Дело № 2а-1-274/2023
(УИД 73RS0011-01-2023-000280-67)
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
12 июля 2023 года р.п. Майна
Майнский районный суд Ульяновской области в составе
председательствующего судьи Николаевой Н.Д.,
при секретаре Авдеевой И.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени, штрафа,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени, штрафа.
В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 с 12.10.2015 по 25.05.2020 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, являлся плательщиком страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.
В установленный законом срок ответчик не исполнил обязанность по уплате взносов.
Сумма страховых взносов на ОПС и ОМС в фиксированном размере за 4 месяца и 25 дней мая 2020 года составила:
- в ПФР = 20318/12=1693,17 руб. х 4 мес. = 6 772,67 руб. за 4 месяца 2020 г., 1693,17 руб./31 дн.=54,61 х 25 дн. = 1365,45 руб. за 25 дней мая 2020 г.
Итого: 8138,12 руб.
- в ФФОМС = 8426/12=702,16 х 4 мес. = 2 808,67 руб. за 4 месяца 2020 г., 702,16 руб./31 = 22,65 руб. х 25 дн. = 566,26 руб. за 25 дней мая 2020 г.
Итого: 3 374,93 руб.
За несвоевременную уплату налога начислены пени за каждый календарный день просрочки в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) – пени по ОМС в размере 9,44 руб., пени по ОПС в размере 22,78 руб.
Кроме того, в УФНС по Ульяновской области 22.10.2019 г. ФИО1 представил по телекоммуникационным каналам связи налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2018 год. Срок представления налоговой декларации за 2018 год не позднее 30.04.2019 года. Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2018 год представлена позже установленного срока.
За совершение налогового правонарушения ФИО1 привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 1 000 руб.
В связи с неуплатой страховых взносов, пени, штрафа на основании ст.ст. 69,70 НК РФ ФИО1 выставлены требования от 26.06.2020 ***, от 27.07.2020 *** об уплате страховых взносов, пени, штрафа, в котором сообщалось о наличии задолженности.
Остаток задолженности по страховым взносам согласно отмененному судебному приказу составляет 12 545,27 руб.
До настоящего времени задолженность административным ответчиком не погашена в установленном порядке, срок добровольной уплаты истек. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Определением мирового судьи судебного участка № 1 Майнского судебного района Ульяновской области от 24 мая 2023 года отменен судебный приказ от 18 декабря 2020 года по делу ***.
Ссылаясь на ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, УФНС России по Ульяновской области просило взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносами и пени, штрафу в общем размере 12 545 руб. 27 коп., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 8 138 руб. 12 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 3 374 руб. 93 коп., пени за 2020 год в размере 32 руб. 22 коп., штраф за 2018 год в размере 1 000 руб.
В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен судом надлежащим образом. Просил о рассмотрении дела в свое отсутствие, решение оставлял на усмотрение суда.
Суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся участников судебного разбирательства.
Исследовав материалы дела, суд находит административные исковые требования УФНС России по Ульяновской области подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии с ч. 1 ст. 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.
Согласно ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
На основании ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:
1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;
2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
В силу п.1 ст. 430 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.
(п. 1 в ред. Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ)
1.1. Для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляют 20 318 рублей.
Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
В силу положений пп. 1 и 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Согласно п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки.
Из представленных административным истцом доказательств следует, что ФИО1 с 12.10.2015 по 25.05.2020 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, являлся плательщиком страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.
В установленный законом срок ответчик не исполнил обязанность по уплате взносов. Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 имеет задолженность по страховым взносам за 2020 год.
Сумма страховых взносов на ОПС и ОМС в фиксированном размере за 4 месяца и 25 дней мая 2020 года составила:
- в ПФР = 20318/12=1693,17 руб. х 4 мес. = 6 772,67 руб. за 4 месяца 2020 г., 1693,17 руб./31 дн.=54,61 х 25 дн. = 1365,45 руб. за 25 дней мая 2020 г.
Итого: 8138,12 руб.
- в ФФОМС = 8426/12=702,16 х 4 мес. = 2 808,67 руб. за 4 месяца 2020 г., 702,16 руб./31 = 22,65 руб. х 25 дн. = 566,26 руб. за 25 дней мая 2020 г.
Итого: 3 374,93 руб.
Страховые взносы административному ответчику начислены в соответствии с главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации «О страховых взносах в Российской Федерации».
За несвоевременную уплату налога начислены пени за каждый календарный день просрочки в соответствии со ст. 75 НК РФ – пени по страховым взносам ОМС в размере 9,44 руб., пени по страховым взносам ОПС в размере 22,78 руб.
Также в соответствии с п.п. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ и п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Согласно пункту 1 статьи 229 НК РФ, налогоплательщики обязаны представлять налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ. Следовательно, срок представления налоговой декларации за 2018 год не позднее 30.04.2019 года.
В УФНС по Ульяновской области 22.10.2019 г. ФИО1 представил по телекоммуникационным каналам связи налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2018 год.
Налоговая декларация по форме 2-НДФЛ за 2018 год представлена позже установленного срока. Количество просроченных месяцев – 6.
В соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 руб.
За совершение налогового правонарушения решением заместителя начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по Ульяновской области *** от 22.05.2020 года ФИО1 привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 1 000 руб.
В связи с неуплатой страховых взносов, пени, штрафа на основании ст.ст. 69,70 НК РФ ФИО1 выставлены требования от 26.06.2020 *** (срок оплаты до 17.11.2020 года), от 27.07.2020 *** (срок оплаты до 04.09.2020) об уплате страховых взносов, пени, штрафа, в котором сообщалось о наличии задолженности.
Однако до настоящего времени в нарушение пп.1 п.1 ст.23 НК РФ задолженность не погашена в установленном порядке, срок добровольной уплаты истек.
На сегодняшний день к уплате подлежит сумма задолженности в размере 12 545 руб. 27 коп.
Из представленных в материалы дела документов, предусмотренная ст. 48 НК РФ процедура и сроки взыскания задолженности по страховым взносам, пени и штрафам налоговым органом соблюдены.
Принимая во внимание приведенные выше нормы права, которые возлагают на административного ответчика обязанность по уплате установленных законодательством о налогах и сборах страховых взносов, суд приходит к выводу о взыскании с ответчика задолженности по страховым взносам, пении штрафа в общем размере 12 545 руб. 27 коп.
Доказательств отсутствия вышеуказанной задолженности по уплате страховых взносов, пени административным ответчиком не представлено.
Срок, предусмотренный ст. 48 НК РФ, для обращения в суд за взысканием недоимки, не истек.
Выданный мировым судьей судебного участка № 1 Майнского района Майнского судебного района Ульяновской области 18 декабря 2020 года судебный приказ был отменен 24 мая 2023 года по заявлению должника, после чего в установленный законом 6-ти месячный срок административный истец обратился в суд с административным иском (исковое заявление подано 16.06.2023 года).
В соответствии со ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в сумме 502 рубля.
Руководствуясь статьями 2, 157, 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени, штрафа удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ***, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области задолженность по страховым взносами и пени, штрафу в общем размере 12 545 руб. 27 коп., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 8 138 руб. 12 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 3 374 руб. 93 коп., пени за 2020 год в размере 32 руб. 22 коп., штраф за 2018 год в размере 1 000 руб.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 502 рубля.
Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Майнский районный суд Ульяновской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья Н.Д. Николаева
Мотивированное решение изготовлено 17 июля 2023 года.