УИД 63RS0№-90
РЕШЕНИЕ
ИФИО1
ДД.ММ.ГГГГ года <адрес>
Автозаводский районный суд <адрес> в составе:
председательствующего судьи Козновой Н.П.,
при секретаре ФИО3,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-№/2023 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу, признании задолженности безнадежной к взысканию,
установил:
Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с иском к ФИО2 (ИНН №) о взыскании задолженности по налогам, мотивируя требования следующими доводами.
В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление об уплате налога, которое в добровольном порядке в установленный законом срок исполнено не было, как и требование об уплате недоимки по налогу и пени. Вынесенный судебный приказ о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу и пени отменен в связи с поступившими от должника возражениями. На основании письма ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № КЧ-4-8/12644@ «О Централизации функций по управлению долгом», в соответствии с приказом УФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № с ДД.ММ.ГГГГ функции по управлению долгом централизованы на базе Межрайонной ИФНС России № по <адрес>.
В связи с чем, административный истец обратился с данным иском в суд, в котором, просит взыскать с административного ответчика в пользу государства задолженность по уплате
налога на имущество физических лиц в размере 8 135 руб., пени в размере 2 574,35 руб.:
- по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ - 8135 руб. (налог) за 2020 год,
- по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ - 26,44 руб. (пени) за 2020 год,
- по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ – 12,47 руб. (пени) за 2020 год,
- по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ – 807,28 руб. (пени) за 2016 год,
- по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ – 1205,62 руб. (пени) за 2017 год,
- по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ – 522,54 руб. (пени) за 2019 год,
транспортного налога с физических лиц в размере 4 950 руб., пени в размере 2 650,97 руб.:
- по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ – 4 950 руб. (налог) за 2020 год,
- по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ – 16,09 руб. (пени) за 2020 год,
- по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ – 7,59 руб. (пени) за 2020 год,
- по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ – 603,03 руб. (пени) за 2014 год,
- по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ – 497,24 руб. (пени) за 2016 год,
- по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ – 604,53 руб. (пени) за 2017 год,
- по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ – 317,96 руб. (пени) за 2019 год,
в случае утраты возможности взыскания по данным требованиям, рассмотреть вопрос о признании задолженности безнадежной к взысканию.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, причины неявки не сообщил.
Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, представил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.
Исследовав письменные материалы административного дела, оценив собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.
В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации предусматривает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
В силу статей 362, 396 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию данного имущества на территории Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Как следует из содержания административного иска и представленных в материалы дела документов, в спорный период 2016-2020 годы в собственности ответчика находилось следующее имущество:
- квартира по адресу: <адрес>, бульвар <адрес>, <адрес>, кадастровый №,
- квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №,
- квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №,
транспортные средства ВАЗ 2112, г/н №, Тойота Королла, г/н №, ЛЕКСУС ES200 гр.р.з. №.
Установлено, что в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов за 2016-2020 годы.
Поскольку ответчиком указанный в уведомлении налог оплачен не был, в адрес административного ответчика направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, которые также оставлены без удовлетворения, в связи с чем налоговая инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № Автозаводского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ответчика. ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ №а-№/2022.
В силу пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Требование об уплате налога (пеней, штрафа) по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения (пункт 2 статьи 70 НК РФ).
В соответствии с правовой позицией, изложенной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 8330/11, пропуск налоговым органом срока, определенного статьей 70 НК РФ, не влечет изменения предельного срока на принудительное взыскание таких платежей при условии, что на момент выставления требования не утрачена возможность взыскания налоговой задолженности с учетом сроков, названных в абзаце первом пункта 3 статьи 46 названного кодекса (в данном случае пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Аналогичные правовые позиции изложены Конституционным Судом Российской Федерации в Определении от ДД.ММ.ГГГГ N 822-О.
Таким образом, федеральным законом установлен срок направления требования об уплате недоимки по налогам и сборам, соблюдение которого влияет на срок обращения налогового органа в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены, в суд в порядке искового производства, предусмотренном главой 32 КАС РФ.
Как следует из части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ (в редакции нормы, действующей до ДД.ММ.ГГГГ) в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб.
В редакции статьи после ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности применяется в размере 10000 руб.
Из материалов дела следует, что по налоговым требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ) сумма задолженности превысила 10000 руб., следовательно, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного в требовании срока, то есть до ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ (+ 6 месяцев, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ), с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО2 налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течении установленного законом срока.
ДД.ММ.ГГГГ определением суда судебный приказ №а-№/2022 отменен.
Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Настоящее административное исковое заявление подано ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа.
Поскольку до настоящего времени недоимка ФИО2 не оплачена, доказательств обратного административным ответчиком не представлено, факт наличия имущества в собственности налогоплательщика подтвержден представленными уполномоченным органом ответами на судебные запросы, требования налогового органа о взыскании задолженности по уплате транспортного налога в сумме 4950 руб. и налога на имущество в сумме 8135 руб. за 2020 год подлежат удовлетворению.
Статьей 75 НК РФ установлено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.
Исходя из правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации, налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.
Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48).
Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.
В связи с неуплатой налогов налогоплательщику начислены пени на сумму недоимки по транспортному налогу за 2020 год в сумме 16,09 руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ и 7,59 руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, по налогу на имущество за 2020 год в сумме 26,44 руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ и 12,47 руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ.
Ввиду того, что обязанность, предусмотренная налоговым законодательством, в части оплаты указанных налогов административным ответчиком не исполнена, требование о взыскании пени также является обоснованным и подлежащим удовлетворению.
Расчет задолженности по налогам и пени проверен судом, признан арифметически верным и соответствующим закону, ответчиком не оспорен.
Требование о взыскании пеней по налогу на имущество в сумме 522,54 руб. и транспортному налогу в сумме 317,96 руб. за 2019 год по налоговому требованию № от ДД.ММ.ГГГГ подлежат удовлетворению, поскольку задолженность по основной недоимки за соответствующие налоги за 2019 год взыскана по решению Автозаводского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-№/2022 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу. Решение суда вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.
В остальной части административного иска требования о взыскании пеней, начисленных на недоимку по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2014-2017 годы, удовлетворению не подлежат, поскольку судебным актом, вступившим в законную силу, отказано в удовлетворении требований налогового органа о взыскании налогов за указанный период (административные дела №а-№/2022, 2а-№/2022).
Разрешая требования о признании безнадежной к взысканию вышеуказанной задолженности по уплате налогов суд исходит из следующего.
Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации № ЯК-7-8/393@ от ДД.ММ.ГГГГ утвержден Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.
Согласно пункту 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах; в частности, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5 пункта 3 указанной статьи); по смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса РФ в связи с прекращением обязанности налогоплательщика по уплате соответствующего налога налоговый орган утрачивает возможность принудительного взыскания сумм налогов.
В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.
В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
С учетом указанных норм и установленных по делу обстоятельств, суд считает возможным признать безнадежной к взысканию задолженность в части, в удовлетворении которой судом отказано в данном иске, с целью последующего исключения из лицевого счета налогоплательщика.
В соответствии со статьей 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1. Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.
В связи с чем, с административного ответчика в доход местного бюджета городского округа <адрес> подлежит взысканию государственная пошлина в размере 559,52 руб. в соответствии с пунктом 1 статьи 333.19 НК РФ.
На основании изложенного, руководствуясь статьей 48 НК РФ, статьями 286-290, 291 КАС РФ, суд
решил:
административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налогов, признании задолженности безнадежной к взысканию удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, бульвар <адрес>, <адрес>, ИНН №, в пользу государства недоимку по транспортному налогу за 2020 г. в размере 4950 руб., пени, начисленные на сумму недоимки по транспортному налогу за 2020 г., в размере 16,09 руб. и 7,59 руб., недоимку по налогу на имущество за 2020 г. в размере 8135 руб., пени, начисленные на сумму недоимки по налогу на имущество за 2020 г., в размере 26,44 руб. и 12,47 руб.; пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2019 г., в размере 522,54 руб.; пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 г., в размере 317,96 руб., а всего 13988,09 руб.
Признать безнадежной к взысканию задолженность ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, бульвар <адрес>, <адрес>, ИНН № по уплате налога на имущество физических лиц в размере 807,28 руб., 1205,62 руб. (пени по налоговому требованию № от ДД.ММ.ГГГГ), транспортного налога в размере 603,03 руб., 497,24 руб., 604,53 руб., 604,53 руб. (пени по налоговому требованию № от ДД.ММ.ГГГГ), в общей сумме 4322,23 руб.
В удовлетворении остальной части требований отказать.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, бульвар Гая, <адрес>, ИНН №, в доход местного бюджета городского округа <адрес> государственную пошлину в размере 559,52 руб.
Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Автозаводский районный суд <адрес> в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.
Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.
Судья Н.П. Кознова