Дело №2а-397/2023

УИД 29MS0011-01-2023-000473-80

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Няндома 10 апреля 2023 г.

Няндомский районный суд Архангельской области в составе

председательствующего Тимошенко А.Г.,

при секретаре Пиган А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Няндомского районного суда Архангельской области административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу о взыскании излишне уплаченной суммы налога,

установил:

ФИО1 обратился в суд с административным исковым заявлением к Управлению Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – Управление, УФНС по АО и НАО) о взыскании излишне уплаченной суммы налога.

В обоснование заявленных требований указано, что ему на праве собственности принадлежит транспортное средства марки УАЗ-396259 (VIN №) c ДД.ММ.ГГГГ С 2005 г. на основании уведомлений налогового органа им уплачивался налог на транспортное средство, при расчете которого налоговой инспекцией применялась налоговая ставка для грузовых автомобилей мощностью двигателя до 100 л.с. включительно. Полагает применение данной налоговой ставки незаконным по следующим основаниям. Так, в паспорте транспортного средства указана категория «В», тип транспортного средства – специальный а/м, мощностью двигателя – от 84 л.с., с разрешенной максимальной массой 2 720 кг. При этом из руководства по эксплуатации следует, что автомобиль УАЗ-396259 – специальный автомобиль с кузовом вагонного типа, разделенным на двухместную кабину и грузопассажирский (семиместный) отсек. Указывает, что отраженные в паспорте характеристики не превышают показателей, установленных для категории «В». Согласно расчету административного истца, сумма излишне уплаченного за период с 2005 г. по 2021 г. транспортного налога на указанный автомобиль составила 15 491 рубль. Просит взыскать с Управления в пользу административного истца сумму излишне уплаченного транспортного налога на автомобиль марки УАЗ-396259 (VIN №) за период с 2005 г. по 2021 г. в размере 15 491 рубль.

Определением судьи Няндомского районного суда Архангельской области к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено УГИБДД УМВД по Архангельской области

Административный истец, заинтересованные лица, надлежащим образом извещенные о дате, времени и месте рассмотрения настоящего дела, своих представителей для участия в судебном заседании не направили.

Административный ответчик УФНС по АО и НАО, извещенное надлежащим образом о дате и времени рассмотрения дела, в судебное заседание своего представителя не направило. Из представленного отзыва следует, что Управление с доводами административного искового заявления не согласно по следующим основаниям. В соответствии с п.1 ст.362 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплетальщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, предоставляемых в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (то есть – подразделениями ГИБДД МВД России), по формам, утвержденным приказом ФНС России от 17 сентября 2007 №ММ-3-09-536@, в которых предусмотрены такие показатели, как тип транспортного средства и назначение (категория) транспортного средства. Из данной нормы однозначно следует, что налоговые органы не наделены правом самостоятельно определять тип и (или) категорию транспортного средства, в связи с чем при исчислении суммы транспортного налога, подлежащей уплате по конкретному транспортному средству, ставка этого налога должна применяться налоговыми органами исключительно на основании и в соответствии с данными о типе и категории автомобиля, представленными подразделением ГИБДД МВД России. Таким образом, категория транспортного средства в целях налогообложения должна определяться на основании представляемых уполномоченными органами в налоговые органы сведений исходя из типа транспортного средства и его назначения (категории), указанных в паспорте транспортного средства. По сведениям, представленным на основании п.4 ст.85 НК РФ подразделением ГИБДД МВД РФ в адрес Управления, ФИО2 с 12 апреля 2005 г. является собственником транспортного средства – УАЗ396259, государственный регистрационный знак №, (VIN №). Тип указанного автомобиля – «Грузовые автомобили фургоны». Таким образом, транспортный налог рассчитывается по данным, представленным регистрирующими органами, с учетом типа транспортного средства. Указание в ПТС категории «В» не свидетельствует об обратном, поскольку данная категория может быть присвоена как легковым, так и грузовым автомобилям. Кроме того, для подтверждения типа транспортного средства Управлением сделан запрос в ГИБДД МВД России, в ответе на который указано «Наименование типа ТС» - «Грузовые автомобили фургоны». Указывает, что по состоянию на текущую дату переплаты по транспортному налогу на сумму 15 491 рубль у ответчика не имеется. Просит в удовлетворении заявленных требований отказать

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьями 14 и 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог является региональным налогом, вводится в действие в соответствии с названным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате только на территории субъекта Российской Федерации. Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных указанным Кодексом, порядок и сроки его уплаты. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Согласно статье 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

Статьей 361 НК РФ определено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства. Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока полезного использования транспортных средств. В отношении объекта налогообложения - Автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 2,5.

Статьей 362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении автотранспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы (мощности двигателя транспортного средства в лошадиных силах) и налоговой ставки.

В судебном заседании установлено, что истец ФИО1, является собственником транспортного средства УАЗ396259, с г.р.з№, VIN №, что подтверждается карточкой учета транспортных средств, паспортом транспортного средства.

Истец, как, собственник транспортного средства УАЗ396259, с г.р.з. №, VIN №, является плательщиком транспортного налога, что подтверждается налоговыми уведомлениями № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, и не оспаривается сторонами.

Истец, не согласен с суммой начисляемого налога, поскольку считает, что налог на транспортное средство №, с г.р.з. №, VIN №, должен рассчитываться как за легковой автомобиль с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно, в связи с чем, УФНС по АО и НАО обязана выплатить излишне уплаченный налог.

Так согласно, ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию автомототранспортных средств, по форме, утвержденной приказом ФНС России в которой предусмотрен показатель "Тип транспортного средства".

С доводами административного истца ФИО1 о том, что Управлением неправильно определена категория транспортного средства, суд согласиться не может, поскольку налоговые органы не наделены правом самостоятельно определять тип и (или) категорию транспортного средства, в связи с чем, при исчислении суммы транспортного налога, подлежащей уплате по конкретному транспортному средству, ставка транспортного налога должна применяться налоговыми органами исключительно на основании и в соответствии с данными о типе и категории автомобиля, представленными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств

Кроме того, суд не может согласиться с доводами административного истца ФИО1, о том, что категория "В", это обозначение категории легкового транспортного средства, поскольку закон не предусматривает исчисление налога в зависимости от принадлежности транспортного средства к данным категориям ("A", "B", "C", "D").

При определении категории транспортных средств, в частности, следует руководствоваться Конвенцией о дорожном движении, заключенной в Вене 08 ноября 1968 года, которая помимо прочего предусматривает такие категории транспортных средств, как мотоциклы, легковые и грузовые автомобили, автобусы, и устанавливает ряд критериев: разрешенный максимальный вес, количество сидячих мест, предназначение для перевозки грузов или перевозки пассажиров.

Кроме того, при определении категории транспортного средства в целях применения ставки по транспортному налогу необходимо учитывать следующее.

В соответствии с пунктом 3 статьи 15 Федерального закона от 10 декабря 1995 года N 196-ФЗ "О безопасности дорожного движения" допуск транспортных средств, предназначенных для участия в дорожном движении на территории Российской Федерации, осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации путем регистрации транспортных средств и выдачи соответствующих документов.

Документом, действующим на всей территории Российской Федерации для регистрации и допуска транспортных средств к эксплуатации и участию в дорожном движении, определен паспорт транспортного средства.

В целях администрирования транспортного налога согласно статье 362 Налогового кодекса Российской Федерации сведения о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, поступают в налоговые органы от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, по формам, утвержденным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В формах сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, представляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств (утверждены Приказом ФНС России от 17 июля 2007 года N ММ-3-09/536@), предусмотрены показатели "тип транспортного средства" и "назначение (категория) транспортного средства".

Таким образом, паспорт транспортного средства - это основной документ, содержащий в себе полные сведения о характеристиках и конструктивных особенностях автомобиля, в том числе и о типе транспортного средства. Следовательно, именно данный документ следует рассматривать в качестве доказательства принадлежности транспортного средства к той или иной категории - "Грузовые автомобили" или "Легковые автомобили".

Согласно Положению о паспортах транспортных средств и паспортах шасси транспортных средств, утвержденному Приказом МВД России N 496, Минпромэнерго России N 192, Минэкономразвития России N 134 от 23 июня 2005 года, в строке 4 "Категория ТС (A, B, C, D, прицеп)" паспорта транспортного средства указывается категория, которая соответствует классификации транспортных средств, установленной Конвенцией. При этом перевод категорий транспортных средств, указываемых в Одобрении типа транспортного средства, в категории транспортных средств по классификации Конвенции производится согласно указанному Приказу в соответствии со Сравнительной таблицей категорий транспортных средств по классификации Комитета по внутреннему транспорту Европейской экономической комиссии ООН и по классификации Конвенции о дорожном движении.

Согласно Приложению 3 к Положению о паспортах транспортных средств и паспортах шасси транспортных средств к транспортным средствам категории "B" (по классификации Конвенции о дорожном движении) относятся как механические транспортные средства для перевозки пассажиров, имеющие не менее четырех колес и не более восьми мест для сидения (кроме места водителя) (легковые), так и механические транспортные средства для перевозки грузов, максимальная масса которых не более 3,5 тонны (грузовые). Следовательно, указание в паспорте транспортного средства категории "B" (как указано в паспорте транспортного средства истца) не свидетельствует о том, что транспортное средство относится к легковым либо к грузовым транспортным средствам.

В третьей строке "Наименование (тип ТС)" паспорта транспортного средства согласно вышеназванному Положению указывается характеристика транспортного средства, определяемая его конструкторскими особенностями, назначением и приведенная в Одобрении типа транспортного средства, например: "Легковой", "Автобус", "Грузовой - самосвал, фургон, цементовоз, кран" и т.п.

Аналогично в соответствии с Отраслевой нормалью ОН 025 270-66 "Классификация и система обозначения автомобильного подвижного состава, а также его агрегатов и узлов, выпускаемых специализированными предприятиями" и пунктом 26 Положения о паспортах транспортных средств и паспортах шасси транспортных средств в строке 2 паспорта транспортного средства "Марка, модель ТС" указывается условное обозначение транспортного средства, состоящее из буквенного, цифрового или смешанного обозначения. Вторая цифра цифрового обозначения модели транспортного средства указывает на его тип (вид автомобиля), например: "1" - легковой автомобиль, "2" – автобус, "9" – специальный а/м.

Оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что у Управления не имелось оснований применять при расчете размера транспортного налога ставку, установленную для расчета транспортного налога в отношении легкового автомобиля после поступления соответствующих сведений из ГИБДД.

Требования ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу о взыскании излишне уплаченной суммы налога, являются производными от первоначальных требований об оспаривании категории транспортного средства, в связи с чем, удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст.ст.180, 273, ч.5 ст.298 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу о взыскании излишне уплаченной суммы налога отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебной коллегии по административным делам Архангельского областного суда через Няндомский районный суд в течение десяти дней со дня принятия решения судом.

Судья А.Г. Тимошенко

Мотивированное решение составлено 12 апреля 2023 года.