Решение по делу № 2А-1639/2022 от 30.08.2022 | Ленинский районный суд (Тульская область)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 августа 2022 года п.Ленинский

Ленинский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего – судьи Ренгач О.В.,

при помощнике судьи Маслянниковой С.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1639/2022 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки поземельному налогу, пени,

установил:

УФНС по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени, указав в обоснование своих требований на то, что ФИО1 состоит на учете в УФНС по Тульской области и до ДД.ММ.ГГГГ являлся плательщиком земельного налога. Ответчику был начислен земельный налог за 2016, 2017 годы, направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, которые в установленный срок не исполнены. В связи с чем, направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму земельного налога в размере 580руб., пени в размере 11,23 коп., сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму земельного налога в размере 309 руб.00 коп., пени в размере 26 руб. 04 коп., сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок требования не исполнены.

Просило суд взыскать с ФИО1 земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 580 руб., пени по земельному налогу в размере 11 руб. 23 коп. за 2016 год, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 309 руб.00 коп., пени по земельному налогу в размере 26 руб. 04 коп. за 2017 год.

Представитель административного истца УФНС по Тульской области по доверенности ФИО2 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте его проведения извещалась своевременно и надлежащим образом, в представленном заявлении просила о рассмотрении дела в отсутствие представителя, заявленные административные исковые поддержала в полном объеме.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании признал заявленные требования в полном объеме, сумму начисленного налога и пеней не оспаривал.

Изучив административное исковое заявление, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.3 ст. 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично. ФИО1 воспользовался правом, предоставленным ему указанной нормой, признал заявленный иск полностью.

Суд принимает признание административного иска административным ответчиком, поскольку это не нарушает права и законные интересы других лиц и не противоречит закону.

В соответствии с ч.3 ст.157 КАС РФ в случае признания административным ответчиком административного иска и принятия его судом принимается решение об удовлетворении заявленных административным истцом требований.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 НК РФ.

В соответствии со статьей 23 НК РФ налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

П.1 ст.44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п.2 ст.44 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п.2 ст.45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Пунктом 2 ст. 52 НК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации (п.3 ст.52 НК РФ).

Согласно п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2 ст.69 НК РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п.4 ст.69 НК РФ).

Согласно абз. 1 п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога также может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с абз.3 п. 4 ст. 31 НК РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени.

Пункт 1 ст.48 НК РФ устанавливает, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно п.1 ст.57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

Пунктом 2 ст.57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Из положений ст.75 НК РФ следует, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме, однако данные положения не исключают самостоятельного (отдельно от взыскания налога) взыскания пени посредством выставления требования и обращения в суд с заявлением о взыскании.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08 февраля 2007 года N 381-О-Побязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Налоговым органом к ответчику заявлены требования о взыскании недоимки по земельному налогу и пени.

Согласно ст.15 НК РФ земельный налог относятся к местным налогам.

Порядок определения налоговой базы, исчисления и уплаты земельного налога установлен главой 31 НК РФ.

Плательщиками земельного налога в силу пункта 1 статьи 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.397 НК РФ).

ФИО1 в налогооблагаемый период являлся собственником земельного участка с К№, расположенного по адресу: <адрес>, площадью 600 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ., дата регистрации прекращения права – ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением своей конституционной обязанности по уплате законно установленных налогов последнему налоговым органом был исчислен земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2016 год - в размере 580 руб. пени по земельному налогу в размере 11 руб. 23 коп., за 2017 год -в размере 309 руб. 00 коп., пени по земельному налогу в размере 26 руб. 04 коп.

Налоговым органом в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, которые в установленный срок не исполнены.

После чего ФИО1 направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму земельного налога в размере 580 руб., пени в размере 11 руб.23 коп., за 2016 год сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, и требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму земельного налога в размере 309 руб.00 коп., пени в размере 26 руб. 04 коп. за 2017 год сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок требования не исполнены.

Факт направления вышеуказанных налоговых уведомлений и требований подтверждается реестрами отправки заказной корреспонденции.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку указанные требования об уплате земельного налога, и пени ответчиком исполнены не были, в связи с чем, УФНС по Тульской области обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа и ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей <данные изъяты> был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки по указанному выше налогу. Однако ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № был отменен в связи с поступлением от административного ответчика возражений.

Данное административное исковое заявление было направлено посредством почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ, то есть административный истец в установленный законом срок обратился в суд с настоящим иском.

Суд признает расчет, представленный административным истцом, законным, обоснованным и верным, и с учетом признания административного иска ФИО1 приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

Согласно ст.114 КАС РФ государственная пошлина от уплаты, которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от ее уплаты, в доход федерального бюджета.

Вместе с тем порядок уплаты налогов и сборов регулируется нормами налогового законодательства Российской Федерации, согласно которым (статья 333.18 НК РФ) государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме.

Порядок зачисления доходов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации регулируется нормами бюджетного законодательства Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 61.1 и пункту 2 статьи 61.2 БК РФ налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В пункте 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 года N36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" разъяснено, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ.

В связи с этим государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета муниципального района или городского округа по месту рассмотрения административного дела.

Исходя из изложенного, на основании подпункта 1 пункта 1 ст.333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования город Тула в размере 400 руб.00 коп., от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного и руководствуясь ст.157, 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области, ИНН <***>,земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в размере 580 руб 00 копеек, пени по земельному налогу в размере 11 руб. 23 коп. за 2016 год, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 309 руб. 00 коп., пени по земельному налогу в размере 26 руб. 04 коп. за 2017 год, а всего 926 руб. 27 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования город Тула государственную пошлину в размере 400 руб.00 коп.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в Ленинский районный суд Тульской области в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 30 августа 2022 года.

Председательствующий О.В.Ренгач