Решение по делу № 2А-261/2025 от 16.05.2025

Дело №2а-261/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

с.Маджалис 16мая2025года

Кайтагский районный суд Республики Дагестан в составе:

председательствующего - судьи Мирзаева М.С.

при секретаре судебного заседания - ФИО3,

с участием:

административно ответчика-ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управление Федеральной Налоговой Службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам в размере13571,24рублей,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной Налоговой Службы по <адрес> (далее - УФНС России по РД,Налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.

В обоснование заявленных требований указано,что плательщиками имущественных налогов в соответствии со ст.ст.357,388,400НК РФ признаются лица,на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства,обладающие земельными участками,и правом собственности на имущество признаваемые объектом налогообложения,согласно статьи 358,389,401НК РФ соответственно.

Налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений,которые представляются в налоговые органы органами,осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (ч1ст.362НК РФ); государственный кадастровый учет,ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п.4ст.390НК РФ).

На налоговом учете в Управление ФНС России по <адрес> (далее-Истец,Налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1,ИНН:№,Место проживания:368590,РОССИЯ,Республики <адрес>,Маджалисс,ФИО4 ул,157документ,удостоверяющий личность налогоплательщика (далее-Ответчик,Налогоплательщик) и в соответствии с п.1ст.23НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно поступившим в порядке части4статьи85НК РФ сведениям,за ФИО1,ИНН:№-2022г.г.числились имущества,указанные в прилагаемом к настоящему заявлению Налоговому уведомлению отДД.ММ.ГГГГ №; отДД.ММ.ГГГГ №; отДД.ММ.ГГГГ №,которое в последующем было направлено в адрес налогоплательщика.

Налоговым органом в отношении ФИО1,выставлено Требование отДД.ММ.ГГГГ №на сумму20380руб.76коп.об уплате,в которойсообщалось в наличии у негозадолженности и о сумме,начисленной на сумму недоимки пени.До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Земельный налог.

Согласно сведениям,представленным регистрирующими органами в соответствии с п.4статьи85НК РФ Налогоплательщик является владельцем следующих земельных участков признаваемых объектом налогообложения и на основании положений Налогового кодекса РФ был исчислен земельный налог (по формуле:кадастровая стоимость*доля в праве*налоговая ставка/100*количество месяцев,за которые производится расчет).

Транспортный налог.

Согласно сведениям,представленным регистрирующими органами в соответствии с п.4статьи85НК РФ.Налогоплательщик является владельцем следующих транспортных средств и на основании положений Налогового кодекса РФ и Закона Республики Дагестан отДД.ММ.ГГГГ № "О транспортном налоге" ему был исчислен транспортный налог (по формуле:мощность двигателя * налоговая ставка * количество месяцев,за которые производится расчет):

В связи с тем,что в установленные НК РФ сроки ФИО1,налог уплачен не был,на сумму недоимки в соответствии со статьей75НК РФ Налоговым органом начислены пени.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС,и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное0.

В связи с вступлением в силу изменений Налогового кодекса Российской Федерации (далее-Кодекс,НК РФ),связанных с единым налоговым счетом,исполнение обязанности по уплате налогов сДД.ММ.ГГГГ в силу положений пункта1статьи45Кодекса осуществляется путем перечисления денежных средств в виде единого налогового платежа (далее-ЕНП),за исключением определенных случаев,установленных положениями Кодекса.

В силу очередности распределения ЕНП,установленной пунктом8статьи45Кодекса,пени не могут быть погашены до момента уплаты всех недоимок в полном объеме.

В соответствии с положениями статьи75Кодекса пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.Порядок формирования совокупной обязанности установлен положениями пункта5статьи11.3Кодекса,и не предусматривает ее разделение по видам налогов.

В силу вышеуказанных положений раздельное начисление пени за неисполнение обязанности по уплате отдельных видов налогов не предусмотрено.Кроме этого,сДД.ММ.ГГГГ пени за несвоевременное исполнение обязанности переведены в отдельный вид доходов,т.е.исключены из доходов по определенным видам налогов.

В случае обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании в порядке,предусмотренном статьей48НК РФ,в отношении сумм пени к такому заявлению прикладываетсярасчет суммы пени,включенной в заявление о вынесении судебного приказа(далее-Расчет).

Расчет соответствует требованиям ст.75НК РФ,так как отражает размер совокупной обязанности,в отношении которой осуществляется взыскание,сроки ее неисполнения (период просрочки),ставку,и саму сумму начисленной пени.В случае если в отношении определенной части пени налоговые органы ранее уже обращались в суд,то такая информация также отражается в Расчете.

Налоговый орган с соответствующим заявлением о вынесении судебного приказа обращался в Мировой суд судебного участка № <адрес> РД,дело №а-№/2024рассмотрев который,суд вынес судебный приказ от30.05.2024г.который впоследствии был отменен от09.08.2024г.

При этом налоговый орган считает,что факт вынесения судебного приказа подтверждает восстановление сроков мировым судьей.Данная позиция подтверждается кассационным определением Пятого кассационного суда общей юрисдикции от10.09.2020по делу №а-5934/2020.

Согласно ч.3ст.48НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога,сбора,пеней,штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном Статьей75НК РФ регламентирован порядок начисления и взыскания пени.

Согласно указанной нормы,в случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени.Расчет пени прилагается.

На основании приказа ФНС России отДД.ММ.ГГГГ №ЕД-7-4/498УФНС России по <адрес> является правопреемником всех Инспекций ФНС на территории <адрес>.

На основании изложенного,просит суд:

-Взыскать с ФИО1 ИНН:№ по:

-Земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за2022год в размере490руб.0коп.

-Суммы пеней,установленных Налоговым кодексом Российской Федерации,распределяемые в соответствии с подпунктом1пункта11статьи46Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере10505руб.24коп.

-Транспортный налог с физических лиц за2019год в размере354руб.0коп.

-Транспортный налог с физических лиц за2020год в размере1780руб.

-Транспортный налог с физических лиц за2021год в размере442руб.0коп.

на общую сумму13571,24рублей.

Надлежаще извещенный о месте и времени рассмотрения дела административный истецУФНС России по РД,направила своего представителя для принятия участия в судебном заседании,указав в иске о рассмотрении дело без их участия.

Административный ответчик ФИО1в судебном заседании административные исковые требования не признал,просил суд в иске отказать,пояснив,чтоначисленная задолженность по налогам и пени необоснованно, поскольку у него ранее решением суда взыскивалась задолженность по налогам и он их оплатил,кроме того он является инвалидом второй группы и освобожден от уплаты налогов.

Суд,в соответствии со ст.289КАС РФ,счел возможным рассмотреть дело без участия представителя истца по делу.

Выслушав административного ответчика,обсудив доводы административного истца,проверив материалы дела,суд приходит к следующему.

Согласно ст.57Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.45Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок,установленный законодательством о налогах и сборах.Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно ч.1ст.286КАС РФ органы государственной власти,иные государственные органы,органы местного самоуправления,другие органы,наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее-контрольные органы),вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты,установленных законом обязательных платежей и санкций,если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам,требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п.1ст.357НК РФ,налогоплательщиками налога признаются лица,на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства,признаваемые объектом налогообложения в соответствии состатьей358настоящего Кодекса.

В силу п.1ст.389НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки,расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы,Санкт-Петербурга и Севастополя,федеральной территории "Сириус"),на территории которого введен налог.

Как следует из материалов дела и установлено судом,административный ответчик ФИО1,ИНН:<***>,является (являлась) владельцемтранспортных средств и земельного участка признаваемых объектов налогообложения:

Земельный участок с кадастровым номером05:14:№; Земельный участок с кадастровым номером05:14:№;

Транспортные средства:

-Автомобиль марки ЛАДА217050 (ЛАДАPRIORA) за государственным регистрационным знаком №;

-Автомобиль марки ЛАДА217030 (ЛАДАPRIORA) за государственным регистрационным знаком №

Отсюда следует,что административный ответчик ФИО1является плательщиком налога.

Согласно ч.2ст.52НК РФ в случаях,предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах,обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган,не позднее30дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно ч.2ст.75НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога,а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно ч.9ст.5Закона Российской Федерации от09.12.1991N2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" уплата налога на имущество физических лиц производится не позднее1ноября года,следующего за годом,за который исчислен налог.

На основании ст.363НК РФ налоговое уведомление о подлежащей уплате сумме налога вручается налогоплательщику налоговым органом.Срок уплаты определен-не позднее15ноября года,следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п.2ст.52Налогового кодекса Российской Федерации в случаях,предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах,обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае,если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган,не позднее30дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

По сведениям,содержащимся в расчете суммы пени,включенный судебный приказ, задолженности налогоплательщика по пеням за ФИО1 (административным ответчиком),ИНН:№,числится задолженностьв размере10505,24рублей.

Из материалов дела следует,что в связи с неисполнением в установленный срок обязанности по уплате налога на доходы физических лиц,во исполнение требований вышеуказанных нормативных актов Налоговым органом в отношении ФИО1,выставлено Требование отДД.ММ.ГГГГ №на сумму20380руб.76коп.об уплате,в которой сообщалось в наличии у негозадолженности и о сумме,начисленной на сумму недоимки пени,в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени.

В нарушение ст.45НК РФ ответчик не исполнил обязанности по уплате налогов и до настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В силу ч.1ст.48НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком-физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм,указанных в требовании об уплате налога сбора,страховых взносов,пеней,штрафов налоговый орган,направивший требование об уплате налога,сбора,страховых взносов,пеней,штрафов.

В силу пункта2статьи48Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога,сбора,пеней,штрафов,если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем2пункта3статьи48Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога,сбора,пеней,штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует,что Налоговый орган с соответствующим заявлением о вынесении судебного приказа обращался в Мировой суд судебного участка №<адрес> РД,дело №а-646/2024.

Из определения и.о.мирового судьи судебного участка №<адрес> РД отДД.ММ.ГГГГ следует, что отДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка №<адрес> РД,по заявлению Налогового органа,вынес судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Налогового органа задолженности по налогам с физического лица,который отменен по возражению ФИО1 на указанный судебный приказ.

Плательщиками имущественных налогов в соответствии со ст.357,388,400НК РФ признаются лица,на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства,обладающие земельными участками,и правом собственности на имущество признаваемые объектом налогообложения,согласно статьи358,389,401НК РФ соответственно.

Как следует из материалов административного дела,судебный приказ о взыскании обязательных налоговых платежей был вынесен мировым судьей,который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа,в том числе и по мотиву пропущенного процессуального срока (статья123.4Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Данная позиция подтверждается кассационным определением Пятого кассационного суда общей юрисдикции от10.09.2020по делу №а-№/2020.

Таким образом,обращение административного истца в суд обусловлено неисполнением законного требования об уплате налога.

Суд исходит из достоверности представленных истцом данных,расчеты образовавшей задолженности проверены,приведены они с учетом периода владения недвижимостью ответчиком.

В части2ст.286КАС РФ закреплено административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечениясрока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций,если иное не установлено федеральнымзаконом.Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ст.176КАС РФ решение суда должно быть законным и обоснованным.Суд основывает решение только на тех доказательствах,которые были исследованы в судебном заседании.

В соответствие с ч.1ст.59КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах,на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств,обосновывающих требования и возражения лиц,участвующих в деле,а также иных обстоятельств,имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

В силу ч.1,2,3ст.84КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению,основанному на всестороннем,полном,объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.Суд оценивает относимость,допустимость,достоверность каждого доказательства в отдельности,а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

Судом установлено,что обязанность по уплате налога административным ответчиком ФИО1не исполнена,сведений об уплате задолженности по налогам ФИО1 в материалах дела не имеется.

Суд считает несостоятельными доводы административного ответчика о том,что начисленная задолженность по налогам и пени необоснованно, поскольку у него ранее решением суда взыскивалась задолженность по налогам и он их оплатил,кроме того он является инвалидом второй группы и освобожден от уплаты налогов.

Порядок и сроки исчисления уплаты налога регулируются главой28 НК РФ.Перечень транспортных средств,которые облагаются транспортным налогом,указан в п.1ст.358 НК РФ.К ним относятся в том числе автомобили,зарегистрированные в установленном порядке согласно законодательству РФ.Исключение составляют легковые автомобили,специально оборудованные для использования инвалидами,а также легковые автомобили с мощностью двигателя до100л.с. (до73,55кВт),полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке (подп.2п.2ст.358 НК РФ).

Налоговый кодекс РФ разрешает субъектам РФ устанавливать особенности исчисления и уплаты транспортного налога,в том числе предусмотреть налоговые льготы для отдельных категорий налогоплательщиков и основания для их применения (абз.2 и 3ст.356 НК РФ).

На территории Республики Дагестан данные льготы установлены Законом Республики Дагестан отДД.ММ.ГГГГ № - «О транспортном налоге».

Так,в соответствии со ст.57указанного закона от уплаты транспортного налога освобождаются,в том числе инвалиды всех категорий на одну единицу транспортного средства.

Таким образом,административный ответчик освобожден от уплаты транспортного налога только за одну транспортное средство.

При этом,по представленным административным ответчиком сведениям Сбербанка невозможно определить,какая налоговая задолженность и за какой период уплачена административным ответчиком.

Согласно ч.1ст.14КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Доказательств,опровергающие доводы административного истца административным ответчиком суду не представлено.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том,что административные исковые требования Управления УФНС России по РД к ФИО1недоимкина общую сумму13571рубль24копеек,из них:

-земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за2022год в размере490рублей.

-суммы пеней,установленных НК РФ,в размере10505рублей24копеек.

-транспортный налог с физических лиц за2019год в размере354рублей.

-транспортный налог с физических лиц за2020год в размере1780рублей.

-транспортный налог с физических лиц за2021год в размере442рублей, законы,обоснованы и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласнопп.1,2ст.111КАС РФ стороне,в пользу которой состоялось решение суда,суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы,за исключением случаев,предусмотренныхст.107ич.3ст.109КАС РФ.

Статья333.19НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам,рассматриваемым в судах общей юрисдикции.При подаче искового заявления имущественного характера,административного искового заявления имущественного характера,подлежащих оценке,при цене иска до20000рублей-4процента цены иска,но не менее400рублей.

Статья333.19НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам,рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В силу п.19ч.1ст.333.36НК РФ административный истец освобожден от уплаты госпошлины.

Следовательно,государственная пошлина по делу в размере4000рублей необходимо взыскать с административного ответчика ФИО1в доход государства.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180,286,290КАС РФ,суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной Налоговой Службы по <адрес> - удовлетворить.

Взыскать сФИО2 пользуУправления Федеральной Налоговой Службы по <адрес> недоимкина общую сумму13571 (тринадцать тысячи пятьсот семьдесят один) рубль24копеек,из них:

-земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за2022год в размере490рублей.

-суммы пеней,установленных Налоговым кодексом Российской Федерации,распределяемые в соответствии с подпунктом1пункта11статьи46Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере10505рублей24копеек.

-транспортный налог с физических лиц за2019год в размере354рублей.

-транспортный налог с физических лиц за2020год в размере1780рублей.

-транспортный налог с физических лиц за2021год в размере442рублей,

Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в размере4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд РД в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

Судья М.С.Мирзаев

Решение в окончательной форме принятоДД.ММ.ГГГГ.