...

УИД 89RS0005-01-2022-003302-21

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 сентября 2022 года город Ноябрьск ЯНАО

Ноябрьский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа

в составе председательствующего судьи Нигматуллиной Д.М.

при помощнике судьи Лаптевой В.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2050/2022 по иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, страховых взносов и пени,

установил:

Административный истец МИФНС № 5 по ЯНАО обратился в суд с иском о взыскании с административного ответчика ФИО3 11 797 рублей 98 копеек, в том числе: налог, уплачиваемый в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2022 год в размере 6 740 рублей, пеня за его несвоевременную уплату в размере 8 рублей 99 копеек, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 3 998 рублей 08 копеек, пеня за их несвоевременную уплату в размере 26 рублей 65 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 1 017 рублей 48 копеек и пеню за их несвоевременную уплату в размере 6 рублей 78 копеек. В обоснование требований указано, что административный ответчик, с 30 октября 2019 по 11 февраля 2022 года являвшаяся индивидуальным предпринимателем, не исполнила должным образом обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022 год, в связи начислена пеня, которая также не уплачена. Кроме того, применяя в 2022 году патентную систему налогообложения, ответчик не уплатила соответствующий налог. Судебный приказ о взыскании указанных сумм отменен по заявлению административного ответчика, оплата так и не произведена.

Стороны в суд не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. Представитель административного истца на административном иске настаивала, просила рассмотреть дело в ее отсутствие; административный ответчик ходатайств не заявила, доказательств в обоснование уважительности причин неявки не представила, отношение к иску не выразила.

Суд полагает возможным рассмотреть дело при данной явке и, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему:

Согласно ст.7, 39 и 57 Конституции Российской Федерации данное государство является социальным, а его политика направлена на создание условий, обеспечивающих достойную жизнь и свободное развитие человека. В Российской Федерации обеспечивается государственная поддержка инвалидов и пожилых граждан, развивается система социальных служб, устанавливаются государственные пенсии, пособия и иные гарантии социальной защиты. Каждому гарантируется социальное обеспечение по возрасту, в случае болезни, инвалидности, потери кормильца, для воспитания детей и в иных случаях, установленных законом. Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Материалами дела с достоверностью подтверждается, что административный ответчик ФИО1 в период с 30 октября 2019 по 11 февраля 2022 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. В соответствии с ОКВЭД она имела право осуществлять производство хлеба и мучных кондитерских изделий, тортов и пирожных недлительного хранения. Осуществление предпринимательской деятельности прекращено на основании поданного административным ответчиком в налоговый орган заявления соответствующего содержания.

Административный истец МИФНС № 5 по ЯНАО (в отношении индивидуальных предпринимателей, состоящих на налоговом учете в Ноябрьске) уполномочен на сбор страховых взносов на обязательные пенсионное и медицинское страхование. Порядок и основания их начисления, порядок уплаты урегулирован главой 34 НК РФ.

Так, в силу правил, установленных ст.419, 420, 423, 425, 430 и 432 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). Объектом обложения страховыми взносами для таких плательщиков, признается осуществление предпринимательской деятельности. Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. Плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, – в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование и по общему правилу уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (ст.432 НК РФ).

Поскольку материалами дела подтверждается, что административный ответчик ФИО1 в период с 30 октября 2019 по 11 февраля 2022 года являлась индивидуальным предпринимателем, за 1 месяц и 11 дней 2022 года она была обязана в срок не позднее 28 февраля 2022 года уплатить страховые взносы на обязательные пенсионное и медицинское страхование в размере (34 445 : 12 + 34 445 : 12 : 28 х 11 =) 3 998 рублей 08 копеек и (8 766 : 12 + 8 766 : 12 : 28 х 11 =) 1 017 рублей 48 копеек соответственно, однако эту обязанность не исполнила.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

14 марта 2022 года налоговый орган вручил административному ответчику посредством сервиса «личный кабинет» требование о взыскании страховых взносов и пени № по состоянию на 11 марта 2022 года об уплате в срок до 27 апреля 2022 года страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 3 998 рублей 08 копеек, пени за их несвоевременную уплату в размере 26 рублей 65 копеек, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 1 017 рублей 48 копеек и пени за их несвоевременную уплату в размере 6 рублей 78 копеек.

Вышеуказанное требование административным ответчиком в установленные сроки не исполнено.

Доказательств обратного суду не представлено, по данным налогового обязательства сведения об уплате на день рассмотрения дела отсутствуют.

Согласно ст.346.43-346.44, 346.47-346.51 патентная система налогообложения вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации. Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой. Объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации. Налоговым периодом признается календарный год. Если индивидуальный предприниматель прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с даты начала действия патента до даты прекращения такой деятельности. Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента сумма налога пересчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней, в течение которых индивидуальным предпринимателем применялась патентная система налогообложения. Если произведен перерасчет суммы налога в соответствии с абз.3 п.1 настоящей статьи, то сумма налога, подлежащая доплате, уплачивается не позднее 20 дней со дня снятия с учета налогоплательщика в налоговом органе в соответствии с п.3 ст.346.46 настоящего Кодекса.

Патентная система налогообложения на территории ЯНАО введена в действие Законом ЯНАО от 28 сентября 2012 года № 83-ЗАО «О патентной системе налогообложения на территории Ямало-Ненецкого автономного округа», согласно которому размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода (руб.) с учетом физического показателя для осуществлявшегося ФИО2 вида предпринимательской деятельности равен 1 000 000 рублей.

Материалами дела подтверждается, что административный ответчик, являясь индивидуальным предпринимателем, на основании подп.55 п.2 ст.346.43 НК РФ применяла патентную систему налогообложения. Таким образом, она была обязана к уплате рассматриваемого вида налога за 2022 год, однако оплату (1 000 000 : 100 х 6 : 365 х 41 =) 6 740 рублей так и не произвела.

31 марта 2022 года через сервис «личный кабинет» административным ответчиком получено требование № по состоянию на 18 марта 2022 года об уплате налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2022 год в размере 6 740 рублей и пени в размере 8 рублей 99 копеек в срок не позднее 5 мая 2022 года.

Требование налогового органа административным ответчиком ни в установленный в них срок, ни до дня подачи настоящего иска в полном объеме исполнены не были, что никем не оспаривается и подтверждено карточкой «расчеты с бюджетом».

Согласно п.1 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее – заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз.3 п.2 настоящей статьи.

Пунктом 2 ст.48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абз.1). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абз.2). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз.3).

Таким образом, последний день срока обращения налогового органа в суд по требованиям № от 11 марта 2022 года и № от 18 марта 2022 года приходится на 5 ноября 2022 года.

Согласно ч.5 ст.138, ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. В случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска.

Заявление о вынесении судебного приказа по упомянутым требованиям было подано мировому судье 30 мая 2022 года, то есть с соблюдением установленного законом срока обращения. Судебный приказ, вынесенный 31 мая 2022 года, отменен определением от 21 июня 2022 года. Следовательно, срок подачи административного иска заканчивается 21 декабря 2022 года. Настоящее исковое заявление подано в суд 22 июля 2022 года, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока, поэтому срок обращения в суд с настоящим административным иском налоговым органом не пропущен.

Оснований сомневаться в обоснованности требований налогового органа у суда не имеется.

Требования административного истца о взыскании налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2022 год в размере 6 740 рублей, пени за его несвоевременную уплату в размере 8 рублей 99 копеек, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 3 998 рублей 08 копеек, пени за их несвоевременную уплату в размере 26 рублей 65 копеек, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 1 017 рублей 48 копеек и пени за их несвоевременную уплату в размере 6 рублей 78 копеек, в общем размере (6 740 + 8,99 + 3 998,08 + 1 017,48 + 26,65 + 6,78 =) 11 797 рублей 48 копеек являются законными, обоснованными и подлежат безусловному удовлетворению.

В соответствии с требованиями ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с настоящим иском, государственная пошлина в размере (11 797,98 : 100 х 4 =) 472 рубля подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки (№), зарегистрированной и проживающей в ), 11 797 (одиннадцать тысяч семьсот девяносто семь) рублей 98 копеек, в том числе:

- налог, уплачиваемый в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2022 год в размере 6 740 (шесть тысяч семьсот сорок) рублей (ОКТМО №);

- пеню за несвоевременную уплату налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2022 год в размере 8 (восемь) рублей 99 копеек (ОКТМО №);

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 3 998 (три тысячи девятьсот девяносто восемь) рублей 08 копеек (ОКТМО №);

- пеню за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 26 (двадцать шесть) рублей 65 копеек (ОКТМО №);

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 1 017 (одна тысяча семнадцать) рублей 48 копеек (ОКТМО №);

- пеню за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 6 (шесть) рублей 78 копеек (ОКТМО №).

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки (№), зарегистрированной и проживающей в ), государственную пошлину в бюджет муниципального образования город Ноябрьск в размере 472 (четыреста семьдесят два) рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Суд Ямало-Ненецкого автономного округа в течение одного месяца со дня его принятия путем подачи жалобы через Ноябрьский городской суд.

Судья (подпись) Д.М.Нигматуллина

...