Дело № 2а-5406/2022

22RS0068-01-2022-006009-33

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 сентября 2022 года г.Барнаул

Центральный районный суд г.Барнаула в составе:

председательствующего судьи Церковной Н.В.,

при секретаре Бейч Е.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, налогу, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 год в размере 1078,33 руб., пени в размере 6,78 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 год в размере 4152,57 руб.; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) в размере 4904 руб. (289 руб. за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 2578 руб. за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 2037 руб. за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ), пени по нему в размере 143,36 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем, в связи с чем, являлся плательщиком страховых взносов, однако оплату за 2021 год по ним административный ответчик не произвел. Кроме того, являясь индивидуальным предпринимателем, ФИО1 находился на упрощенной системе налогообложения, в соответствии с главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации. В налоговый орган ФИО1 подал налоговые декларации по упрощенной системе налогообложения за 2020 год, однако налог уплачен не был, в связи с чем, также начислены пени.

Представитель Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежаще.

В соответствии с частью 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть административное дело в их отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пунктам 2, 3 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации постановка на учет в налоговом органе организаций и индивидуальных предпринимателей осуществляется независимо от наличия обстоятельств, с которыми настоящий Кодекс связывает возникновение обязанности по уплате того или иного налога или сбора. Постановка на учет в налоговых органах российской организации по месту нахождения организации, месту нахождения ее филиала, представительства, а также индивидуального предпринимателя по месту его жительства осуществляется на основании сведений, содержащихся соответственно в Едином государственном реестре юридических лиц, Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей.

На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, исчисление и уплату налога производят от суммы доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (пункт 4), за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 5).

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Как предусмотрено подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов являются, в том числе, индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Как следует из положений подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщики, указанные и подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено статьей 430 Кодекса: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя <…> уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем и осуществлял соответствующую деятельность, ввиду чего у него имелась обязанность уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ (не позднее 15 календарных дней с даты прекращения деятельности индивидуального предпринимателя) страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере.

Так как ФИО1 прекратил предпринимательскую деятельность ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы на ОПС составили 4152,57 руб., из расчета: ((32448 / 12) х 1) + ((32448 / 12 / 25) х 15); на ОМС – 1078,33 руб., из расчета: ((8426 / 12) х 1) + ((8426 / 12 / 28) х 15).

Проверяя соблюдение налоговым органом предусмотренного законом порядка взыскания задолженности по страховым взносам, суд приходит к следующему.

Как предусмотрено пунктами 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на ОМС и ОПС, у административного ответчика образовалась задолженность. Налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о необходимости в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить сумму задолженности по страховым взносам на ОПС – 4152,57 руб., на ОМС – 1078,33 руб., начисленные на данную сумму пени – 6,78 руб.

Указанное требование размещено в «Личном кабинете налогоплательщика», что подтверждается представленным скриншотом программного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика».

Наличие у административного ответчика в пользовании электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» подтверждается представленным налоговым органом скриншотом программного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» из которого следует, что производилась смена первичного пароля ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии статья 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном главой 26.2 Налогового кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Объектом обложения единым налогом, уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения, по выбору налогоплательщика признаются доходы, либо доходы, уменьшенные на величину расходов (пункт 1 статьи 346.14 Кодекса).

В соответствии со статьей 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом является календарный год, отчетными периодами - первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя - не позднее 30 апреля года, следующим за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

В соответствии с пунктом 7 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке и сроки, установленные статьями 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в налоговый орган представлена декларация, в с соответствии с которой, сумма налога по упрощенной системе налогообложения за 2020 год составила 2825 руб. и 289 руб.

По результатам проведенной камеральной проверки, указанная в налоговой декларации сумма 2825 руб. была уменьшена до 2578 руб., что подтверждается скриншотом программного комплекса «АИС Налог-3 ПРОМ».

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представлена налоговая декларация за 2020 год, сумма налога по упрощенной системе налогообложения составила 2037 руб.

В связи с неуплатой указанных налогов в установленный срок, налоговым органом в соответствии с положениями статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика направлены требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (срок оплаты до ДД.ММ.ГГГГ) и № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (срок оплаты до ДД.ММ.ГГГГ) об уплате налога, а также начисленных пени в размере 132,50 руб. и 10,86 руб., через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается историей действий в сервисе «Личный кабинет налогоплательщика», раздел «Сообщения из налогового органа». Требования получены налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, соответственно.

В связи с неисполнением требования об уплате страховых взносов, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, пени, Межрайонная ИНФС России № 16 по Алтайскому краю ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах предусмотренного законом срока, обратилась к мировому судье судебного участка № № Центрального района г.Барнаула с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам, недоимки по УСН, пени.

Определением мирового судьи судебного участка № № Центрального района г.Барнаула от ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИНФС России № 16 по Алтайскому краю отказано в принятии заявление о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ, то есть с нарушением предусмотренного законом срока, налоговым органом повторно подано заявление о вынесении судебного приказа, по результатам рассмотрения которого вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ. Одновременно с указанным заявлением на определение мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ была подана частная жалоба, которая в последующем отозвана в связи с вынесением судебного приказа №.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о наличии оснований для восстановления налоговому органу срока на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, поскольку изначально такое заявление подано в установленный срок, однако необоснованно было возвращено мировым судьей, что следует из последующего вынесения судебного приказа №а-311/2022.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

С настоящим административным исковым заявлением в суд налоговый орган обратился своевременно, а именно, ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая соблюдение налоговым органом порядка взыскания с ФИО1 страховых взносов за 2021 год, недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, а также начисленных за несвоевременную их уплату пени, верный расчет взыскиваемых сумм, заявленные административным истцом требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с ФИО1 в доход муниципального образования городской округ г.Барнаул подлежит взысканию госпошлина в сумме 411,40 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: .... в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 год в размере 1078,33 руб., пеню по ним за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (включительно) в размере 6,78 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 год в размере 4152,57 руб.; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) в размере 4904 руб., пени по нему в размере 143,36 руб., а всего 10285,04 руб.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: ...., в доход бюджета муниципального образования – городской округ г.Барнаул государственную пошлину в размере 411,40 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Центральный районный суд г.Барнаула в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Н.В. Церковная

Мотивированное решение изготовлено 17 октября 2022 года.

Судья Н.В. Церковная