УИД 19RS0001-02-2022-009282-95 Дело № 2-371/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Абакан 23 января 2023 года

Абаканский городской суд Республики Хакасия в составе:

председательствующего Наумовой Ж.Я.,

при секретаре Поповой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия об обязании произвести зачет излишне уплаченной суммы налога,

с участием истца ФИО1,

представителя ответчика ФИО2, действующей на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ,

представителя третьего лица ФИО3, действующей на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с иском к Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее – УФНС России по <адрес>, Управление, налоговый орган) о зачете излишне уплаченной суммы налога в размере 1 706 313,68 руб. в счет имеющейся задолженности по налогам и пеням, указывая, что в период с ДД.ММ.ГГГГ имел статус индивидуального предпринимателя. В ноябре 2021 г. по информации из личного кабинет налогоплательщика №, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети Интернет и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке, узнал, что у него имеется переплата по страховым взносам на ОПС в размере 1 706 316,68 руб. В связи, с чем ДД.ММ.ГГГГ обратился в налоговый орган с заявлением о сверке с бюджетом за 2018, 2019, 2020 и 2021 гг., налоговым органом предоставлена справка № о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о том, что на КБК № числится переплата в размере 1 706 316,38 руб., тем самым подтвердив информацию из личного кабинета налогоплательщика. В декабре 2021 г. истец обратился в ОПФР по <адрес> с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов на сумму 1 706 316,38 руб. Решением ОПФР по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ исх. 10/01-32/14577 отказано в возврате денежных средств. В мае 2022 г. ФИО1 обратился в налоговый орган с заявлением о зачете имеющейся переплаты в счет имеющихся недоимок, пеней и штрафов. 09.06.2022 УФНС России по <адрес> исх. 11-19/1803 ЗГ сообщило, что заявление не подлежит исполнению ввиду того, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ переплата согласно карточкам расчетов с бюджетом отсутствует. При этом карточка расчетов с бюджетом - это информационный ресурс, который ведут налоговые органы по каждому налогоплательщику, в ней отражаются состояние расчетов налогоплательщика по налогам, пеням и штрафам, данные о поступивших платежах, суммы налога, сбора, возмещенные налогоплательщикам в порядке зачета (возврата), а также после уточнения платежа, фиксируются данные о начисленных налогах, пенях и налоговых санкциях, которые заносятся на основании деклараций, решений по итогам налоговых проверок, решений вышестоящего налогового органа, судебных актов и других документов. Лицевой счет, который ведет налоговый орган, является формой внутреннего контроля, осуществляемого им во исполнение ведомственных документов (приказ Федеральной налоговой службы от ДД.ММ.ГГГГ N № «Об утверждении Единых требований к порядку формирования информационного ресурса «Расчеты с бюджетом местного уровня»). Соответственно, данные карточек учета расчетов налогоплательщика с бюджетом не могут подтверждать информацию об отсутствии переплаты. Не согласившись с ответом, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направил жалобу в УФНС России по <адрес> и попросил произвести зачет имеющейся переплаты на КБК № в размере 1 706 316,38 руб. в счет имеющихся недоимок, пеней и штрафов. Однако до настоящего момента, ответ им не получен. Ссылаясь на п. 5 чт. 78 НК РФ просил обязать ответчика произвести зачет имеющейся переплаты в счет задолженности по налогам и пеням.

Определением судьи от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, на стороне ответчика привлечено Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации по <адрес>.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ третье лицо Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации по <адрес> заменено на Отделение Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по <адрес> (далее – ОСФР по <адрес>).

В судебном заседании, проведённом посредством видеоконференц-связи, истец ФИО1 поддержал исковые требования по доводам и основаниям, изложенным в иске, просил удовлетворить их в полном объеме. Дополнительно пояснил, что доказательств оплаты суммы в размере 1 706 316,38 руб. у него не имеется, сам данную сумму он не вносил, но предполагает, что данную сумму за него могли внести третьи лица, которые имели перед ним не исполненные обязательства.

Представитель ответчика ФИО2, действующая на основании доверенности, в судебном заседании не признала исковые требования, приводя в обоснование доводы, изложенные в письменном отзыве на иск, в котором указано, что вопросы исчисления и уплаты страховых взносов с ДД.ММ.ГГГГ регулируются главой 34 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой у налогового органа отсутствуют полномочия по принятию решения о возврате (об отказе в возврате) сумм излишне взысканных (уплаченных) страховых взносов за периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ. Пояснить природу образования спорной переплаты не представляется для налогового органа возможным, так как по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у истца имелась задолженность по страховым взносам по КБК № в сумме - 12 397,87 руб. и в результате уменьшения начисления в сумме 1 718 714,25 руб., которое было передано от Отделения пенсионного фонда, в карточке «Расчеты с бюджетом» по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировалась переплата в сумме 1 706 316,38 руб. ДД.ММ.ГГГГ от Отделения в порядке взаимодействия поступила информация о начислении страховых взносов в сумме 1 724 249,50 руб., в связи, с чем в карточке «Расчеты с бюджетом» по состоянию на данную дату сформировалась недоимка в сумме - 17 933,12 руб. Таким образом, на момент обращения истца в налоговый орган с заявлением о проведении зачета, переплата по страховым взносам по КБК № отсутствовала. Учитывая изложенное, налоговый орган просит ФИО1 отказать в заявленных требованиях.

Представитель третьего лица ОСФР по <адрес> ФИО3, действующая на основании доверенности, в судебном заседании с исковыми требованиями не согласилась, поддержала доводы, изложенные в письменных возражениях на иск, согласно которым указала на то, что исчисление и уплата страховых взносов в соответствующий внебюджетный фонд по расчетным периодам до ДД.ММ.ГГГГ осуществлялись в соответствии с положениями Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон № 212-ФЗ). С ДД.ММ.ГГГГ полномочия по администрированию страховых взносов переданы от Пенсионного фонда Российской Федерации и Фонда социального страхования Российской Федерации в налоговые органы. Передача сведений об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование после указанной даты осуществляется в рамках регулярного информационного обмена между территориальными органами Пенсионного фонда Российской Федерации и налоговыми органами. ДД.ММ.ГГГГ Отделением в рамках регулярного информационного обмена передана информация об имеющейся у истца задолженности по страховым взносам и пене за периоды до 2017 г. В результате технической ошибки, пояснить причины которой Отделение не имеет возможности, суммы задолженности, переданной в налоговый орган, были отражены как положительное сальдо, в связи с чем, у истца возникла необоснованная переплата по страховым взносам на страховую часть пенсии в общей сумме 1 724 249,50 руб. по КБК 18№. Между тем, в настоящее время у истца сохраняется недоимка по страховым взносам за периоды до 2017 г. в сумме 109 820,78 руб., а также недоимка по пене в сумме 17 866,98 руб. Оплата указанноц задолженностей истцом до настоящего времени не производилась. В период с ДД.ММ.ГГГГ (дата регистрации истца в качестве ИП) по ДД.ММ.ГГГГ истцом произведено два платежа на общую сумму 1 250,05 руб. Таким образом, у истца отсутствует переплата по страховым взносам. ДД.ММ.ГГГГ истец обратился в Отделение с заявлением о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов. Решением Отделения от ДД.ММ.ГГГГ № истцу отказано в проведении возврата сумм излишне уплаченных страховых взносов в сумме 1 724 249,50 руб. по причине отсутствия у него переплаты в указанном размере. В адрес истца направлено уведомление о принятом решении с указанием причины его принятия. ДД.ММ.ГГГГ Отделением в налоговый орган направлено уведомление о выявлении необоснованных переплат по страховым взносам, в том числе в отношении ФИО1 (системный файл №). Данное уведомление было принято налоговым органом, корректные суммы задолженности отражены в карточке расчетов с бюджетом ДД.ММ.ГГГГ. Ввиду вышесказанного, поскольку по данным Отделения у истца отсутствует переплата по страховым взносам, Отделение полагает заявленные истцом требования необоснованными и не подлежащими удовлетворению.

Выслушав пояснения лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно п. 1, п. 2 ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, путем зачета в порядке, предусмотренном настоящей статьей: в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов; в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса); в счет исполнения решений налоговых органов, указанных в подпунктах 9 и 10 пункта 5 и подпункте 3 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, либо погашения задолженности, не учитываемой в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Распоряжение суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, путем зачета осуществляется в размере, не превышающем положительное сальдо единого налогового счета такого лица, на основании представленного им в налоговый орган заявления о распоряжении суммой денежных средств путем зачета в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, либо в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, взноса), либо в счет исполнения решений налоговых органов, указанных в подпунктах 9 и 10 пункта 5 и подпункте 3 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, либо в счет погашения задолженности, не учитываемой в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса (далее - заявление о распоряжении путем зачета). В случае отсутствия положительного сальдо на едином налоговом счете для исполнения заявления о распоряжении путем зачета налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов и (или) налоговому агенту направляется сообщение об отказе в исполнении заявления о распоряжении путем зачета.

В силу п. 2 ст. 14 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователи обязаны, в том числе, своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный Фонд.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (действовавшего до 01.01.2017) плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым, в частности, относятся индивидуальные предприниматели.

Как следует из материалов дела и не оспаривалось сторонами в ходе рассмотрения дела, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно положениям Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», начиная с 1 января 2017 года, на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов.

В силу положений ст.ст. 20, 23 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и …» контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона. Расчеты (уточненные расчеты) по страховым взносам за отчетные (расчетные) периоды по страховым взносам, истекшие до 1 января 2017 года, представляются в соответствующие органы Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о страховых взносах, действовавшим до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Как было указано в п.п. 1, 12 ст. 26 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит зачету в счет предстоящих платежей плательщика страховых взносов по страховым взносам, погашения задолженности по пеням и штрафам за правонарушения, предусмотренные настоящим Федеральным законом, либо возврату плательщику страховых взносов в порядке, предусмотренном настоящей статьей. Возврат плательщику страховых взносов суммы излишне уплаченных страховых взносов при наличии у него задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом, производится только после зачета суммы излишне уплаченных страховых взносов в счет погашения задолженности.

В ноябре 2021 года из «Личного кабинета» ФИО1 стало известно о факте переплаты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ) КБК 18№, положительное сальдо составило 1 706 316,38 руб. Указанная информация подтверждена выданной налоговым органом справкой № о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам.

На основании полученных сведений ФИО1 обратился в налоговый орган с заявлением от ДД.ММ.ГГГГ о проведении зачета на КБК 18№, 18№, 18№, 18№, где согласно вышеуказанной справке имеется отрицательное сальдо.

На указанное заявление налоговый орган направил налогоплательщику ответ, о том, что Управлением проведена сверка с Отделением Пенсионного фонда Российской Федерации по <адрес> и по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ переплата согласно карточке «Расчеты с бюджетом» отсутствует, вследствие чего отсутствуют основания для зачета. В указанном ответе, истцу разъяснено, что от Отделения по КБК 18№ положительное сальдо передано «не верно».

В ответе от ДД.ММ.ГГГГ № на повторное обращение (поименованное как жалоба) истца налоговый орган разъяснил, что указанное сальдо в сумме 1 706 316,38 руб. было передано от Отделения, возврат и зачет указанной суммы возможен по согласованию с Пенсионным фондом. При этом в указанном письме ФИО1 сообщалось о том, что решением Отделения от ДД.ММ.ГГГГ № ему отказано в возврате сумм страховых взносов в указанной сумме.

С ДД.ММ.ГГГГ полномочия по администрированию страховых взносов переданы от Пенсионного фонда Российской Федерации и Фонда социального страхования Российской Федерации в налоговые органы. Передача сведений об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование после указанной даты осуществляется в рамках регулярного информационного обмена между территориальными органами Пенсионного фонда Российской Федерации и налоговыми органами.

ДД.ММ.ГГГГ Отделением в рамках регулярного информационного обмена передана информация об имеющейся у истца задолженности по страховым взносам и пене за периоды до 2017 года. В результате технической ошибки, пояснить причины которой Отделение не имеет возможности, суммы задолженности, переданной в налоговый орган, были отражены как положительное сальдо, в связи с чем, у истца возникла необоснованная переплата по страховым взносам на страховую часть пенсии в общей сумме 1 724 249,50 руб. по КБК 18№.

Из справки о состоянии расчетов по страховым взносам, пеням и штрафам от ДД.ММ.ГГГГ следует, что в настоящее время у ФИО1 сохраняется недоимка по страховым взносам за периоды до 2017 года в сумме 109 820,78 руб., а также недоимка по пене в сумме 17 866,98 руб. Оплата указанных задолженностей истцом до настоящего времени не производилась.

Согласно расчету платежей ИП ФИО1 в РК АСВ, ДД.ММ.ГГГГ истцом произведено два платежа на сумму 890,50 руб. и 359,55 руб.

Таким образом, у истца отсутствует переплата по страховым взносам.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО4 обратился в Отделение с заявлением о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов. Решением Отделения от ДД.ММ.ГГГГ № истцу отказано в проведении возврата сумм излишне уплаченных страховых взносов в сумме 1 724 249,50 руб. по причине отсутствия у него переплаты в указанном размере.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 направлено уведомление о принятом решении об отказе в возврате, зачете сумм излишне уплаченных (взысканных) денежных средств № с указанием причины его принятия.

ДД.ММ.ГГГГ Отделением в налоговый орган направлено уведомление о выявлении необоснованных переплат по страховым взносам, в том числе в отношении ФИО1 (системный файл №).

Данное уведомление было принято налоговым органом, корректные суммы задолженности отражены в карточке расчетов с бюджетом ДД.ММ.ГГГГ.

Не согласившись с действиями налогового органа, ФИО1 обратился в суд с заявлением об обязании произвести зачет.

Вместе с тем, доказательств внесения сумм, из которых бы сложилась переплата в размере 1 724 249,50 руб., в ходе рассмотрения дела не добыто, истцом в нарушение ст. 56 ГПК РФ суду не представлено. Доводы о том, что данная сумма могла быть внесена за него третьими лицами, носят предположительный характер.

На основании вышеизложенного, учитывая, что сведения о переплате были внесены ошибочно, на сегодняшний день переплата по страховым вносам у ФИО1 отсутствует, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения исковых требований ФИО1 к Управлению об обязании произвести зачет излишне уплаченной суммы налога.

Руководствуясь ст.ст. 194-198 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении искового заявления ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес> об обязании произвести зачет излишне уплаченной суммы налога отказать.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Верховный Суд Республики Хакасия через Абаканский городской суд.

Председательствующий Ж.Я. Наумова

Мотивированное решение изготовлено и подписано ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Ж.Я. Наумова