> за периоды 1-4 <адрес>., 1кв.-2020г.

Инспекцией установлено: неуплата НДС за периоды 1-4 <адрес>., 1 кв.- 2020 г. в результате неправомерного предъявления к вычету НДС от «недобросовестных» контрагентов, при отсутствии реальных хозяйственных отношений, то есть налоговое правонарушение, ответственность за совершение которого предусмотрена п.3 ст. 122 НК РФ.

ООО «СПЕКТР» ИНН <***> имеет признаки организации, деятельность, которой направлена не на осуществление предпринимательской деятельности, а на осуществление деятельности в интересах третьих лиц и является звеном в цепочке организаций, оказывающих услуги по получению необоснованной налоговой экономии организациями - выгодоприобретателями.

ООО «СПЕКТР» ИНН <***> состоит на налоговом учете в МИФНС № по <адрес>. Дата регистрации юридического лица 25.02.2019г.

Инспекцией установлено, что в налоговых декларациях по НДС за периоды 1-4 <адрес>, 1 <адрес> (Представленные в ИФНС по <адрес>) указана минимальная сумма НДС к уплате при больших показателях (обороты) в книге покупок и книге продаж.

Необходимо отметить, что в Межрайонную ИФНС России № налоговые декларации не представлялись.

На основании Д.А. из книг покупок (Раздел 8) отраженных в налоговых декларациях по НДС за периоды 1-4 <адрес>, 1 <адрес>. выявлено, что налогоплательщик ООО «СПЕКТР» заявляет налоговые вычеты по НДС на общую стоимость покупок 173 млн. руб. в том числе 28 млн. руб. НДС.

Взаимоотношения с контрагентами, заявленными в книгах покупок, продаж не подтверждены, выявлено расхождение вида «Разрыв», которое образовалось в результате отражения в книге покупок счетов-фактур, принятых от сомнительных поставщиков, не исполнивших обязанность по представлению налоговой отчетности. Общая сумма расхождений по налоговым декларация НДС составляет 54 млн. руб.

Расхождение за 1 <адрес> размере 20 923 050 руб. образовалось с контрагентом ООО «КОНСУЛ» ИНН <***>. ООО «КОНСУЛ» не указывает в налоговой декларации по НДС за 1 <адрес> счет- фактуры выставленные в адрес ООО «СПЕКТР» в книгах продаж (оплату по банку отсутствует).

Д.А. по ООО «КОНСУЛ» недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ Д.А. о юридическом лице) в отношении руководителя юридического лица. Юридическое лицо исключено из ЕГРЮЛ.

Расхождение за 4 <адрес> размере 2 875 ООО руб. образовалось с контрагентом ООО «ЭВРИКА» ИНН <***>. ООО «ЭВРИКА» не указывает в налоговой декларации по НДС за 4 <адрес> счет- фактуры выставленные в адрес ООО «СПЕКТР» в книгах продаж (оплату по банку отсутствует). ООО «ЭВРИКА» Ликвидировано.

Расхождение за 3 <адрес> размере 753 333 руб. образовалось с контрагентом ООО «ОРИЕНТАЛЬ» ИНН <***>. ООО «ОРИЕНТАЛЬ» не указывает в налоговой декларации по НДС за 3 <адрес> счет- фактуры выставленные в адрес ООО «СПЕКТР» в книгах продаж (оплату по банку отсутствует).

ООО «ОРИЕНТАЛЬ» исключено из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ Д.А. о недостоверности).

Расхождение за 2 <адрес> размере 414 833 руб. образовалось с контрагентом ООО «МЕРКУРИЙ» ИНН <***>. ООО «МЕРКУРИЙ» не указывает в налоговой декларации по НДС за 2 <адрес> счет- фактуры выставленные в адрес ООО «СПЕКТР» в книгах продаж (оплату по банку отсутствует).

ООО «МЕРКУРИЙ» исключено из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ Д.А. о недостоверности).

Таким образом, факт финансово-хозяйственных взаимоотношений с контрагентами не подтвержден.

Сравнение данных раздела 8 «Д.А. из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период» деклараций по НДС за 2019г. - 1<адрес>. и операций списания с расчетного счета показывает, что задолженность ООО «СПЕКТР» перед поставщиками составила: за 2019 год-46 858 372.26 руб., за 2020 год-125 454 800.00 руб.

Также установлено, что у ООО «ЭВРИКА» ИНН <***>, ООО «ОЛИМП» ИНН <***>, ООО «ИНВЕСТ-СТРОЙ» ИНН <***> и иных контрагентов ООО «СПЕКТР», при представлении налоговой отчетности по НДС значился ip-адрес: 188.162.36.114, 188.162.36.62. Всего установлено более 15 организаций и индивидуальных предпринимателей, представляющих налоговую отчетность с ip- адрес: 188.162.36.114, 188.162.36.62, входящие в данную «площадку» «схемных» операций.

Руководитель ООО «СПЕКТР» с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 Сведения недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ Д.А. о юридическом лице).

Руководитель ООО «СПЕКТР» с ДД.ММ.ГГГГ. ФИО2, подписант налоговых деклараций по НДС, в адрес которого неоднократно направлялись повестки о вызове на допрос руководителя.

Согласно направленным повесткам. ФИО2 необходимо явиться для выяснения обстоятельств, имеющих значение для осуществления налогового контроля. В указанное время свидетель на допрос не явился без указания уважительных причин.

ООО «СПЕКТР» ИНН <***>, являясь «технической» компанией, предоставляло налоговые декларации по НДС с использованием формального документооборота, организуемого с участием компаний, не ведущих реальной экономической деятельности и не исполняющих налоговые обязательства в связи со сделками, оформляемыми от их имени.

Такие «технические» компании не осуществляют деятельность в своем интересе и на свой риск, не обладают необходимыми активами, не выполняют реальных функций, и принимают на себя статус участников операций с оформлением документов от их имени в противоправных целях.

Изложенное свидетельствует о фиктивности финансово-хозяйственных операций ООО «СПЕКТР» ИНН <***>.

Таким образом, установлено, что ООО «СПЕКТР» ИНН <***> имеет признаки «транзитной» организации и не осуществляет реальную финансово-хозяйственную деятельность, получение денежных средств направлено исключительно на уклонение от налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 81 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Установленная в ходе налоговой проверки «транзитность», исключает экономический смысл перечисления денежных средств в первом «звене» и направлена на другую цель - недобросовестное использование, с целью получения налоговых преференций, не связанных с реальной экономической деятельностью организации.

При этом получение налоговых преференций не должно являться основной целью совершения сделки (операции), тогда как «транзитность» в совокупности с установленными в ходе выездной налоговой проверки фактами, является основанием для признания сделок мнимыми.

Обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов лежит на покупателе, поскольку именно он является субъектом, который применяет вычет.

Если налоговым органом представлены доказательства того, что в действительности контрагенты хозяйственных операций не осуществляли, схема взаимодействия контрагентов указывает на их цель - получение необоснованной налоговой выгоды, оцениваются все доказательства по делу в совокупности и взаимной связи для исключения внутренних противоречий и расхождений между ними.

Соответственно в налоговых декларациях по НДС за периоды 1-4 <адрес>., 1 кв. -2029г. ООО «СПЕКТР» ИНН <***> отражены недостоверные Д.А. об операциях не связанных с реальной экономической деятельностью организации. То есть данные налоговые декларации не соответствуют положениям норм НК РФ. Однако данные налоговые декларации приняты МИФНС России № по <адрес>.

Налогоплательщикам (плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов) помимо судебной защиты гарантируется административная защита их прав и законных интересов. Исходя из положений пункта 2 статьи 22 Налогового кодекса, устанавливающих обязанность налоговых органов обеспечивать права налогоплательщиков, налоговое администрирование должно осуществляться с учетом принципа добросовестности, предполагающего учет законных интересов плательщиков налогов.

Главной задачей налоговых органов является осуществление контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов с соблюдением законных интересов и прав налогоплательщиков.

Принимая во внимание указанные обстоятельства, суд приходит к выводу, что административные исковые требования обоснованы и подлежат удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск <адрес> в интересах Российской Федерации и неопределенного круга лиц к МИФНС России № по <адрес>, ООО «СПЕКТР» об обязании совершения определенных действий удовлетворить.

Обязать МИФНС России № по <адрес> исключить из обработки налоговые декларации по НДС за периоды 1-4 <адрес>., 1 кв.-2020г. в отношении ООО «СПЕКТР» ИНН <***>.

Запретить МИФНС России № по <адрес> осуществлять прием и обработку налоговых деклараций по НДС в отношении ООО «СПЕКТР» ИНН <***>, ОГРН <***>.

Решение подлежит немедленному исполнению.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Кировский районный суд <адрес> в течение месяца, со дня составления решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.Ю.Кузнецова

Решение изготовлено в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ года