Решение по делу № 2А-7002/2022 от 27.02.2023

УИД 63RS0№-30

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 февраля 2023 года Кировский районный суд г.о. Самара в составе:

Председательствующего судьи Кузнецовой Е.Ю.,

При секретаре Бурдиной И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело №а-930/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № по Самарской области обратилась в суд с административным иском о взыскании недоимки по налогам, в котором указали, что ФИО1 является налогоплательщиком земельного налогов, а также налога на имущество физических лиц. В адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление о необходимости уплаты исчисленных налоговым органом сумм налогов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма в соответствии с положениями п. 4 ст. 31 НК РФ и пп. 4 ст. 52 НК РФ. Однако, в установленный срок должник не исполнил обязанность по уплате исчисленных в налоговом уведомлении сумм налогов, в связи с чем, налоговым органом начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. Позднее в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налогов. В установленный срок требование исполнено не было, в связи с чем, взыскание налога, а также пеней, начисленных за каждый календарный день просрочки, производится налоговым органом в судебном порядке согласно п. 1 ст. 48 НК РФ. Административный истец просит взыскать со ФИО1 недоимку по земельному налогу за 2013г. пени в сумме 119,19 руб. ( за период с 01.12.2015г. по 21.04.2020г.); за 2014г. пени в сумме 459,87 руб. ( с 01.12.2015г. по 21.04.2020г.); за 2015г. пени в сумме 411,46 руб.(с 02.12.2016г. по 26.08.2020г.); за 2015г. пени в сумме 48,68 руб. ( с 02.12.2016г. по 09.07.2019г.); за 2016г. пени 310,06 руб.( с 02.12.2017г. о 09.07.2019г.); за 2016г. пени в сумме 203,60 руб. ( с 02.12.2017г. по 26.08.2020г.); за 2017г. пени в сумм 99,81 руб.( с 04.12.2018г. по 09.07.2019г.); за 2017г. пени 203,60 руб. (с 04.12.2018г. по 26.08.2020г.); за 2018г. пени в сумме 87,17 руб. (с 03.12.2019г. по 26.08.2020г.); за 2018г.налог в размере 2 426 руб., пени в сумме 33,62 руб.(с 03.12.2019г. по 06.02.2020г.); за 2019г. в размере 2 426 руб., пени в сумме 38,54 руб. (с 02.12.2020г. по 23.03.2021г.); за 2020г. в размере 2426 руб., пени в сумме 7,88 руб. (с 02.12.2021г. по 14.12.2021г.); недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020г. в размере 1694, пени в сумме 5,51 руб. (с 02.12.2021г. по 14.12.2021г.); за 2019г. в размере 1540 руб., пени в сумме 15,49 руб. ( с 02.12.2020г. по 10.02.2021г.); за 2018г. в размере 1401 руб., пени в сумме 19,42 руб. с 03.12.2019г. по 06.02.2020г.); по налогу на имущество за 2014г. пени 3,99 руб. ( с 30.11.2015г. по 01.12.2015г.), на общую сумму 13980,89 руб.

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС России № по Самарской области по доверенности ФИО2 административный иск поддержала по основаниям, в нем изложенным. Просила административный иск удовлетворить.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 административный иск признала частично. Не согласна с требованиями о взыскании пени по земельному налогу за период с 2013 по 2018гг., а также не признает пени по налогу на имущество за 2014г., с остальными требованиями согласна, готова оплатить задолженность.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ч. 4-6 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с ч. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу ст. 2 Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц" объектами налогообложения по налогу на имущество физических лиц признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, принадлежащие гражданам на праве собственности.

Пунктом 8 ст. 5 Закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" предусмотрено, что физические лица уплачивают налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На основании гл. 31 НК РФ гражданин является плательщиком земельного налога.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт Петербурга), на территории которого введен налог.

Согласно ст.ст. 396, 397 НК РФ установлен порядок исчисления и сроки уплаты налога на землю.

Судом установлено, что в собственности административного ответчика ФИО1 на период с 2013г.- 2020 г. находятся следующее имущество: два земельных участка, жилой дом и квартира.

Налоговым органом в отношении ФИО1 была исчислена недоимка по земельному налогу за 2013г. пени в сумме 119,19 руб. ( за период с 01.12.2015г. по 21.04.2020г.); за 2014г. пени в сумме 459,87 руб. ( с 01.12.2015г. по 21.04.2020г.); за 2015г. пени в сумме 411,46 руб.(с 02.12.2016г. по 26.08.2020г.); за 2015г. пени в сумме 48,68 руб. ( с 02.12.2016г. по 09.07.2019г.); за 2016г. пени 310,06 руб.( с 02.12.2017г. о 09.07.2019г.); за 2016г. пени в сумме 203,60 руб. (с 02.12.2017г. по 26.08.2020г.); за 2017г. пени в сумм 99,81 руб.( с 04.12.2018г. по 09.07.2019г.); за 2017г. пени 203,60 руб. (с 04.12.2018г. по 26.08.2020г.); за 2018г. пени в сумме 87,17 руб. (с 03.12.2019г. по 26.08.2020г.); за 2018г.налог в размере 2 426 руб., пени в сумме 33,62 руб.(с 03.12.2019г. по 06.02.2020г.); за 2019г. в размере 2 426 руб., пени в сумме 38,54 руб. (с 02.12.2020г. по 23.03.2021г.); за 2020г. в размере 2426 руб., пени в сумме 7,88 руб. (с 02.12.2021г. по 14.12.2021г.); недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020г. в размере 1694, пени в сумме 5,51 руб. (с 02.12.2021г. по 14.12.2021г.); за 2019г. в размере 1540 руб., пени в сумме 15,49 руб. ( с 02.12.2020г. по 10.02.2021г.); за 2018г. в размере 1401 руб., пени в сумме 19,42 руб. с 03.12.2019г. по 06.02.2020г.); по налогу на имущество за 2014г. пени 3,99 руб. ( с 30.11.2015г. по 01.12.2015г.), на общую сумму 13980,89 руб.

Административный истец обращался в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании со ФИО1 обязательных платежей.

Определением мирового судьи судебного участка № Кировского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-1931/2022 от 21.04.2022г. о взыскании с обязательных платежей отменен на основании заявления должника.

Статьями 52 (пункт 4) и 69 (пункт 6) Налогового кодекса РФ законодатель установил презумпцию получения налогоплательщиком налогового уведомления и требования об уплате налога, направленных ему по почте заказанными письмами.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пене, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Налоговыми уведомлениями № от 23.09.2017г., 43429437 от ДД.ММ.ГГГГ, № от 01.09.2021г., № от 01.09.2020г., № от 23.08.2018г., № от 10.10.2016г. административный ответчик извещен об обязанности оплатить земельный, имущественный налог за 2013г.-2020г.

В установленный в налоговом уведомлении срок административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налога, в связи, с чем налоговым органом на основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ в адрес административного ответчика направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов последнее № по состоянию на 15.12.2021г., со сроком исполнения до 01.02.2022г.

В нарушение положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, административный ответчик ФИО1 не исполнила установленную законом обязанность по уплате налога.

В связи с тем, что в установленные законом сроки налог оплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ подлежит начислению пеня.

Установленная законом обязанность по уплате налога административным ответчиком как налогоплательщиком надлежащим образом не исполнена, срок обращения в суд с иском о взыскании недоимки по налогам и пени налоговым органом не пропущен.

Рассматривая требования о взыскании со ФИО1 пени по земельному налогу физических лиц за период с 2013г. по 2018г. на общую сумму 1943,44 руб. суд приходит к выводу, что в удовлетворении данных требований следует отказать, поскольку представленные в материалы дела требования не содержат указанных сумм, следовательно, налоговым органом требования на указанную сумму пени за вышеуказанный налоговый период не выставлялись.

Доказательств взыскания земельного налога за период с 2013 по 2018г. административным истцом суду также не представлены.

Также суд считает не подлежащими удовлетворению требования налогового органа о взыскании с административного ответчика пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год, поскольку имеющиеся в материалах дела требования также не содержат суммы пени по налогу на имущество физических лиц за 2014год.

Таким образом, к взысканию со ФИО1 подлежит недоимка по земельному налогу за период с 2018г по 2020г., на общую сумму 7 278 руб., общая сумма пени 80,04 руб., из которых за 2018г. в размере 2 426 руб., пени в сумме 33,62 руб. (с 03.12.2019г. по 06.02.2020г.); за 2019г. в размере 2 426 руб., пени в сумме 38,54 руб. (с 02.12.2020г. по 23.03.2021г.); за 2020г. в размере 2426 руб., пени в сумме 7,88 руб. (с 02.12.2021г. по 14.12.2021г.); недоимка по налогу на имущество физических лиц за период с 2018г. по 2020г. на общую сумму 4635 руб., пени на общую сумму 40,42 руб., из которых недоимка за 2020г. в размере 1694, пени в сумме 5,51 руб. (с 02.12.2021г. по 14.12.2021г.); за 2019г. в размере 1540 руб., пени в сумме 15,49 руб. ( с 02.12.2020г. по 10.02.2021г.); за 2018г. в размере 1401 руб., пени в сумме 19,42 руб. с 03.12.2019г. по 06.02.2020г.), а всего общую сумму 12033,46 руб.

Расчет суммы налога и пени судом проверен, является арифметически верным, административным ответчиком не оспорен.

Срок обращения в суд после отмены судебного приказа с административным иском налоговым органом не пропущен.

Принимая во внимание данные обстоятельства, суд приходит к выводу, что административные исковые требования обоснованы и подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в бюджет г.о.Самара подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, пропорционально удовлетворенной части требований, в размере 481 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, 18 км <адрес>, тер.16,4 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> недоимку по земельному налогу за период с 2018г. по 2020г., на общую сумму 7 278 руб., общая сумма пени 80,04 руб., из которых недоимка за 2018г. в размере 2 426 руб., пени в сумме 33,62 руб. (с 03.12.2019г. по 06.02.2020г.); за 2019г. в размере 2 426 руб., пени в сумме 38,54 руб. (с 02.12.2020г. по 23.03.2021г.); за 2020г. в размере 2426 руб., пени в сумме 7,88 руб. (с 02.12.2021г. по 14.12.2021г.).

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, 18 км <адрес>, тер.16,4 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> недоимку по налогу на имущество физических лиц за период с 2018г. по 2020г. на общую сумму 4635 руб., пени на общую сумму 40,42 руб., из которых недоимка за 2020г. в размере 1694, пени в сумме 5,51 руб. (с 02.12.2021г. по 14.12.2021г.); за 2019г. в размере 1540 руб., пени в сумме 15,49 руб. ( с 02.12.2020г. по 10.02.2021г.); за 2018г. в размере 1401 руб., пени в сумме 19,42 руб. с 03.12.2019г. по 06.02.2020г.), а всего общую сумму 12033,46 руб.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, 18 км <адрес>, тер.16,4в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>, государственную пошлину в бюджет г.о.Самара в размере 481 рубль.

В остальной части административного иска отказать.

Ответчик вправе подать заявление об отмене решения суда по новым или вновь открывшимся обстоятельствам на основании ст.345 КАС РФ.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Кировский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: Е.Ю.Кузнецова

Решение суда в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ года