№ 2а-5901/2023

УИД 03RS0007-01-2023-005233-71

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

26 декабря 2023 года г.Уфа

Советский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Мухаметьяновой Г.М.,

при секретаре Азнабаевой А.Х.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2А-5901/2023 по административному исковому заявлению ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы России по Республике Башкортостан о признании незаконным бездействия по не направлению в надлежащие сроки актов органа, осуществляющего контрольные функции,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с административным исковым заявлением к Управлению Федеральной налоговой службы России по Республике Башкортостан о признании незаконным бездействия по не направлению в надлежащие сроки актов органа, осуществляющего контрольные функции от 26.04.2018 №31004, от 11.04.2019 №4314, от 16.03.2020 №1232, указав в обоснование своих исковых требований, что на сайте службы судебных приставов истец обнаружил удержания денежных средств по актам органа, осуществляющего контрольные функции о взыскании налогов и сборов, включая пени (кроме таможенных), однако уведомлений об оплате указанных задолженности по налогам истец не получал и не имел возможности оспорить начисления по налогам. Налоговым органом в соответствии со ст. 11 Федерального закона от 28.12.2017 №436-ФЗ решение по признанию недоимки по страховым взносам и задолженности по пени и штрафам, числящимся за ИП а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус ИП, безнадежной ко взысканию и списанию не принято. Налоговым органом требование об уплате налога, решение о взыскании налога административному истцу не были направлены. 15.11.2005 года административный истец зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя, спустя несколько дней примерно 20-30 ноября 2005 года в связи с ухудшением здоровья, обратился в налоговый орган с заявлением о закрытии ИП с приложением всей необходимой документации. Налоговый орган прекратил деятельность ИП 15.12.2020 в связи с тем, что ИП недействующий, исключен из ЕГРИП. Деятельность в качестве ИП административным истцом ни дня не осуществлялась, отчетность в налоговый орган не предоставлялась, ранее требования об уплате налогов не предъявлялись. Административный истец не согласен с требованиями об уплате страховых взносов. Восстановление нарушенных прав истца возможно путем внесения изменений в ЕГРИП сведений о прекращении деятельности заявителя в качестве ИП с 2005 года. Административный истец просил признать незаконным бездействия ответчика по не направлению в надлежащие сроки актов органа, осуществляющего контрольные функции от 26.04.2018 №31004, от 11.04.2019 №4314, от 16.03.2020 №1232; взыскать расходы по оплате юридических услуг в размере 60000 рублей.

В ходе судебного разбирательства административный истец уточнил административные исковые требования, просил признать незаконным и отменить решение УФНС России по РБ от 26.06.2023 №207/17 вынесенного по жалобе административного истца; признать незаконным бездействие МРИФНС России №33 по РБ в части не направления в надлежащие сроки налогоплательщику требований об уплате страховых взносов от 30.01.2018 №578369, от 21.01.2019 №611168, от 22.01.2020 №1960; отменить взыскание страховых взносов по требованиям от 30.01.2018 №578369, от 21.01.2019 №611168, от 22.01.2020 №1960; взыскать расходы на оплату юридических услуг в размере 60 000 рублей.

Определением суда от 01.11.2023 (протокольно) к участию в деле в качестве административного ответчика привлечена Межрайонная ИФНС России №33 по РБ, Межрайонная ИФНС России №4 по РБ.

Определением суда от 22.11.2023 (протокольно) к участию в деле привлечено в качестве заинтересованного лица Орджоникидзевское РОСП г.Уфы УФССП по РБ.

Административный истец ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. Его представитель ФИО2, действующий на основании доверенностей от 08.04.2023, 08.04.2023, на судебном заседании просил удовлетворить административные исковые требования с учетом их уточнений, по основаниям, изложенным в иске.

Представитель административного ответчика УФНС России по РБ ФИО3, действующая на основании доверенности №06-25/00950, представитель административного ответчика МИФНС России №4 по РБ ФИО4, действующая на основании доверенности от 30.12.2022, представитель административного ответчика МИФНС России №33 по РБ Гамм Е.В., действующая на основании доверенности от 09.01.2023, на судебном заседании в удовлетворении административных исковых требований просили отказать, указав, что решение УФНС по РБ законное, основания для отмены обжалуемого решения отсутствуют, требования об уплате задолженности были направлены истцу, обязанность по направлению решений и постановлений у налогового органа отсутствует.

Иные лица, участвующие в деле в судебное заседание не явились, ходатайств об отложении рассмотрения дела от них не поступало, их явка не признавалась обязательной, в связи с чем, суд, руководствуясь п. 6 ст. 226 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Выслушав представителя административного истца ФИО2, представителей административных ответчиков УФНС России по РБ ФИО3, МИФНС №33 по РБ - Гамм Е.В., МИФНС №4 по РБ - ФИО4, изучив и оценив материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с частью 1 статьи 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

В силу пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности индивидуальные предприниматели.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчислением суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п.2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии по ст. 430 НК РФ.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п.п.2 п. 1 ст.419 НК РФ, в срок, установленный абз. 2 п.2 ст. 419 НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно п. 2 ст. 69 НК РФ (в ред. действовавшей до 01.01.2023) требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абз.4 п.4 ст. 69 НК РФ (в ред. действовавшей до 01.01.2023)).

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (её законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечение шести дней с даты направления заказного письма.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума (п.1 ст. 46 НК РФ (в ред. действовавшей до 01.01.2023)).

Исходя из абзаца 5 п.3 ст.46 НК РФ, в случае невозможности вручения решении о взыскании налогоплательщику (налоговому агенту) под расписку или передачи иным способом, свидетельствующим о дате его получения, решение о взыскании направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечение шести дней со дня направления заказного письма.

При недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со ст. 47 НК РФ (п. 7 ст. 46 НК РФ (в ред. действовавшей до 01.01.2023)).

Пунктом 1 ст. 47 НК РФ (в ред. действовавшей до 01.01.2023), предусмотрено, что взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) – организации производится по решению руководителя (его заместителя) налогового органа путем направления соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, определенном Федеральным законом об исполнительном производстве, с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей. Указанные положения применяются также при взыскании пеней.

Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 15.11.2005 по 15.12.2020, следовательно, он являлся плательщиком страховых взносов (л.д.145-149).

В соответствии со ст. 430 НК РФ ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии и бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017-2020 годы, в следующих размерах:

-за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018 на ОПС - 23400 рублей, на ОМС – 4590 рублей;

-за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 на ОПС - 26545 рублей, на ОМС – 5840 рублей;

-за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 на ОПС - 29354 рублей, на ОМС – 6884 рублей;

-за 2020 год по сроку уплаты 30.12.2020 на ОПС - 31052,39 рублей, на ОМС – 8063,59 рублей (с учетом снятия в качестве ИП - 15.12.2020).

В связи с неуплатой указанных страховых взносов за 2017-2020 годы в установленный законодательством срок административному истцу направлены требования от 21.01.2019 №611168, от 22.01.2020 №1960 посредством почтовой корреспонденции 29.01.2019 и 01.02.2020, что подтверждается реестрами почтовых отправлений №405 от 29.01.2019, №32 от 31.01.2020, которые получены по истечение шести дней с даты их направления в соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ (л.д.151, 152).

Согласно акту от 15.01.2021 №02-61/1 о выделении документов и дел к уничтожению, подтверждающие факт отправки требования от 30.01.2018 №578369, уничтожены (л.д.143-144).

Согласно Перечню документов, образующихся в деятельности Федеральной налоговой службы, её территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков хранения, утвержденным приказом ФНС России от 15.02.2012 №ММВ-7-10/88@ (в ред. от 31.05.2022) срок хранения реестров почтовых отправлений исходящей заказной корреспонденции сторонним организациям составляет 2 года.

Требования об уплате страховых взносов налогоплательщиком в установленный срок не исполнены, в связи с чем налоговым органом в соответствии со ст. 46 НК РФ приняты решения о взыскании за счет денежных средств от 13.03.2018 №284967 на сумму 28086,72 рублей, от 19.02.2019 №2463 на сумму 32815,36 рублей, от 25.02.2020 №1140 на сумму 36396,54 рублей (л.д.153, 154, 155).

Согласно акту от 15.01.2021 №02-61/1 о выделении документов и дел к уничтожению, подтверждающие факт отправки решения о взыскании страховых взносов за счет денежных средств от 13.03.2018 №284967, уничтожены (л.д.143-144).

Действия налогового органа по уничтожению почтовой документации за 2018 год соответствует нормативному регулированию данной процедуры в структурных подразделениях Федеральной налоговой службы, осуществлено на основании Перечня документов, образующихся в деятельности Федеральной налоговой службы, её территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков хранения, утвержденных приказом ФСН России от 15.02.2012 №ММВ-7-10/88@ (в ред. приказа ФНС от 31.05.2012 №ММВ-7-10-369@). Следовательно, представленные налоговым органом акты о выделении к уничтожению документов, подтверждают доводы административного ответчика о выполнении обязанности по направлению оспариваемых документов административному истцу.

Решение о взыскании страховых взносов за счет денежных средств от 25.02.2020 №1140 направлено в адрес налогоплательщика посредством почтовый связи, что подтверждается реестром отправки почтовых отправлений от 03.02.2020 №23 (ШПИ ...), согласно отслеживанию с сайта Почта России вручено адресату 13.04.2020.

В случае отсутствия у налогового органа информации о счетах налогоплательщика названный орган также вправе сразу принять решение о взыскании налога за счет иного имущества такого налогоплательщика (абз. 6 п. 55 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации».

В соответствии со ст. 47 НК РФ налоговым органом вынесены решения о взыскании за счет имущества налогоплательщика от 26.04.2018 №30116 на сумму 28086,72 рублей, от 11.04.2019 №4728 на сумму 32815,36 рублей, от 13.03.2020 №1302 на сумму 36396,54 рублей и в службу судебных приставов – Орджоникидзевский РОСП г.Уфы УФССП по РБ направлены постановления от 26.04.2018 №31004, от 11.04.2019 №4314, от 16.03.2020 №1232 на вышеуказанные суммы.

При этом налоговым законодательством не предусмотрена обязанность налогового органа по направлению налогоплательщику, не исполняющему обязанность по уплате задолженности по налогам, решений о взыскании страховых взносов за счет имущества и постановлений.

Судебным приставом-исполнителем Орджоникидзевского РОСП г.Уфы возбуждены исполнительные производства на основании:

-постановления ИФНС №31004 от 26.04.2018 по делу №1155454 от 26.04.2018 – возбуждено 04.05.2018 (л.д.141-142);

-постановления ИФНС №4314 от 11.04.2019 по делу №26143 от 11.04.2019 – возбуждено 17.04.2019 (л.д.139-140);

-постановления ИФНС №1232 от 16.03.2020 по делу №20076 от 16.03.2020 – возбуждено 18.03.2020 (л.д.137-138).

ФИО1 не согласившись с требованиями и решениями о взыскании с него задолженности по страховым взносам обратился с апелляционной жалобой в Управление Федеральной налоговой службы по Республике Башкортостан на требования МРИФНС №4, №33 по РБ от 30.01.2018 №578369, от 21.01.2019 №611168, от 22.01.2020 №1960 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, решения от 13.03.2018 №284967, от 19.02.2019 №2463, от 25.02.2020 №1140 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банке, а также электронных денежных средств, решения от 26.04.2018 №30116, от 11.04.2019 №4728, от 13.03.2020 №1302 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика, постановления от 26.04.2018 №31004, от 11.04.2019 №4314, от 16.03.2020 №1232 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика.

Решением Управления Федеральной налоговой службы по Республике Башкортостан от 26.06.2023 жалоба ФИО1 оставлена без удовлетворения (л.д.99-102).

В соответствии с ч. 1 ст. 138 НК РФ акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган и (или) в суд в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и соответствующим процессуальным законодательством Российской Федерации.

В силу ч. 3 ст. 140 НК РФ по итогам рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы) вышестоящий налоговый орган: оставляет жалобу (апелляционную жалобу) без удовлетворения; отменяет акт налогового органа ненормативного характера; отменяет решение налогового органа полностью или в части; отменяет решение налогового органа полностью и принимает по делу новое решение; признает действия или бездействие должностных лиц налоговых органов незаконными и выносит решение по существу.

При рассмотрении 26.06.2023 Управлением Федеральной налоговой службы по Республике Башкортостан жалобы ФИО1, его требования оставлены без удовлетворения.

Административный истец в обоснование исковых требований указывает на то, что задолженность должна быть признана безнадежной налоговым органом, деятельность в качестве индивидуального предпринимателя не осуществлял ни дня, о наличии задолженности не был уведомлен.

Относительно доводов административного истца о том, что он должен быть освобожден от уплаты страховых взносов в связи с фактическим не осуществлением предпринимательской деятельности судом не могут быть признаны обоснованными поскольку, гражданина зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательство закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности, и следовательно, связанных с нею прав и обязанностей.

В соответствии с Федеральным законом от 08.08.2001 №129-ФЗ « О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» государственная регистрация при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении этой деятельности производится в случае предоставления в регистрирующий орган необходимых документов – подписанного предпринимателем заявления о государственной регистрации по форме, утвержденной Правительством Российской Федерации, которое может быть подано заявителем в регистрирующий орган непосредственно или направлено по почте (ст.ст. 8, 9, 11 и 22.3).

В случае если же при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, он не лишается возможности при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период защитить свои права, привести доводы и возражения, предоставить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства.

Обстоятельств, свидетельствующих о невозможности своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя судом не установлено.

Кроме того, указанные доводы административного истца были исследованы в решении Орджоникидзевского районного суда г. Уфы РБ от 12.04.2023 по делу №2а-774/2023 по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №33 по РБ о признании незаконным бездействия Инспекции Федеральной налоговой службы по непринятию мер по прекращению с 2005 года деятельности индивидуального предпринимателя, которым в удовлетворении указанного иска отказано. Решение вступило в законную силу 27.05.2023.

При указанных обстоятельствах, учитывая то, что ФИО1 прекратил статус индивидуального предпринимателя только в результате исключения из ЕГРИП 15.12.2020, то требования 30.01.2018 №578369, от 21.01.2019 №611168, от 22.01.2020 №1960 об уплате страховых взносов на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии и в бюджет Федерального Фонда обязательного медицинского страхования; решения от 13.03.2018 №284967, от 19.02.2019 №2463, от 25.02.2020 №1140 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банке, а также электронных денежных средств, решения от 26.04.2018 №30116, от 11.04.2019 №4728, от 13.03.2020 №1302 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика, постановления от 26.04.2018 №31004, от 11.04.2019 №4314, от 16.03.2020 №1232 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика правомерны.

Следовательно, обжалуемое решение принято уполномоченным должностным лицом, совокупность таких условий, как несоответствие оспариваемого решения требованиям закона и нарушение этим решением прав и свобод административного истца, в данном случае отсутствует, истцом не представлено.

На основании изложенного, административные исковые требования ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы России по Республике Башкортостан, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Республике Башкортостан, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №33 по Республике Башкортостан о признании незаконным бездействия по не направлению в надлежащие сроки постановления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика от 26.04.2018 №31004, от 11.04.2019 №4314, от 16.03.2020 №1232; о признании незаконным и отмене решения УФНС России по Республике Башкортостан от 26.06.2023 №207/17; о признании незаконным бездействия Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №33 по Республике Башкортостан по не направлению в надлежащие сроки налогоплательщику требований об уплате страховых взносов от 30.01.2018 №578369, от 21.01.2019 №611168, от 22.01.2020 №1960, отмене взысканий по указанным требованиям, не подлежат удовлетворению.

Требования об отмене взыскания страховых взносов по требованиям от 30.01.2018 №578369, от 21.01.2019 №611168, от 22.01.2020 №1960 и о взыскании расходов по оплате юридических услуг в размере 60000 рублей, не подлежат удовлетворению, как производные от основных, в удовлетворении которых отказано.

Руководствуясь ст.227 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административных исковых требований ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы России по Республике Башкортостан, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Республике Башкортостан, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №33 по Республике Башкортостан о признании незаконным бездействия по не направлению в надлежащие сроки постановления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика от 26.04.2018 №31004, от 11.04.2019 №4314, от 16.03.2020 №1232; о признании незаконным и отмене решения УФНС России по Республике Башкортостан от 26.06.2023 №207/17; о признании незаконным бездействия Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №33 по Республике Башкортостан по не направлению в надлежащие сроки налогоплательщику требований об уплате страховых взносов от 30.01.2018 №578369, от 21.01.2019 №611168, от 22.01.2020 №1960, отмене взысканий по указанным требованиям, взыскании расходов по оплате юридических услуг - отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение месяца через Советский районный суд г.Уфы РБ.

Судья Г.М. Мухаметьянова

Мотивированное решение суда составлено 17.01.2024.