Дело №2а-1-496/2023

УИД №73RS0012-01-2023-000535-25

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 августа 2023 года г. Димитровград

Ульяновская область

Мелекесский районный суд Ульяновской области в составе председательствующего судьи Мягкова А.С. при секретаре Сергеенковой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец управление Федеральной налоговой службы по *** (далее - УФНС России по ***) в лице представителя ФИО2, действующей на основании доверенности от **.**.****, обратился в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени. В обоснование иска указывает, что ответчик с **.**.**** в соответствии с п.1 ст.4, п.2 ст.5 Федерального закона № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению налогового режима «Налог на профессиональный доход» является налогоплательщиком налога на профессиональный доход (НП НПД). В **.**.**** года ответчиком получен доход от ООО «Наймикс» за оказание монтажных работ в сумме 69444 руб., соответственно сумма налога составляет 4166,67 руб. (69444 руб. х 6%). Срок уплаты налога, в соответствии с п.3 ст.11 вышеуказанного закона, не позднее **.**.****. В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки ответчиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 Налоговым кодексом РФ налоговым органом были начислены пени в размере 7,78 руб. На основании ст. 90Налоговоко кодекса РФ и поручения МИФНС №*** по *** от **.**.**** №*** ФИО1 вызывался по повестке о вызове на допрос свидетеля от **.**.**** №*** прибыть в УФНС России **.**.**** к *** мин. в каб.203 по адресу: ***. К указанному сроку ФИО1 на допрос в качестве свидетеля не явился, о причинах, препятствующих явки по вызову в назначенный срок не уведомил. Решением №*** от **.**.**** ФИО1 с учетом смягчающих обстоятельств был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере 500 руб. В соответствии со ст. 93.1 Налогового кодекса РФ из Межрайонной ИФНС России №*** по *** к исполнению поступило поручение от **.**.**** №*** об истребовании документов в отношении ФИО1, являющегося контрагентом ООО «ЦЕНТРСБ89». В соответствии с п.5 ст.93.1 Налогового кодекса РФ ФИО1 обязан был в пятнадцатидневный срок с момента получения требования направить запрашиваемые документы налоговому органу или в тот же срок сообщить, что не располагает истребуемыми документами. Документы должны были быть представлены не позднее **.**.**** Однако запрашиваемые документы ФИО1 в адрес налогового органа не представлены. Решением №*** от **.**.**** ФИО1 с учетом смягчающих обстоятельств, предусмотренных п. 1 ст.112 Налогового кодекса РФ был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере 500 руб.

В связи с наличием задолженности, Управление ФНС России в отношении ФИО1 выставлены требования об уплате от **.**.**** №***, от **.**.**** №***, от **.**.**** №***, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по налогу, пени, штрафу. До настоящего времени указанная сумма, в нарушение подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ, в бюджет не поступила. **.**.**** судебные приказы по делу *** от **.**.****, по делу *** от **.**.**** отменены.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по штрафу за налоговые правонарушения, установленные гл.16 Налогового кодекса РФ (штрафы за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля): штраф в размере 500 руб. за **.**.**** год; по штрафу за налоговые правонарушения, установленные гл.16 Налогового кодекса РФ (штраф за неявку либо уклонение нот явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний): штраф в размере 500 руб. за период **.**.**** года; по налогу на профессиональный доход в размере 4166,67 руб. за **.**.**** года, пени в размере 7,78 руб. за **.**.**** года, а всего на общую сумму 5174,45 руб.

Представитель административного истца УФНС России по ***, надлежащим образом извещенный о рассмотрении дела, в суде отсутствовал, заявлением просил рассмотреть дело без его участия. Заявленные административные исковые требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового Кодекса РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового Кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. (Расчет пени прилагается).

В соответствии со ст. 4 и ст. 5 Федерального закона от **.**.**** № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее – Федеральный закон № 422-ФЗ от **.**.****) налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом. Физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика. Постановка на учет в налоговом органе гражданина Российской Федерации в качестве налогоплательщика осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет, сведений из паспорта гражданина Российской Федерации и фотографии физического лица, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Для граждан Российской Федерации, воспользовавшихся доступом к личному кабинету налогоплательщика для постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, представление сведений из паспорта гражданина Российской Федерации, фотографии физического лица не требуется.

Согласно ст. 14 Федерального закона № 422-ФЗ от **.**.**** при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения «Мой налог» и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение «Мой налог» устанавливаются порядком использования мобильного приложения «Мой налог».

В соответствии со ст.10 Федерального закона № 422-ФЗ от **.**.**** налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Сумма налога, в соответствии со ст. 11 Федерального закона № 422-ФЗ от **.**.****, в редакции от **.**.****, исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона. Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является налогоплательщиком налога на профессиональный доход с **.**.****. В связи с получением ФИО1 в июле 2022 года дохода от ООО «Наймикс» в размере 69444 руб., у ответчика возникла обязанность по уплате налога на профессиональный доход в срок до **.**.**** в размере 4166,67 руб., исходя из следующего расчета: 69444 руб. х 6%.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки ФИО1 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах, дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Расчет пени произведен по формуле: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.). Пени по налогу на профессиональный доход, указанные в требовании №*** от **.**.**** в размере 7,78 руб., начислены на недоимку по налогу на профессиональный доход за **.**.****. Срок оплаты задолженности определен налоговым органом – до **.**.****. Требование вручено ФИО1 в личном кабинете «Мой Налог» **.**.****. В указанный срок сумма задолженности ФИО1 не погашена.

Кроме того, установлено, что решением УФНС по *** от **.**.**** №*** ФИО1 был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 128 Налогового кодекса РФ за неявку в установленный в повестке о вызове свидетеля срок и не сообщении о причинах неявки, назначен штраф в размере 500 руб. Указанным решением установлено, что ФИО1 на основании ст. 90 Налогового кодекса РФ вызвался в качестве свидетеля для дачи показаний в связи с проводимыми мероприятиями налогового контроля в отношении ООО «Ангар» по поручению о допросе свидетеля №*** от **.**.**** МИФНС №*** по *** в УФНС России по *** по адресу: ***, каб. 203 **.**.**** к 09:30 час. Повестка №*** от **.**.**** была направлена ФИО1 по почте **.**.****, получена им, согласно сведениям сайта ООО «РКС» **.**.****. В установленный срок ФИО1 в налоговый орган не явился.

В соответствии со ст. 90 Налогового кодекса РФ в качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля. Показания свидетеля заносятся в протокол.

Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, на основании ст. 128 Налогового кодекса РФ влечет взыскание штрафа в размере тысячи рублей.

Также решением УФНС по *** от **.**.**** №*** ФИО1 был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.2 ст. 126 Налогового кодекса РФ за не предоставление запрашиваемой налоговым органом информации, документов, назначен штраф в размере 500 руб. Указанным решением установлено, что ФИО1 требование о предоставлении документов (информации) №*** от **.**.**** МИФНС России №*** по *** было направлено заказным письмом по адресу регистрации. Запрашиваемые документы ФИО1 в адрес налогового органа предоставлены не были.

Согласно ст. 93.1 Налогового кодекса РФ должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента, у лица, которое осуществляет (осуществляло) ведение реестра владельцев ценных бумаг, или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента), эти документы (информацию), в том числе связанные с ведением реестра владельца ценных бумаг.

Налоговый орган, должностное лицо которого вправе истребовать документы (информацию) в соответствии с пунктами 1, 2 и 2.1 настоящей статьи, направляет поручение об истребовании документов (информации), касающихся деятельности налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента), в налоговый орган по месту учета лица, у которого должны быть истребованы указанные документы (информация).

При этом в поручении указывается, при проведении какого мероприятия налогового контроля либо что в связи с наличием задолженности возникла необходимость в представлении документов (информации), а при истребовании информации относительно конкретной сделки указываются также сведения, позволяющие идентифицировать эту сделку.

В течение пяти дней со дня получения поручения налоговый орган по месту учета лица, у которого истребуются документы (информация), направляет этому лицу требование о представлении документов (информации). К данному требованию прилагается копия поручения об истребовании документов (информации). Требование о представлении документов (информации) направляется с учетом положений, предусмотренных пунктом 1 статьи 93 настоящего Кодекса.

Отказ лица от представления истребуемых в соответствии с настоящей статьей документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную статьей 126 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 126 Налогового кодекса РФ непредставление в установленный срок налоговому органу сведений о налогоплательщике (плательщике страховых взносов), отказ лица представить имеющиеся у него документы, предусмотренные настоящим Кодексом, со сведениями о налогоплательщике (плательщике страховых взносов) по запросу налогового органа либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушений законодательства о налогах и сборах, предусмотренных статьями 126.1 и 135.1 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа с организации или индивидуального предпринимателя в размере десяти тысяч рублей, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, - в размере одной тысячи рублей.

В связи с наличием у ФИО1 задолженности по штрафам, УФНС России по *** выставлены требования об уплате задолженности №*** от **.**.**** и №*** от **.**.****, срок оплаты по которым определен до **.**.**** и до **.**.**** соответственно. Указанные требования были направлены в адрес ФИО1 заказным почтовым отправлением. В указанные сроки оплата задолженности ФИО1 не произведена.

В связи с наличием задолженности по штрафам и по налогу на профессиональный доход УФНС России по *** обратилось к мировому судье судебного участка №*** с заявлениями о выдаче судебных приказов.

На основании судебного приказа и.о. мирового судьи судебного участка №*** Мелекесского судебного района *** от **.**.**** по делу *** с ФИО1 в пользу УФНС России по *** взыскана задолженность по налогам и пени в размере 12513,64 руб. Определением мирового судьи судебного участка №*** Мелекесского судебного района, и.о. мирового судьи судебного участка №*** Мелекесского судебного района *** от **.**.**** указанный судебный приказ отменен.

Также определением мирового судьи судебного участка №*** Мелекесского судебного района, и.о. мирового судьи судебного участка №*** Мелекесского судебного района *** от **.**.**** отменен судебный приказ и.о. мирового судьи судебного участка №*** Мелекесского судебного района *** от **.**.**** о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по *** задолженности по налогам и пени в размере 22436,67 руб.

Учитывая, что вышеуказанные судебные приказы отменены **.**.****, срок для подачи административного искового заявления истекает **.**.****, административное исковое заявление направлено в Мелекесский районный суд **.**.****, что указывает на то, что предусмотренный ст. 48 НК РФ срок, налоговым органом не пропущен.

Таким образом, суд, исследовав и проанализировав все представленные доказательства, приходит к выводу о необходимости удовлетворения административного иска УФНС России по *** о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от **.**.**** №*** «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между ч.1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет. В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175, 178, 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования управления Федеральной налоговой службы по *** к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ***

- задолженность по штрафу за налоговые правонарушения, установленные гл.16 Налогового кодекса РФ (штрафы за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля) в размере 500 руб. за *** год;

- задолженность по штрафу за налоговые правонарушения, установленные гл.16 Налогового кодекса РФ (штраф за неявку либо уклонение нот явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний) в размере 500 руб. за период **.**.**** года;

- задолженность по налогу на профессиональный доход в размере 4166,67 руб. за **.**.**** года, пени в размере 7,78 руб. за июль 2022 года.

Взысканную сумму необходимо перечислить по следующим реквизитам:

ИНН/КПП *** Управление Федерального казначейства по *** (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), единый казначейский счет ***, счет №***, БИК ***, Банк получателя Отделение Тула Банка России //УФК по ***, КБК 18№***, вид налога (сбора) ЕНП, ИНН плательщика ***.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Мелекесский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме – **.**.****.

Судья А.С. Мягков