Решение по делу № 2А-1576/2023 от 07.11.2023

Дело № 2а-1576/2023

УИД 42RS0002-01-2022-004692-95

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Беловский городской суд Кемеровской области

в составе председательствующего судьи Хряпочкина М.Ю.

при секретаре Захаровой А.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Белове

07 ноября 2023 г.

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени, штрафам в общем размере 99324,53 руб., из них: - задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 79299,00 руб. и пени в сумме 2057,86 руб.; - задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 17314,00 руб. и пени в сумме 403,67 руб. - денежные взыскания (штрафы) в общем размере 250 руб.

Требования мотивирует тем, что ФИО1 (далее по тексту - ФИО1, налогоплательщик, административный ответчик) является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учёте в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по Кемеровской области - Кузбассу (далее по тексту - Межрайонная ИФНС № по Кемеровской области - Кузбассу).

Согласно базы данных ЕГРН (подтверждается выпиской из ЕГРИП) ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, налогоплательщик должен был оплатить задолженность по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 27990,00 руб., из них:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 23400,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 4590,00 руб.

За ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 32385, 00 руб., из них:

За ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 36238,00 руб., из них:

Поскольку суммы исчисленных страховых взносов не были уплачены в установленный срок, то в соответствии со статьей 75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, Инспекцией ФИО1 исчислены пени в следующих размерах:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 2057,86 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 403,67 руб. Всего сумма пени составляет: 2461,53 руб.

Кроме того, ФИО1 решениями № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения за непредставление единой (упрощенной) налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ. Всего сумма штрафа по указанным решениям составила 250 руб.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ ответчику направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. В срок, установленный в требованиях, суммы страховых взносов, пени, штрафов административным ответчиком в бюджет не внесены.

Как следует из пп. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб.

Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год явилось основанием для направления заявления о вынесении судебного приказа по делу № впоследствии для направления административного искового заявления о взыскании транспортного налога в Беловский городской суд в общем размере 1219,11 руб. № от ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа являлось - ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 мес.).

Долговым центром мировому судье судебного участка № Беловского городского судебного района Кемеровской области в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам.

ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьей судебного участка № Беловского городского судебного района Кемеровской области по делу № вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу.

ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьей судебного участка № Беловского городского судебного района Кемеровской области, вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1

Определением Беловского городского суда Кемеровской области от ДД.ММ.ГГГГ приняты уточнения административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу, согласно которых истец просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по страховым взносам в общем размере 49885,76 рублей:

- по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 13397,76 руб. (недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 8807,76 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4590,00 руб.);

- по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 36238,00 руб. (недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 29354,00 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 6884,00 руб.);

- по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 125,00 руб. (штраф);

- по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 125,00 руб. (штраф).

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 НК РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

До ДД.ММ.ГГГГ вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулировались Федеральным законом от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Данный федеральный закон к плательщикам страховых взносов наряду с другими лицами относит индивидуальных предпринимателей как лиц, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, возлагает обязанность своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы (подпункт "б" пункта 1 части 1 статьи 5, часть 1 статьи 18 указанного закона).

В соответствии с частью 2 статьи 16 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно (часть 8 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ).

В силу части 1 статьи 18 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

С 1 января 2017 года Федеральный закон от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ признан утратившим силу в связи с принятием Федерального закона от 3 июля 2016 года № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации» в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

Согласно пункту 1 статьи 11 Федерального закона от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Пунктом 11 статьи 14 означенного закона предусмотрено, что положения части 1 статьи 11 названного Федерального закона не применяются к уплаченным (взысканным, списанным) недоимке и задолженности по пеням и штрафам до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Согласно ч. 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

В соответствии с ч. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. (в ред. Федерального закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ)

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно статье 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и состоял на учете в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по Кемеровской области.

В судебном заседании установлено, что ответчику истцом почтой направлены требования:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 23400 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в размере 4590 рублей, а всего 27990 рублей, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 29 ),

- №, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате штрафа за нарушение законодательства о налогах и сборах, на основании решений налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 250 рублей, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 30,31, 23-24, 24-25),

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 29354 рубля, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в размере 6884 рублей, а всего 36238 рублей, а также пени в размере 113,24 рубля со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 39-40).

Постановлениями налогового органа о взыскании налога, сбора страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, взысканы указанные выше задолженности (л.д. 137 об., 138 об., 138).

ДД.ММ.ГГГГ в МОСП по г. Белово и Беловскому району УФССП России по Кемеровской области – Кузбассу на основании постановления № от ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство № (л.д. 134). Исполнительное производство окончено ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 136).

ДД.ММ.ГГГГ в МОСП по г. Белово и Беловскому району УФССП России по Кемеровской области – Кузбассу на основании постановления № от ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство № (л.д. 134 об.). Исполнительное производство окончено ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 136 об.).

Ответчиком указанные требования не исполнены.

В связи с принятием предпринимателем соответствующего решения ФИО1 утратил статус индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ согласно выписке из ЕГРИП (л.д. 18-22).

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Беловского городского судебного района Кемеровской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки, пени в размере 100543,64 рубля.

ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ.

В ходе исполнительного производства произошло частичное гашение задолженности.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

С заявлением в суд налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленные сроки.

Задолженность ФИО1 на дату рассмотрения искового заявления составляет в общем размере 49885,76 рублей:

- по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 125,00 руб. (штраф);

- по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 125,00 руб. (штраф).

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Межрайонный ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно подпункту 1 п.1ст.333.19 НК РФ размер государственной пошлины, подлежащий уплате, составляет 1697 рубля.

Административный истец в силу подпункта 19 п.1 ст.333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины.

Учитывая, что административное исковое заявление судом удовлетворено, государственная пошлина в размере 1697 рублей подлежит взысканию с ФИО1 в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требований Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей в бюджет удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход государства задолженность по обязательным платежам в общем размере 49885,76 рублей, из них:

- по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 125,00 руб. (штраф);

- по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 125,00 руб. (штраф).

Взысканную сумму перечислить по банковским реквизитам:

Счет №

БИК: №

<данные изъяты>

ИНН: № (<данные изъяты>)

Код ОКАТО: №

КБК по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – №

КБК по страховым взносам на обязательное медицинское страхование -№

КБК доходов от денежных взысканий (штрафов) №.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1697 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через Беловский городской суд Кемеровской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья

/подпись/

М.Ю. Хряпочкин