Решение по делу № 2А-7897/2023 от 10.07.2023

УИД 63RS0№-12

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

10 июля 2023 года <адрес>

Автозаводский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Козновой Н.П.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-7897/2023 по административному иску ФИО2 к Межрайонной ИНФС России № по <адрес>, Межрайонной ИНФС России № по <адрес> о признании задолженности по пеням безнадежной к взысканию,

установил:

ФИО2 обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, мотивируя требования следующими доводами.

Административный истец в 2015-2016 г.г. являлась собственником земельного участка, соответственно, налогоплательщиком земельного налога. В связи с чем, за указанный период налоговым органом выставлены требования об уплате налога. В связи с неуплатой налога в установленный законом срок, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением. Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ производство по административному делу №а-1500/2018 прекращено в связи с отказом административного истца от заявленных требований о взыскании задолженности по налогу и пени за 2015 год, определением суда от ДД.ММ.ГГГГ производство по административному делу №а-7262/2018 прекращено в связи с отказом административного истца от заявленных требований о взыскании задолженности по налогу и пени за 2015-2016 в связи с оплатой задолженности в ходе судебного разбирательства. Таким образом, задолженность за указанный период у ФИО2 отсутствует, но данные сведения не внесены в базу данных налогоплательщика. На письменные обращения ФИО2 к Межрайонная ИФНС России № по <адрес> об исключении задолженности получен отказ. Поскольку задолженность отсутствует, ФИО2 полагает, что денежная сумма в размере 9229,62 руб. является безнадежной ко взысканию.

Ссылаясь на изложенное, ФИО2 просит суд признать безнадежной ко взысканию налоговым органом недоимку по земельному налогу в размере 9229,62 руб. в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, обязать административного ответчика списать указанную сумму недоимки и пени с лицевого счета налогоплательщика.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве административного ответчика привлечена Межрайонная ИФНС России № по <адрес>.

В судебное заседание административный истец не явился, о слушании дела извещен, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Представитель административного ответчика – Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен, представил отзыв на административное исковое заявление.

Суд, ознакомившись с заявлением административного истца, отзывами представителей административных ответчиков, исследовав письменные материалы административного дела, оценив собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также их совокупности, суд считает, что требования, заявленные в административном исковом заявлении, обоснованы и подлежат удовлетворению в части по следующим основаниям.

Согласно пункту 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах; в частности, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5 пункта 3 указанной статьи); по смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса РФ в связи с прекращением обязанности налогоплательщика по уплате соответствующего налога налоговый орган утрачивает возможность принудительного взыскания сумм налогов.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Исходя из толкования указанной нормы инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной (Кассационное определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 5-КАД22-31-К2).

Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации № ЯК-7-8/393@ от ДД.ММ.ГГГГ утвержден Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

Из материалов дела следует, что в спорный период 2015-2016 годы ФИО2 на праве собственности принадлежал земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, пени, штрафа.

В силу статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Поскольку установленная законом обязанность налогоплательщиком не была исполнена, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате, в том числе, земельного налога за 2015, 2016 годы. В связи с неоплатой налогов, в адрес ФИО2 направлены налоговые требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Требования налогоплательщиком исполнены не были, в связи с чем налоговая инспекция обратилась в суд с административным иском о взыскании задолженности в принудительном порядке.

Обращаясь в суд с вышеуказанными требования, административный истец ссылается на вступившие в законную силу определения суда о прекращении производства в связи с отказом налогового органа от иска по административным делам №а-1500/2018, 2а-2-7262/2018, так как задолженность по уплате налогов отсутствовала.

Из материалов дела №а-2-7262/2018 следует, что к взысканию с ФИО2 была заявлена задолженность по земельному налогу физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2015 год в размере 109898 руб., пени, начисленные на указанную недоимку, в размере 403,15 руб. В ходе судебного разбирательства налоговым органом заявлено об отказе от иска, из содержания которого следует, что в связи с перерасчетом суммы налога на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика отсутствует задолженность по земельному налогу за 2015 год. Отказ от иска принят судом ДД.ММ.ГГГГ, определение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно материалам административного дела №а-1500/2018, к взысканию была предъявлена недоимка по земельному налогу за 2015 год в сумме 54949 руб., пени в сумме 1139,66 руб. В ходе судебного разбирательства налоговым органом представлен отказ от иска и прекращении производства по делу, поскольку на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО2 задолженность по налогу погашена в полном объеме. Отказ от иска принят судом ДД.ММ.ГГГГ, определение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Из письменных возражений административных ответчиков по настоящему делу следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО2 имеется задолженность по пени, начисленную на недоимку по земельному налогу, в сумме 9216,33 руб., которая образовалась в результате несвоевременной уплаты земельного налога за 2014 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2015 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2016 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Также в письменных возражениях административный ответчик указывает, что согласно расчету пени, налоговым органом в связи с несвоевременной оплатой земельного налога за 2014 год в сумме 109949 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ год по ДД.ММ.ГГГГ год (то есть по дату уплаты налога) в сумме 5818,98 руб. с учетом частичной оплаты земельного налога в общей сумме 55000 руб. платежом от ДД.ММ.ГГГГ, частично оплаты земельного налога в общей сумме 54898 руб. платежом от ДД.ММ.ГГГГ, частично оплаты земельного налога в общей сумме 51 руб. платежом от ДД.ММ.ГГГГ.

На недоимку 2015 года в сумме 109949 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (то есть по дату уплаты налога) в сумме 128,21 руб. с учетом частичной оплаты земельного налога в сумме 54949 руб. платежом от ДД.ММ.ГГГГ и в сумме 51 руб. платежом от ДД.ММ.ГГГГ, учетом частичной оплаты земельного налога в сумме 54949 руб. платежом от ДД.ММ.ГГГГ.

На недоимку 2016 года в сумме 91624 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (то есть по дату уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 1468,28 руб., начислена пеня по расчету на сумму 3226,99 руб. в размере 1800,86 руб.

Налоговый орган считает, что поскольку недоимка по земельному налогу за 2014, 2015, 2016 годы образовалась после ДД.ММ.ГГГГ, соответственно и задолженность по пеням, начисленным на указанные недоимки в соответствии со статей 75 НК РФ образовалась после ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем не подлежит списанию.

Указанный довод административного ответчика суд не принимает во внимание виду следующего.

Пунктом 1 статьи 70 НК РФ в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений, предусматривалось, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 3000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.

Согласно статье 48 НК РФ в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Как указано выше, вступившими в законную силу определениями суда по административным делам №а-1500/2018, 2а-2-7262/2018 прекращено производство по делу в связи с отказом административного истца от административного иска, поскольку задолженность ответчиком погашена.

Кроме того, в материалы дела не представлены доказательства выставления в адрес налогоплательщика налогового требования с необходимостью уплаты задолженности по пеням в срок, установленный статьей 70 НК РФ, а также в суд, в том числе, в порядке приказного производства, по истечение установленного в нем срока для исполнения в добровольном порядке.

Согласно ответу судебного пристава-исполнителя ОСП <адрес> № <адрес> ГУФССП по <адрес> исполнительный лист в отношении должника ФИО2 не поступал.

С учетом указанных норм и установленных по делу обстоятельств, суд приходит к выводу об утрате налоговым органом возможности взыскания задолженности по пеням в сумме 9216,33 руб., в связи с чем, считает возможным признать её безнадежной к взысканию с целью последующего исключения из лицевого счета налогоплательщика.

Удовлетворения требования в части признания безнадежной к взысканию суммы 9216,33 руб. суд руководствуется письменными отзывами административных ответчиков, а также представленными в материалы дела документами, в том числе квитанцию по ЕНС, из которых следует, что задолженность по пеням в настоящее время составляет 9216,33 руб., а не указанная административным истцом 9229,62 руб.

В связи с изложенным, требования о признании безнадежной к взысканию суммы в большем размере, чем имеется по ЕНС, не представляется возможным.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 59, 69-70 НК РФ, ст. ст. 219, 226 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования ФИО2 к Межрайонной ИНФС России № по <адрес>, Межрайонной ИНФС России № по <адрес> о признании задолженности безнадежной к взысканию удовлетворить частично.

Признать безнадежной к взысканию задолженность ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***> по уплате земельного налога за период 2014-2016 годы в размере 9216,33 руб. (пени).

Решение суда является основанием для исключения из лицевого счета налогоплательщика ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***> задолженности по уплате земельного налога за период 2014-2016 годы в размере 9216,33 руб. (пени).

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Автозаводский районный суд <адрес> в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Н.П. Кознова