Решение по делу № 2-223/2023 от 15.05.2023 - о возмещении ущерба, причиненного работодателю.

Дело № 2-223/2023

УИД 75RS0002-01-2022-004879-67

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 мая 2023 года г. Чита

Ингодинский районный суд г. Читы в составе

председательствующего судьи Панова В.В.,

при секретаре Базарбаниной Ж.Ж.,

с участием представителей истца ООО «Авиаэкспресс» - ФИО1 на основании прав по должности, ФИО2 на основании доверенности от 02.09.2022,

ответчика ФИО3, ее представителя ФИО4 на основании ордера №358333 от 22.01.2023,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску представителя ООО «Авиаэкспресс», ФИО2 к ФИО3 о возмещении ущерба, причиненного работодателю,

УСТАНОВИЛ:

представитель истца обратилась в суд с вышеуказанным иском, в обоснование которого указала, что ФИО3 работала в ООО «Авиаэкпресс» на основании трудового договора, на должности <данные изъяты> По договору о полной индивидуальной материальной ответственности от 01.02.2002 ФИО3 приняла на себя полную материальную ответственность за недостачу вверенного ей работодателем имуществ, в том числе денежных средств, в связи с чем ФИО3 была обязана вести учет, составлять и представлять в установленном порядке товарно-денежные и другие отчеты о движении и остатках вверенного ей имущества. В обществе с ограниченной ответственностью «Авиаэкспресс» на основании приказа № 1 от 24.09.2021. была проведена инвентаризация центральной кассы. Результаты инвентаризации выявлена недостача денежных средств на сумму <данные изъяты>. ФИО3 при проведении инвентаризации присутствовала, с приказом об ее проведении ознакомлена. Недостачу в кассе объяснить не смогла. В результате инвентаризации был установлен ущерб, причиненный ФИО3 в виде недостачи денежных средств в кассе на сумму <данные изъяты>. Результаты инвентаризации ФИО3 не оспаривались. ФИО3 представила в ООО «Авиаэкспресс» письменное, нотариально заверенное обязательство от 01.10.2021 о том, что она обязуется возместить причиненный ущерб в следующем порядке: <данные изъяты> до <данные изъяты> до <данные изъяты> до 28.02.2022, далее ежемесячно по <данные изъяты> до 30.12.2022 В нарушение данного ей обязательства ФИО3 денежные средства для возмещения причиненного ущерба не вносила. В последующем, в период с 24 по 25 января 2022 проводилась служебная проверка с целью определения точного размера недостачи, выявленной в ходе инвентаризации от 24.09.2021, установления причин ее возникновения и лиц, ответственных за возникновение недостачи. Результаты проверки оформлены актом от 25.01.2022. По результатам проверки сумма причиненного ущерба определена в размере <данные изъяты>. В рамках проверки, 24.01.2021 от ФИО3 поступили письменные пояснения: к недостаче денежных средств по кассе предприятия отношения не имеет, деньги не присваивала. За весь период работы замечаний к работе не было, инвентаризация наличности не проводилась. За операции по кассе не отвечала, по многим вопросам расходования денежной наличности информации не имела, как и доступа к ней. Предполагает, что недостача могла сложиться из-за некорректно отраженных операций по учету денежной наличности, а также долгов, рассрочек за билеты, туристические услуги и прочее. При проведении служебного расследования, в ходе анализа бухгалтерского счета 50 за период с 2013 по 2021 годы, при сопоставлении бухгалтерских проводок с ежедневными отчетами агентов по продаже выявлено, что указанная недостача сложилась за период с 2013 по 2021 годы в результате того, что ФИО3 в программном обеспечении 1С Бухгалтерия отражала передачу не всех наличных денежных средств из кассы агента в центральную кассу:

- агент по ежедневному отчету проводит передачу денежных средств в центральную кассу ФИО3, а бухгалтер ФИО3 в 1С Бухгалтерия данное получение не проводит, то есть увеличение сальдо по сч. 50 складывается за счет увеличения остатков по кассе агента, хотя фактически денежных средств в кассе агента нет, они переданы ФИО3

- оприходованы не все денежные средства, переданные в центральную кассу от агентов удаленных пунктов продажи. Так, агенты удаленных пунктов продаж при передачи наличных денежных средств оставляют у себя в кассе согласованную сумму денежных средств для хозяйственных нужд. При отправке чеков и иных оправдательных документов ФИО3 проводит эти суммы в авансовом отчете как выдачу из центральной кассы подотчетному лицу, но фактически она эти деньги из центральной кассы не выдавала и нужно было проводить сначала получение денег от кассира, а затем уже выдачу в подотчет. Аналогичная ситуация выявлена и при передаче денежных средств в центральную кассу от агентов по туризму, которые фактически тратили их на оплату услуг туроператора через мобильный банк при срочной оплате. Выдача в подотчет проведена, а получение от агента - нет.

- на ФИО3, как на бухгалтера центральной кассы была также возложена обязанность контролировать получение и передачу денег из/в центральную кассу между днями, когда кассиры оставляли вечернюю сумму выручки в темпокассе для инкассации на следующий рабочий день. По указанным передачам выявлены расхождения от копеек до десятков тысяч рублей.

В ходе служебной проверки установлено, что кроме ФИО3 никто не имел доступа к денежным средствам центральной кассы, и доступа к программному обеспечению 1С Бухгалтерия в части отражения операций по счету 50.

В ходе проверки установлено, что расхождение между сальдо счета 50 и фактическим остатком денег в кассе на момент инвентаризации является недостачей денежных средств в кассе на сумму <данные изъяты>, которая сложилась за: 2013 год – <данные изъяты>; 2014 год – <данные изъяты>; 2015 год - <данные изъяты>; 2016 год – <данные изъяты>; 2017 год - <данные изъяты>; 2018 год – <данные изъяты>; 2019 год – <данные изъяты>; 2020 год – <данные изъяты>; 2021 год (по сентябрь) – <данные изъяты>.

Служебной проверкой было установлено, что именно ФИО3 причастна к возникновению ущерба в виде недостачи денежных средств в кассе ООО «Авиаэкпресс» на сумму <данные изъяты>. Также недостача денежных средств, находящихся в подотчете материально ответственного лица ФИО3 в период с 01.01.2014 по 24.09.2021 в размере <данные изъяты> подтверждается актом экспертного исследования № 22/04/02 от 15.07.2022, выполненным ООО «Забайкальская краевая лаборатория судебных экспертиз». Экспертное исследование было проведено на основании анализа ежедневных отчетов агента по приходу/расходу денежных средств за 2014-2021 годы, бухгалтерского баланса ООО «Авиаэкспресс», оборотно-сальдовых ведомостей по счету 50, авансовых отчетов, расходных и приходных кассовых ордеров.

Считают, что наиболее достоверно сумму ущерба определяет акт экспертного исследования № 22/04/02 от 15.07.2022 г., выполненный ООО «Забайкальская краевая лаборатория судебных экспертиз», поскольку указанная экспертная организация обладает необходимыми специальными познаниями, а экспертное исследование проводилось на основании полного и всестороннего анализа бухгалтерских документов ООО «Авиаэкспресс».

Представитель истца просила взыскать с ФИО3 в пользу общества с ограниченной ответственностью «Авиаэкспресс» сумму материального ущерба в размере <данные изъяты>.

Представители ООО «Авиаэкспресс» - ФИО1, ФИО2 на удовлетворении исковых требований настаивали по основаниям, указанным в иске, представили письменные дополнения к иску, из которых следует, что после увольнения ФИО3, в начале февраля 2022 года, разбирали ее рабочий стол, и среди документов обнаружили три тетради, которые вела ФИО3 В этих тетрадях ФИО3 в табличной форме вела учет поступлений в кассу ООО «Авиаэкпресс» и расходования средств из кассы. В тетрадях ФИО3 писала по каждой дате в первом столбике получение агентами денежных средств из центральной кассы, во втором передачу денежных средств агентами в центральную кассу. Данные передачи проводились агентами для соблюдения установленного лимита кассы. Все передачи отображены в ежедневных отчетах агентов.

Те суммы денежных средств, которые передавались агентами для соблюдения лимита в центральную кассу в определенную дату, должны закрываться получением из центральной кассы в следующую смену работы кассы. ФИО3 каждую сумму выписывала и вычеркивала, что закрывается. Что не закрылось, отмечала дельтой или обводила сумму. Не закрытые суммы, которые в тетрадях отмечены дельтой или обведены, соответствуют неучтенным суммам, выявленным в ходе служебной проверки. Таким образом, записи в указанных тетрадях подтверждают, что ФИО3 достоверно знала о недостаче и о причинах ее возникновения. На основании анализа всех ежедневных отчетов агентов, предоставленных за период с 2014 по 14.09.2021, авансовых отчетов, реестров по выдаче заработной платы, приходных и расходных кассовых ордеров, актов сверки с контрагентами, с которыми расчет полностью или частично проводился за наличный расчет, была рассчитана сумма поступлений в центральную кассу и расходования из центральной кассы по годам. Сумма недостачи была выведена таким образом: остаток на 01.01.2014 плюс приход по операциям минус расход по операциям = остаток по учетным данным который должен был находиться в центральной кассе на конец исследуемого периода - 24.09.2021. При сравнении рассчитанной суммы и акта ревизии о фактическом наличии денежных средств в кассе по состоянию на 24.09.2021 выявлена сумма недостачи в размере <данные изъяты>. Тот факт, что первичные учетные документы не составлялись, либо составлялись несвоевременно, допущены пропуски при регистрации объектов бухгалтерского учета в регистрах, является не обоснованием причины невозможности установить недостачу, а является способом возникновения недостачи, механизмом ее формирования. 24.09.2021 инвентаризация проводилась именно по центральной кассе. Инвентаризация темпокасс проводилась регулярно, акты инвентаризации были переданы в ходе проведения независимой экспертизы, недостач по их результатам выявлено не было. Над каждым рабочим местом агента по продажам, установлено видеонаблюдение, темпокасса просматривается. Если агент в начале рабочего дня обнаруживал несоответствие остатка, переданного с конца прошлого рабочего дня, видеозапись комиссионно просматривалась. Случаев прямого хищения денег их темпокасс за все время работы не устанавливалось. Недостача по центральной кассе возникла в результате неполного оприходования денежных средств, передаваемых агентами, в регистры бухгалтерского учета, и, как следствие, неполного поступления денежных средств в центральную кассу. Темпокассы в установленной недостаче не участвовали.

По результатам аудиторских проверок указано, что бухгалтерская отчетность отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение ООО «Авиаэкспресс», результаты ее финансово-хозяйственной деятельности и движение денежных средств.

Обязанность по ведению кассовой книги была возложена на ФИО3, но ей эта обязанность должным образом не выполнялась. Нарушение в виде не составления приходных кассовых ордеров также находится в зоне ответственности ФИО3 Нарушения в виде неполного оприходования денежной выручки также относится к полномочиям ФИО3, так как именно она оприходовала выручку на регистры бухгалтерского учета и в центральную кассу.

Денежные средства от агента передавались в центральную кассу, ответственной за которую была ФИО3, по окончании рабочего дня. В конце каждой рабочей смены остатки денежных средств в разных суммах агенты оставляли в темпокассе, в которой работали в этот день, помечая в своем ежедневном отчете эту передачу денежных средств как «передача денежных средств в центральную кассу» ФИО3, фактически оставляя деньги в кассе. Эти деньги на следующий день, в том количестве, в котором кассир их находил, принимал работник, принимая по отчету у себя «получение денежных средств для инкассации» от ФИО3 Передача денежных средств в центральную кассу по окончании рабочего дня закрывается получением денежных средств для инкассации от ФИО3 на следующий рабочий день. Для подтверждения данного вывода также проведен анализ ежедневных отчетов агента, и составлены реестры передачи денежных средств в центральную кассу и выдачи из центральной кассы за 2014-2015 годы и реестры передачи денежных средств в центральную кассу и выдачи из центральной кассы в нерабочие дни согласно табелей учета рабочего времени за 2016-2021 годы.

ООО «Авиаэкспресс» предоставляло займ ООО «Дуэт» для оплаты расходов по содержанию базы на озере Арахлей, которая числится на балансе ООО «Дуэт». Оплату расходов на электроэнергию, аренду лесного участка и подобных услуг осуществляла ФИО3 со своей банковской карты. Денежные средства ей для этого перечисляло ООО «Авиаэкспресс» и данные суммы составляли вышеуказанный займ. По данным ООО «Авиаэкспресс», за 2019-2021 годы оплачены расходы на сумму <данные изъяты>. Договор займа и расходные кассовые ордера были предоставлены для проведения экспертного исследования. На сумму выявленной недостачи они никаким образом не влияют. В должностной инструкции ФИО3 указано, что в должностные обязанности бухгалтера-кассира входит, в частности, ведение кассовой книги. ФИО3 была ответственна за ведение счета 50, что и дало именно ей возможность допустить недостачу денежных средств. Очень часто, не смотря на выходные и праздничные дни, очередные отпуска, ФИО3 выходила на работу, как и все сотрудники организации.

Ответчик ФИО3, ее представитель ФИО4 с исковыми требованиями не согласились, полагали пропущенным истцом срок на обращение в суд, указали на то, что ответчик, в соответствии с трудовым договором, принята на работу <данные изъяты>, а с 2002 года согласно дополнительного соглашения к трудовому договору <данные изъяты> Согласно должностной инструкции она осуществляла обязанности бухгалтера и с 2004 года дополнительно специалиста по кадрам, при этом договор о полной материальной ответственности заключен с ней изначально как с бухгалтером- делопроизводителем, а с 2002 года только как с бухгалтером. Никаких сведений о том, что ФИО3 когда-либо исполняла обязанности кассира не имеется, стороне ответчика и суду не представлено. У ФИО3 не было условий для хранения денежных средств, ее рабочее место не было оборудовано сейфом. ФИО3 не имела бухгалтерского образования, по специальности является строителем, никогда не была главным бухгалтером на данном предприятии, на котором за вменяемый ей период сменилось не только руководство, но и главные бухгалтера, при этом, ревизий и актов сверок не проводилось, и лишь при увольнении ФИО3 якобы имеющуюся недостачу было решено вменить ей. Заключение с ФИО3 договора о полной материальной ответственности является так же незаконным, потому что она согласно своей должности <данные изъяты> не работала с деньгами и товарами напрямую, в связи с чем не является материально ответственным лицом. ФИО3 в начале января 2022 года обратилась в органы полиции, так как не согласна с действиями ООО «Авиаэкспресс» которое после проведения инвентаризации пришло к выводу, что именно она причастна к недостаче в размере более <данные изъяты> и путем угроз, морального и психического давления вынудили подписать у нотариуса обязательство о возмещении вреда и соглашение о порядке возмещения. Акты инвентаризации денежных средств по состоянию на 01.01.2014 (начало периода) не представлены. Денежные средства в Центральную кассу в период с 2014 по 2021 годы от агентов шли только на имя ФИО3 и объективных доказательств данным обстоятельствам, указывающим, что данные денежные средства реально получены ФИО3 не представлено. Согласно ежедневных отчетов агентов ФИО3 никогда за период работы с 2014 по 2020 год не была ни в отпуске, ни на больничном. Подписей ФИО3 не имеется ни на одном документе. Акты приема-передач денежных средств, где ФИО3 принимает денежные средства находящиеся в кассе ООО «Авиаэкспресс» не имеется.

Государственная инспекция труда Забайкальского края, привлеченная к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, явку своего представителя в судебное заседание не обеспечила, о судебном заседании извещалась надлежащим образом.

В соответствии со ст. 167 ГПК РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы дела, выслушав стороны, свидетелей, суд приходит к следующему.

В силу ст. 238 ТК РФ работник обязан возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб. Неполученные доходы (упущенная выгода) взысканию с работника не подлежат. Под прямым действительным ущербом понимается реальное уменьшение наличного имущества работодателя или ухудшение состояния указанного имущества (в том числе имущества третьих лиц, находящегося у работодателя, если работодатель несет ответственность за сохранность этого имущества), а также необходимость для работодателя произвести затраты либо излишние выплаты на приобретение, восстановление имущества либо на возмещение ущерба, причиненного работником третьим лицам.

Материальная ответственность в полном размере причиненного ущерба возлагается на работника в следующих случаях причинения ущерба в результате недостачи ценностей, вверенных ему на основании специального письменного договора или полученных им по разовому документу, умышленного причинения ущерба.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в пп. 4, 15 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 16.11.2006 N 52 "О применении судами законодательства, регулирующего материальную ответственность работников за ущерб, причиненный работодателю", к обстоятельствам, имеющим существенное значение для правильного разрешения дела о возмещении ущерба работником, обязанность доказать которые возлагается на работодателя, в частности, относятся: отсутствие обстоятельств, исключающих материальную ответственность работника; противоправность поведения (действия или бездействие) причинителя вреда; вина работника в причинении ущерба; причинная связь между поведением работника и наступившим ущербом; наличие прямого действительного ущерба; размер причиненного ущерба; соблюдение правил заключения договора о полной материальной ответственности. Если работодателем доказаны правомерность заключения с работником договора о полной материальной ответственности и наличие у этого работника недостачи, последний обязан доказать отсутствие своей вины в причинении ущерба. При определении суммы, подлежащей взысканию, судам следует учитывать, что в силу статьи 238 ТК РФ работник обязан возместить лишь прямой действительный ущерб, причиненный работодателю, под которым понимается реальное уменьшение наличного имущества работодателя или ухудшение состояния указанного имущества (в том числе находящегося у работодателя имущества третьих лиц, если он несет ответственность за сохранность этого имущества), а также необходимость для работодателя произвести затраты либо излишние выплаты на приобретение или восстановление имущества либо на возмещение ущерба, причиненного работником третьим лицам.

В силу ст. 243 ТК РФ материальная ответственность в полном размере причиненного ущерба возлагается на работника в следующих случаях:

1) когда в соответствии с настоящим Кодексом или иными федеральными законами на работника возложена материальная ответственность в полном размере за ущерб, причиненный работодателю при исполнении работником трудовых обязанностей;

2) недостачи ценностей, вверенных ему на основании специального письменного договора или полученных им по разовому документу;

3) умышленного причинения ущерба;

4) причинения ущерба в состоянии алкогольного, наркотического или иного токсического опьянения;

5) причинения ущерба в результате преступных действий работника, установленных приговором суда;

6) причинения ущерба в результате административного правонарушения, если таковое установлено соответствующим государственным органом;

7) разглашения сведений, составляющих охраняемую законом тайну (государственную, служебную, коммерческую или иную), в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, другими федеральными законами;

8) причинения ущерба не при исполнении работником трудовых обязанностей.

Письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности (пункт 2 части первой статьи 243 настоящего Кодекса), то есть о возмещении работодателю причиненного ущерба в полном размере за недостачу вверенного работникам имущества, могут заключаться с работниками, достигшими возраста восемнадцати лет и непосредственно обслуживающими или использующими денежные, товарные ценности или иное имущество. Перечни работ и категорий работников, с которыми могут заключаться указанные договоры, а также типовые формы этих договоров утверждаются в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации (ст. 244 ТК РФ).

Не оспаривалась сторонами, что ФИО3 осуществляла трудовую деятельность в ООО «Авиаэкспресс».

01.02.2002 с бухгалтером ФИО3 заключен договор о полной материальной ответственности, по условиям которого работник принял на себя полную материальную ответственность за недостачу вверенного ему работодателем имущества.

Согласно дополнительному соглашению от 01.02.2002 к трудовому договору №23 от 11.07.2000 ФИО3 принята на работу на должность <данные изъяты>, по которому она должна выполнять обязанности в соответствии с должностной инструкцией.

Согласно должностной инструкции <данные изъяты> от 01.01.2000, с которой ФИО3 ознакомлена 11.07.2000, <данные изъяты> обязан, в том числе, осуществлять операции по приему, выдаче и хранению денежных средств и бланков строгой отчетности, вести кассовую книгу и журнал учета выдачи кассиром денег.

24.09.2021 проведена инвентаризация центральной кассы ООО «Авиаэкспресс». На момент проверки в кассе находилось <данные изъяты>. По данным счета 50 и приложений к нему работодателем определена недостача денежных средств в размере <данные изъяты>. ФИО3 недостачу денежных средств объяснить не смогла.

27.09.2021 между ООО «Авиаэкспресс» и ФИО3 заключены соглашения №№1,2, по условиям которых сумма ущерба, подлежащая возмещению ответчиком истцу составляет <данные изъяты> и подлежит выплате по частям: <данные изъяты> до <данные изъяты> до <данные изъяты> до <данные изъяты> до <данные изъяты> до <данные изъяты> до <данные изъяты> до <данные изъяты> до <данные изъяты> до <данные изъяты> до <данные изъяты> до <данные изъяты> до <данные изъяты> до 31.12.2022.

01.10.2021 ФИО3 приняла на себя обязательство возместить ООО «Авиаэкспресс» недостачу денежных средств, выявленную в результате инвентаризации в размере <данные изъяты> в следующем порядке: <данные изъяты> до <данные изъяты> до <данные изъяты> до <данные изъяты> до <данные изъяты> до <данные изъяты> до <данные изъяты> до <данные изъяты> до <данные изъяты> до <данные изъяты> до <данные изъяты> до <данные изъяты> до <данные изъяты> до 31.12.2022, которое заверено нотариусом.

Из акта о результатах проведенной служебной проверки №1 от 26.01.2022 следует, что проверка проведена за период 01.01.2013 г. по 24.09.2021 г. на основании анализа оборотно-сальдовой ведомости по счету 50, ежедневных отчетов кассиров, отчета передач и получения денежных средств в/из центральной кассы, от агентов из программы взаиморасчетов, формируемого за месяц, отчета остатков кассиров на начало и конец месяца. Сотрудники ООО «Авиаэкспресс» - агенты по продаже и бронированию - производят расчет с клиентом (заказчиком) за реализованные услуги, различными формами оплаты - наличными денежными средствами, банковской картой, перечислением на расчетный счет. Движение денежных средств в кассе агента за день отображается в ежедневном отчете агента по продаже и бронированию. Наличные средства, находящиеся в кассе агента, передаются инкассирующему агенту для инкассации или в центральную кассу для хозяйственных нужд. С 11.07.2000 ведением центральной кассы занималась <данные изъяты> ФИО3 согласно трудовому договору и должностным инструкциям от 11.07.2000. В должностные обязанности ФИО3 входило оприходование в центральную кассу наличных денежных средств, полученных от агентов по продаже и хранению, выдача денежных средств подотчетным лицам, выдача заработной платы сотрудникам, оплата поставщикам услуг, бухгалтерский учет операций с денежными средствами. Движение наличных денежных средств агентства в программном обеспечении бухгалтерия 1С ведется на счете 50 (подсчета 50.01 и 50.02), включая центральную кассу I кассы агентов по продаже и бронированию. Закрытие движения денежных средств по данному счету за месяц велось ФИО3 При этом наличная выручка агентов, полученная от клиентов, аккумулируясь с другими счетами (62 и 57.01), контролировалась отделом взаиморасчетов. Движение наличных денежных средств по центральной кассе, включая передачи между агентами и бухгалтером, контролировалось только ФИО3 На момент ревизии остаток наличных денежных средств в центральной кассе составил <данные изъяты> и отражен в акте инвентаризации, при сопоставлении фактического остатка с сальдо счета 50 на начало 24.09.2021 за минусом остатков агентов выявлена недостача в кассе в размере <данные изъяты>. В ходе анализа бухгалтерского счета 50 за период с 2013 по 2021 годы, при сопоставлении бухгалтерских проводок с ежедневными отчетами агентов по продаже выявлено, что указанная недостача сложилась за период с 2013 по 2021 годы в результате того, что ФИО3 в программном обеспечении 1С Бухгалтерия отражала передачу не всех наличных денежных средств из кассы агента в центральную кассу: агент по ежедневному отчету проводит передачу денежных средств в центральную кассу ФИО3, а бухгалтер ФИО3 в 1С Бухгалтерия данное получение не проводит, либо проводит не в полном объеме, в связи с чем увеличение сальдо по сч.50 складывается за счет увеличения по операционной кассе агентов, хотя фактически денежных средств в кассе агента нет, они переданы ФИО3 по ежедневному отчету; оприходованы не все денежные средства, переданные в центральную кассу от агентов удаленных пунктов продажи. Так, агенты удаленных пунктов продаж при передачи наличных денежных средств оставляют у себя в кассе согласованную сумму денежных средств для хозяйственных нужд. При отправке чеков и иных оправдательных документов ФИО3 проводит эти суммы в авансовом отчете как выдачу из центральной кассы подотчетному лицу, но фактически она эти деньги из центральной кассы не выдавала и нужно было проводить сначала получение денег от кассира, а затем уже выдачу в подотчет. Аналогичная ситуация выявлена и при передаче денежных средств в центральную кассу от агентов по туризму, которые фактически тратили их на оплату услуг туроператора через мобильный банк при срочной оплате туристических услуг. Выдача в подотчет проведена, а получение от агента – нет; на ФИО3, как на бухгалтера центральной кассы была также возложена обязанность контролировать получение и передачу денег из/в центральную кассу между днями, когда кассиры оставляли вечернюю сумму выручки в темпокассе для инкассации на следующий рабочий день. По указанным передачам выявлены расхождения от копеек до десятков тысяч рублей. В ходе служебной проверки установлено, что кроме ФИО3, никто не имел доступа к денежным средствам центральной кассы, доступ к программному обеспечению 1С Бухгалтерия в части отражения операций по счету 50 у ФИО3 был открыт в полном объеме. В ходе проверки установлено, что расхождение между сальдо счета 50 и фактическим остатком денег в кассе на момент инвентаризации является недостачей денежных средств в кассе на сумму <данные изъяты>, которая сложилась за несколько лет: 2013 -<данные изъяты>, 2014 - <данные изъяты> 50коп., 2015 -<данные изъяты> 40коп., 2016 - <данные изъяты> 96коп., 2017 - <данные изъяты> 01коп., 2018 - <данные изъяты> 45коп., 2019 -<данные изъяты> 71коп., 2020г. - <данные изъяты> 55коп., 2021 (по сентябрь) - <данные изъяты> 25коп. По итогам служебной проверки комиссия пришла к выводу, что недостача в размере <данные изъяты>, возникла в результате действий ФИО3, выразившихся в неполном оприходовании денежных средств в центральную кассу. Не оприходованная часть наличных денежных средств при инвентаризации комиссией не обнаружена.

Согласно аудиторским заключениям, составленным ООО «Аудиторская фирма «Доверие» бухгалтерская отчетность ООО «Авиаэкспресс» отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение этой организации в 2016-2018 годах.

Согласно акту №24-17 от 07.07.2015 года, составленному главным государственным налоговым инспектором Межрайонной ИФНС России №2 по г. Чите за период проверки с 10.05.2015 по 04.06.2015 ООО «Авиаэкспресс» получено наличных денежных средств, с применением контрольно-кассовой техники на общую сумму <данные изъяты> При сравнении сумм, полученных денежных средств, платежей физических лиц по приобретению билетов авиаперевозчиков, отраженных в фискальных отчетах ККТ (ЭКЛЗ) с записями в журнале кассира-операциониста, с оприходованной выручкой по приходным кассовым ордерам в кассу ООО «Авиаэкспресс», установлено расхождение <данные изъяты>. Также установлены нарушения, в частности, кассовая книга ведется в электронном виде. Полученная наличная денежная выручка не приходуется в кассе по отдельному приходному ордеру от каждого кассира-операциониста, а передается напрямую дежурному инкассирующему работнику. Приходные и расходные кассовые ордеры заполнены ненадлежащим образом (не в полном объеме). Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов заполнен не в полном объеме. За проверяемый период не были оприходованы (не полностью оприходованы) в кассу предприятия по приходным кассовым ордерам денежные средства, полученные с применением контрольно-кассовой техники.

Из акта экспертного исследования, выполненного 15.07.2022 ООО «Забайкальская каравая лаборатория судебных экспертиз», следует, что недостача товарно-материальных ценностей и денежных средств, находящихся в подотчете материально-ответственного лица ФИО3 ООО «Авиаэксперсс», в период с 01.01.2014 по дату определения работодателем недостачи на 24.09.2021, на основании представленных документов, подтверждается в размере <данные изъяты>.

Согласно справке №39/10 от 25.01.2023, составленной старшим специалистом-ревизором 6 отдела (документальных исследований) УЭБ и ПК УМВД России по Забайкальскому краю и оперуполномоченным УЭБ и ПК УМВД России по Забайкальскому краю, в нарушение ст. 9, ст. 10, ст. 11 Федерального закона № 402-ФЗ от 06.12.2011г. «О бухгалтерском учете» первичный учетный документ не составлялся, либо не своевременно при совершении факта хозяйственной жизни; накопления в регистрах бухгалтерского учета отсутствуют (сведения из ежедневных отчетов), допущены пропуски при регистрации объектов бухгалтерского учета в регистрах бухгалтерского учета (карточка счета 50), инвентаризации наличных денежных средств в кассе у материально-ответственного лица ФИО3 не проводилась (либо для исследования не представлены). Ответить на поставленный вопрос: подтверждается ли недостача товарно-материальных ценностей и денежных средств, находящихся в подотчете материально-ответственного лица ФИО3 в период (11.01.2014 по 24.09.2021 на основании представленных документов, а также в каком размере не представляется возможным по следующим причинам:

- акт приема-передачи денежных средств, где материально-ответственное лицо ФИО3 принимает денежные средства находящиеся в кассе ООО «Авиаэкспресс», акт инвентаризации денежных средств в кассе по состоянию на 01.01.2014г. (начало периода) не представлены;

- первичные учетные документы не составлялись, либо не своевременно при совершении факта хозяйственной жизни; накопления в регистрах бухгалтерского учета отсутствуют (сведения из ежедневных отчетов), допущены пропуски при регистрации объектов бухгалтерского учета в регистрах бухгалтерского учета (получение ДС в ЦК) (карточка счета 50);

- кассовая книга для исследования не представлена, первичные кассовые документы (приходные и расходные кассовые ордера) представлены не в полном объеме (согласно ответа, за запрос № 8/6730 от 24.11.2022г. ООО «Авиаэкспресс» не имеет возможности предоставить кассовую книгу за период с 2014 по 2021г в связи с тем, что кассовая книга не велась должным образом, приходные и расходные кассовые ордера не печатались на бумажном носителе, акты приема-передачи и денежных средств ФИО3 (приходно-кассовые и расходно-кассовые ордера) в полном объеме предоставить не имеем возможности в связи с их отсутствием. Предоставляем частично в шитом виде 94 документа). Согласно представленных для исследования ежедневных отчетов агентов ООО «Авиаэкспресс» «формы № 5-6» установлено, что:

- по основанию «Передача денежных средств в Центральную кассу» агенту ФИО3 от агентов ООО «Авиаэкспресс» составила I <данные изъяты>, в том числе в разрезе каждого агента по годам см. Приложении № 10;

- по основанию «Получение денежных средств для инкассации от ФИО3 агентам ООО «Авиаэкспресс» составила <данные изъяты>, в том числе в разрезе каждого агента по годам см, Приложении № 11.

Специалист ФИО5 суду пояснила, что они проводили бухгалтерское исследование документов по рапорту на проведение и исследование документов ООО "Авиаэкспресс". Им была предоставлена часть приходных, расходных, кассовых ордеров карточек счета №50, отчеты агента формы 5,6. У них было недостаточное количество документов. В организации не велся бухгалтерский учет в полном объеме. Карточка счета 50 - это регистр бухгалтерского учета, где отображаются документы такие как основные даты, суммы прихода и расхода, номер документа, аналитика счета. Ведет данный учет главный бухгалтер организации, который должен контролировать. Были предоставлены отчеты агентов. Им дали пояснения, что это отчеты кассира задень, данные документы они не брали за основу, так как не было подписи материально-ответственного лица. Была отражена фамилия, инициалы, но не было подписи и данные сведения не были отражены в регистре учета, карточке №50. Для возбуждения уголовного дела данных документов было недостаточно. Приходных документов была только часть. Кассовая книга не была предоставлена, так как она вообще не велась у организации. Они провели анализ документов, которые им предоставили и не могут ответить на вопрос, причастна ФИО3 к данной недостаче. Недостача и подотчет это одно, а недостача в кассе это другое при этом нужно смотреть в чем выражена недостача. Им было предоставлено экспертное заключение, которое проводилось "Авиаэкспресс". Эксперты, которое проводили данную экспертизу могли взять за основу данные документы, а они не могли. Они проводят и делают оценку о наличии подписей материально-ответственного лица. Были предоставлены документы за период с января 2014 по сентябрь 2021 годы. Срок хранения бухгалтерского учета 5 лет. Есть расхождения по приходам и расходом, но у них не было кассовой книги, чтобы сличить, так как у организации она не велась. При передачи денежных средств им не было понятно, какая сумма реальная, а какая фиктивная, так как она была не в полном объеме.

Эксперт ФИО6 суду пояснила, что на исследовании им были предоставлены документы "Авиакспресс" по бухгалтерскому учету. По представленным документам они посчитали приходы, расходы и вывели окончательную стоимость недостачи. Они обязаны принимать все предоставленные документы. В некоторых документах отсутствовали подписи, печати, но они приняли все документы. Они считали денежные средства, которые передавались наличными. За сутки могли отразится денежные средства на счете 50, а фактически они были у агентов, то есть эти денежные средства при расчете они убрали. Суммы можно отследить в таблицах агентов.

Эксперт ФИО7 суду показал, что экспертиза проводилась по предоставленным документам, регистрам бухгалтерского учета. Были поставлены вопросы в части недостачи денежных средств в кассе и определить ее размер. Расчеты проводились по приходам и расходам денежных средств. Они основывались на первичных документах - это ежедневные приходы расходы денежных средств, чеки, акты. Сроки первичных документов истекли и им были предоставлены только часть документов. Они обязаны провести экспертизу по всем представленным документам. Регистр ведется бухгалтерами. Данный документ должен содержать подписи. Речь шла о недостачи, а не о подотчетных суммах. У них проводилось исследование первичных документах по приходу и расходу. Ставилось два вопроса о недостачи и в каком размере. В их распоряжении были отчеты агентов, которые частично содержали подписи, а частично нет. Кассовая книга им не предоставлялась.

Свидетель ФИО8 суду показала, что в ОАО «Авиаэкспресс» она работает <данные изъяты> 10 лет, ранее работала <данные изъяты>. <данные изъяты> работала с 2013 по 2018 годы. ФИО3 узнала при поступлении на работу, она участвовала в собеседовании. Рабочие контакты сводились к тому, что деньги передавали. Так, ФИО3 обращалась к ним с просьбой выдать деньги на нужды агентства, на нужды предприятия, они выдавали деньги, по ежедневному отчету все это отражалось. Сам процесс выдачи оформлялся так: они показывали это в отчете о передаче. Где-то ФИО3 приносила квитанцию, где-то не приносила. Деньги по окончании рабочего дня передавали в инкассацию. Если деньги оставались, передавали в дежурную кассу. Указывали, что передавали деньги ФИО3 и фактически деньги оставались в кассе. По приходу на работу, деньги в начале рабочего дня уже находились в кассе. Они принимали деньги от прошлого агента по отчету, пересчитывали и принимали в той сумме, которая была по факту. Если передачи между агентами не соответствовали, то ФИО3 что-то могла скорректировать. В той кассе, которая находилась на ее рабочем месте инвентаризация проводилась часто, регулярно. Никаких недостач у нее не было. Полагала, что ответственной за центральную кассу была ФИО3 Они слушались ФИО3, так как просто так завелось, хотя она не являлась их руководителем. Когда ФИО3 не давала расходно-кассовый ордер, они ничего не делали, указывали просто по учету передачу денежных средств. Никаких докладных не писали.

Свидетель ФИО9 суду показала, что она работает в ООО «Авиаэкспресс» с 11.02.2019. С ФИО3 познакомилась при приеме на работу, знает ее как кадрового работника. Далее обращались к ней за канцелярией и по работе. ФИО3 иногда брала денежные средства на хозяйственные нужды. Она в отчете указывала, что передала сумму, затем оформлялся приходно-кассовый ордер, но иногда она не доносила эти ордера. Не может сказать точно, какие суммы передавались, обычно от 5 до <данные изъяты>. В отчет отражалось: «Передача денежных средств ФИО3». У нее никаких недостач не было. Считает, что за центральную кассу была ответственна ФИО3

Свидетель ФИО10 суду показала, что она работает в ООО «Авиэкспресс» с 04.04.2013. С ФИО3 познакомилась при приеме на работу, далее по работе сталкивались при составлении графиков работы, обращались к ней за канцелярией и так далее. Сдача денежной наличности по окончании рабочего дня происходила следующим образом: инкассация производится в 19.00, деньги после 19.00 передавали в центральную кассу. Передача денежных средств происходила так: в кассе не должно быть более 10-<данные изъяты>, если в кассе было больше денег, она передавала их центральную кассу. Как таковой отдельной ячейки в центральной кассе по передаче денег не было. В отчете формально показывали передачу в центральную кассу нужной суммы. При такой передаче денег выбирали агента ФИО3 Утром она якобы те же самые деньги от центральной кассы принимала. Фактически никакие деньги она не отдавала. ФИО3 могла обратиться, чтобы взять деньги для хозяйственных нужд. Ордеры она не всегда приносила. В половине случае она приносила ордер. Шудрикова обычно брала от 20 до <данные изъяты>, подходила за год раз 5 к ней. Она составляла отчеты, за этим следил отдел взаиморасчетов. Недостач у нее никогда не было. Она не знает, сколько, должен передать агент, всегда по факту, сколько есть столько и принимают. Центральная касса всегда была за ФИО3 Никаких других передач, кроме инкассации и центральной кассы, быть не могло в системе. Когда ФИО3 находилась в отпуске, они все равно в отчете писали денежные средства в центральную кассу ФИО3

Свидетель ФИО11 суду показала, что работает <данные изъяты> с июня 2020 года. С ФИО3 познакомилась на собеседовании при приеме на работу. В последующем к О.В. обращались по кадровым вопросам, по получению канцелярии, по графику. В части ее работы с деньгами были случаи, когда О.В. просила выдать денежные средства из кассы. Она запомнила два случая, в первом случае ФИО3 принесла корешок кассово-приходного ордера, а во втором случае она выдала <данные изъяты>, но приходного корешка не получила. Они создают в конце рабочего дня ежедневный отчет, где фиксируют все свои движения по денежным средствам, в этом отчете отражают передачу денежных средств ФИО3 По окончании рабочего дня оставшиеся деньги передали в инкассацию, если оставалось много денег, примерно 20-<данные изъяты>, их передавали в центральную кассу, но по факту оставляли в темпо кассе. В новый рабочий день, если в темпо кассе лежали деньги, она их принимала и отражала в своем отчете в конце рабочего дня. В отчете она отражала те деньги, которые есть по факту. В течение рабочего дня деньги могли передаваться между кассами. Все движения отражались в отчете, который сдавался в отдел взаиморасчетов. В ее кассе никогда недостач не было. Думает, что ответственным за центральную кассу являлась ФИО3, потому что они ставили в системе ее фамилию. ФИО3 обычно всегда была на работе.

Свидетель ФИО12 суду показала, что в ООО «Авиаэкспресс» работает с июня 2004 года. Первоначально принята как специалист отдела взаиморасчетов, затем повышена до ведущего специалиста, в настоящий момент она начальник отдела взаиморасчетов, с января 2012 года. Агенты по продажам продают услуги, билеты, а проверку производит отдел. Их программа взаиморасчеты позволяет загружать из систем бронирования проданные агентами услуги. На основании этих загруженных периодов они проверяют все операции. Оксана Викторовна занималась центральной кассой. При закрытии месяца она создавала кассовые документы. Через О.В. получали канцелярские товары. Центральная касса была в ответственности Оксаны Викторовны. Она брала у агентов деньги на определенные нужды, контролировала денежные средства в кассах. При инвентаризации она директору объяснила, что на счете 50 имеется большая сумма, надо проверить кассу. По результатам работы комиссии было установлено, что в кассе <данные изъяты> рублей. Недостача была выявлена в конце сентября. На тот момент, они выяснили, что в кассе должно было быть более <данные изъяты>, но в кассе было <данные изъяты> с лишним рублей. Эта инвентаризация была единственная. Она смотрела, какие операции по центральной кассе не закрыты, проведены они бухгалтерией или нет. Например, агент кладет в темпо кассу <данные изъяты>, следующий агент на следующую смену принимает <данные изъяты>, а других <данные изъяты> нет и бухгалтерией они тоже не проведены. Контроль за деньгами возлагался на ФИО3 Оксана Викторовна могла подойти к агентам и попросить деньги на хозяйственные нужды. Когда она проверяла, находила 2-3 «расходника», а передач всего не закрывающихся было от 1 до 50. За время работы ФИО3 недели на две уезжала отдыхать, а так в основном она всегда работала.

Согласно чч. 1-5 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Не допускается принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок.

Обязательными реквизитами первичного учетного документа являются:

1) наименование документа;

2) дата составления документа;

3) наименование экономического субъекта, составившего документ;

4) содержание факта хозяйственной жизни;

5) величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;

6) наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за ее оформление, либо наименование должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за оформление свершившегося события;

(в ред. Федерального закона от 21.12.2013 N 357-ФЗ)

7) подписи лиц, предусмотренных пунктом 6 настоящей части, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.

Первичный учетный документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным - непосредственно после его окончания. Лицо, ответственное за оформление факта хозяйственной жизни, обеспечивает своевременную передачу первичных учетных документов для регистрации содержащихся в них данных в регистрах бухгалтерского учета, а также достоверность этих данных. Лицо, на которое возложено ведение бухгалтерского учета, и лицо, с которым заключен договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета, не несут ответственность за соответствие составленных другими лицами первичных учетных документов свершившимся фактам хозяйственной жизни. Требования в письменной форме главного бухгалтера, иного должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета, либо лица, с которым заключен договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета, в отношении соблюдения установленного порядка документального оформления фактов хозяйственной жизни, представления документов (сведений), необходимых для ведения бухгалтерского учета, должностному лицу, на которое возложено ведение бухгалтерского учета, либо лицу, с которым заключен договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета, обязательны для всех работников экономического субъект.

Формы первичных учетных документов определяет руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета. Формы первичных учетных документов для организаций бюджетной сферы устанавливаются в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

Первичный учетный документ составляется на бумажном носителе и (или) в виде электронного документа, подписанного электронной подписью.

В соответствии с чч. 1-3 ст. 11 вышеуказанного Федерального закона Активы и обязательства подлежат инвентаризации.

При инвентаризации выявляется фактическое наличие соответствующих объектов, которое сопоставляется с данными регистров бухгалтерского учета.

Случаи, сроки и порядок проведения инвентаризации, а также перечень объектов, подлежащих инвентаризации, определяются экономическим субъектом, за исключением обязательного проведения инвентаризации. Обязательное проведение инвентаризации устанавливается законодательством Российской Федерации, федеральными и отраслевыми стандартами.

Анализируя объяснения сторон, показания допрошенных в суде свидетелей, специалиста, экспертов, представленные письменные доказательства, суд приходит к выводу о том, что истцом, в нарушение ст. 56 ГПК РФ, не доказана вина ФИО3 в возникновении недостачи денежных средств в заявленном размере.

Представленные экспертам, специалисту и положенные в основу акта служебного расследовании, проведенного сотрудниками ООО «Авиаэкспресс», ежедневные отчеты агентов не могут служить безусловным доказательством получения ФИО3 денежных средств от агентов, так как в указанных отчетах, в нарушение требований Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", подписи ответчика не проставлялись.

Кроме того, сторонами не оспаривалось и из показаний допрошенных свидетелей следует, что по заведенной в ООО «Авиаэкспресс» практике, не всегда денежные средства, отраженные в отчете агента как переданные ФИО3, фактически ей передавались полностью или частично.

Довод о том, что в период с 2014 по 2021 годы только ФИО3 имела доступ к программному обеспечению 1С и о том, что ответчик находилась на рабочем месте, как в выходные дни, так и в период отпуска, суд находит надуманным и бездоказательным.

Таким образом, заключение экспертов свидетельствует о наличии в ООО «Авиаэкспресс» недостачи товарно-материальных ценностей и о его размере, но не свидетельствует о наличии вины ФИО3 в его возникновении.

Утверждение о том, что ФИО3 причинила ущерб работодателю путем неосуществления контроля за полнотой отражения агентами в отчетах размера денежных средств, переданных ФИО3 в центральную кассу, не состоятельно, так как указанная обязанность не входила в трудовую функцию ответчика в соответствии с трудовым договором и должностной инструкцией.

Довод о том, что обязанность ведения учета и кассовой книги возложена на ФИО3 не свидетельствуют о фактическом получении ответчиком денежных средств, образовавших недостачу товарно-материальных ценностей у истца.

Показания свидетелей о том, что в некоторых случаях ФИО3, получая от агентов денежные средства на хозяйственные нужды, не выдавала приходный ордер, не свидетельствуют о возникновении у ответчика недостачи товарно-материальных ценностей в заявленном размере.

Соглашения о возмещении ФИО3 ущерба истцу не могут служить основанием к удовлетворению исковых требований, так как также не доказывают фактическое получение ответчиком денежных средств в подотчет и их размер.

Довод о том, что инвентаризация темпо касс агентов проводилась регулярно, не состоятелен, так как инвентаризация центральной кассы в этот период не проводилась.

Учитывая изложенное исковые требования представителя ООО «Авиаэкспресс» удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь статьями 194-199 Гражданского процессуального кодекса РФ, суд

РЕШИЛ:

отказать в удовлетворении исковых требований представителя ООО «Авиаэкспресс», ФИО2 к ФИО3 о возмещении ущерба, причиненного работодателю.

Решение может быть обжаловано в Забайкальский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Ингодинский районный суд г. Читы в течение одного месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья В.В. Панов

Мотивированное решение изготовлено 26.05.2023.