РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
город Киров 12 марта 2025 года
Нововятский районный суд г.Кирова в составе:
председательствующего судьи Червоткиной Ж.А.,
при секретаре Богдановой А.А.,
с участием представителя административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-193/2025 (УИД 43RS0004-01-2024-002155-41) по административному исковому заявлению УФНС России по Кировской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Кировской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, в котором просит взыскать за счет имущества налогоплательщика в доход государства задолженность по налогам и пени в размере 83029,57 руб., из них: 65 879,97 рублей – земельный налог за 2021 год, 17149,60 рублей – пени по налогам. В обоснование заявленных требований указано, что, согласно сведениям, поступившим в УФНС России по Кировской области из Управления Федеральной регистрационной службы по Кировской области, на имя административного ответчика были зарегистрированы земельные участки, являющиеся объектом налогообложения. Налоговым органом налогоплательщику был исчислен земельный налог за 2021 год, ОКТМО 33630424, в сумме 83 338 рублей сроком уплаты до 01.12.2022. В адрес ФИО2 направлялось налоговое уведомление № 16768881 от 01.09.2022. Недоимка была частично погашена. Остаток задолженности по налогу составляет 65 879,97 руб. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ с административного ответчика за уплату земельного налога за 2021 год в более поздние сроки начислены пени 507,94 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022. Кроме того, с 01.01.2023 по 16.10.2023 начислены пени в общем размере 5995,64 руб. на сальдо ЕНС с недоимки по земельному налогу за 2021 год.Кроме того, ФИО2 несвоевременно уплачен земельный налог за 2022 год. С учетом задолженности по земельному налогу за 2021 и 2022 годы в период с 12.12.2023 по 09.02.2024 недоимка для пени составляла 129 349,92 руб., из них: 71 691,92 руб. - земельный налог за 2021 год, 57 658 руб. – земельный налог за 2022 год. 09.02.2024 поступил единый налоговый платеж в размере 4 362,21 руб. В период с 10.02.2024 по 17.05.2024 недоимка для пени составляла 124 987,71 руб., из них: 67 329,71 руб. – земельный налог за 2021 год, 57 658 руб. – земельный налог за 2022 год. Пени для взыскания за период с 12.12.2023 по 17.05.2024 – 10 646,02 руб. Таким образом, общая сумма требований по взысканию пеней: 507,94 руб. + 5995,64 руб. + 10 646,02 руб. = 17 149,60 руб. ФИО2 направлялись требования об уплате задолженности по земельному налогу и пеней, не исполнены, в связи с чем, последовало обращение в суд.
Представитель административного истца ФИО3 не явился в судебное заседание, направил заявление о том, что в полном объеме поддерживает заявленные требования, указав, что ранее было вынесено решение по делу № 2а-648/2024 о взыскании с ФИО2 задолженности по земельному налогу за 2022 год и пеней. Решение исполнялось судебными приставами, деньги взысканы. Задолженность по земельному налогу за 2021 год и начисленные вновь пени не погашены.
Ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещалась надлежащим образом.
Представитель ответчика ФИО1 в судебном заседании возражал против заявленных требований, указал, что ФИО2 погашена задолженность в размере 72 566,41 руб. Учитывая, что в настоящее время ведется единый налоговый счет, данная сумма должна быть учтена УФНС на погашение более ранней задолженности по земельному налогу за 2021 год и пеней на эту задолженность. Требование на сумму 10 646,02 руб. подлежит перерасчету.
Суд, выслушав представителя административного ответчика, исследовав письменные доказательства, приходит к следующему.
В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В статье 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 НК РФ.
В соответствии со статьей 45 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
По сведениям Управления Федеральной регистрационной службы по Кировской области на имя административного ответчика были зарегистрированы земельные участки, являющиеся объектом налогообложения.
Пунктом 2 статьи 396 НК РФ предусмотрено, что сумма земельного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Налоговым органом административному ответчику исчислен земельный налог за 2021 год, ОКТМО 33630424, в сумме 83 338 рублей 00 копеек, срок уплаты до 01.12.2022. На уплату налога зачтено 1 660,84 руб. (л.д. 43), налоговое уведомление № 16768881 направлялось ФИО2 01.09.2022 через личный кабинет налогоплательщика, сумма к уплате - 81 677,16 руб. В связи с тем, что обязанность по уплате налога не была исполнена, ФИО2 направлялось через личный кабинет налогоплательщика требование № 92173 об уплате задолженности по земельному налогу за 2021 год в указанном размере (81 677,16 руб.), срок для исполнения требования – до 13.01.2023, вручено 13.12.2022.
Из расчета земельного налога за 2021 год на л.д. 43 следует, что налоговым органом в счет уплаты налога зачтено всего 9 808,95 руб. (1 660,84 руб. + 8 148,11 руб.), поступивших до 01.12.2022, к взысканию - 71 691,92 руб. С суммы недоимки начислены пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 507,94 руб. (л.д. 43), за период с 01.01.2023 до 16.10.2023 в размере 5 995,64 руб. (л.д. 42).
Земельный налог за 2022 год взыскан на основании апелляционного определения Судебной коллегии по административным делам Кировского областного суда г.Кирова от 10.12.2024 в размере 57 658 руб. и пени за его несвоевременную уплату за период с 16.10.2023 по 11.12.2023 в размере 2 264 руб. 60 коп.
В настоящее время УФНС взыскивает пени в размере 10 646,02 руб., которые начислены на недоимку по земельному налогу за 2021 и за 2022 годы за период с 12.12.2023 по 17.05.2024. В период с 12.12.2023 по 09.02.2024 недоимка для пени составляла 129 349,92 руб., из них: 71 691,92 руб. - земельный налог за 2021 год, 57 658 руб. – земельный налог за 2022 год; в период с 10.02.2024 по 17.05.2024 недоимка для пени составляла 124 987,71 руб., из них: 67 329,71 руб. – земельный налог за 2021 год, 57 658 руб. – земельный налог за 2022 год.
В соответствии с пунктом 1 статьи 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (пункт 4 статьи 397 НК РФ).
Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Налоговое уведомление об уплате земельного налога за 2021 год и за 2022 год направлялись ФИО2 в установленный законом срок через личный кабинет налогоплательщика 01.09.2022 и 29.07.2023 соответственно.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога за 2021 год направлялось требование № 92173 от 12.12.2022 – срок исполнения до 13.01.2023.
С 01.01.2023 произошел переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом (ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»), в отношении каждого налогоплательщика ведется единый налоговый счет, на котором отражается совокупная налоговая обязанность, сальдо формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.
Из материалов дела следует, что по состоянию на 31.12.2022 за ФИО2 числилась задолженность по земельному налогу за 2021 год.
В соответствии с п.п. 1 п. 9 ст. 4 указанного ФЗ от 14.07.2022 № 263, с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности. Общий срок направления требования - не позднее 3-х месяцев со дня возникновения отрицательного сальдо в ЕНС. 30.03.2023 срок увеличен на 6 месяцев (п. 4 ст. 46 НК РФ, п. 1 постановления правительства РФ от 29.03.2023 № 50 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов. Установленных Налоговым кодексом РФ, в 2023 и 2024 годах»).
В адрес ФИО2 (через личный кабинет налогоплательщика) было направлено требование № 8834 от 27.06.2023 об уплате недоимки по налогу в размере 71 691,92 руб. и пени в размере 3 727,79 руб. В требовании указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика.
Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
По требованию № 8834 от 27.06.2023 был установлен срок для исполнения - до 26.07.2023.
Земельный налог за 2021 год в размере 71 691,92 руб. и пени 6 503,58 руб. были взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № 59 Нововятского судебного района г.Кирова от 26.10.2023. Приказ был отменен на основании определения мирового судьи судебного участка № 60 Нововятского судебного района г.Кирова от 08.11.2024 по заявлению ФИО2
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 4 ст. 48 НК РФ).
Земельный налог за 2022 год взыскан апелляционным определением Судебной коллегии по административным делам Кировского областного суда от 10.12.2024 в размере 57658 рублей.
Пени в размере 10 646,02 руб. начислены на недоимку по земельному налогу за 2021 год и за 2022 год за период с 12.12.2023 по 17.05.2024, были взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № 59 Нововятского судебного района г.Кирова от 21.06.2024. Определением мирового судьи судебный приказ отменен по заявлению ФИО2 от 22.10.2024.
Таким образом, с настоящим иском УФНС обратилось в предусмотренный законом процессуальный срок.
Судом проверены доводы представителя административного ответчика о погашении задолженности по земельному налогу за 2021 год, пеней по нему.
Представителем ответчика указано, что 24.02.2025 произведено частичное погашение задолженности по исполнительному производству № 221809/24/43017-ИП, возбужденному на основании судебного приказа № 2а-4801/2023 на сумму 5 166,41 руб.
По сведениям с официального сайта ФССП России следует, что указанная сумма составляет размер исполнительского сбора.
Кроме того, представителем ответчика указано, что 24.02.2025 произведено погашение задолженности на сумму 67 400 руб., в подтверждение представлен чек от 24.02.2025 о денежном переводе указанной суммы плательщиком «Наталья Алексеевна В.» на счет, открытый в АО «Почта Банк».
Из информации УФНС от 12.03.2025 следует, что на единый налоговый счет налогоплательщика от ОСП по Нововятскому району г.Кирова поступили платежи от 21.01.2025 в размере 551,12 руб., от 27.01.2025 в размере 100 руб., от 25.02.2025 в размере 59 271,48 руб., от 28.02.2025 в размере 3000 руб. Исполнительное производство, в рамках которого производилось взыскание, возбуждено по исполнительному листу ФС № 049974508 от 20.12.2024, выданному по делу № 2а-648/2024 по решению о взыскании с административного ответчика задолженности по земельному налогу за 2022 год и пене.
Таким образом, доводы представителя административного ответчика об уплате недоимки по земельному налогу за 2021 год и пеней не подтвердились. Порядок взыскания обязательных платежей и санкций административным истцом не нарушен, имеются основания для удовлетворения заявленных требований.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административные исковые требования УФНС России по Кировской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 (ИНН №), зарегистрированной по адресу г.Киров, <адрес> за счет ее имущества в доход государства 83 029 рублей 57 копеек, из которых:
- 65 879 рублей 97 копеек – земельный налог за 2021 год,
- 6503 рубля 58 копеек – пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2021 год за период с 02.12.2022 по 15.10.2023,
- 10 646 рублей 02 копейки - пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2021 год и земельного налога за 2022 год за период с 12.12.2023 по 17.05.2024.
Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «Город Киров» в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Кировский областной суд с подачей апелляционной жалобы через Нововятский районный суд города Кирова в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения, то есть, с 13.03.2025.
Судья Ж.А.Червоткина