УИД: 50RS0016-01-2025-000209-40

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 мая 2025 года г. Королёв

Королёвский городской суд Московской области в составе:

судьи Касьянова В.Н.

при секретаре Колпаковой Д.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело №2а-79/2025 по административному иску Межрайонной ИФНС РФ №2 по Московской области к ФИО1 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Московской области обратилась в суд с указанным иском, в котором просит взыскать с ответчика пени ЕНС за период с 07.02.2024 г. по 17.05.2024 г. в сумме 9967 руб. 80 коп., указав в обоснование иска на то, что налоговый орган исчислил в отношении страховых взносов и НДФЛ, которую ФИО1 не исполнил, в связи с чем образовалась сумма отрицательного сальдо ЕНС.

Представитель административного истца в судебном заседании поддержала заявленные требования, просила удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, ранее представил письменное возражение, в котором просил отказать в удовлетворении заявленных требований, поскольку взыскиваемая недоимка оплачена в полном объеме 07.08.2024 г.

Выслушав административного истца, исследовав материалы дела, суд считает исковые требования подлежащими удовлетворению, учитывая следующее.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога ли сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.23, п.1 ст.31 НК РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги. Налоговые органы вправе: взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ; предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНГТ).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Как установлено судом, по состоянию на 17.05.2024 г. у ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 50235 руб. 80 коп., которое до настоящего времени не погашено.

Указанная задолженность образовалась, в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- налог на доходы физических лиц, полученные от осуществления деятельности физическим лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и др. лицами, занимающиеся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2023 г. в размере 40268 руб.

- пени 9967 руб. 80 коп.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 9967 руб. 80 коп.

Суммы пеней начислены в соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Из материалов дела следует, что ответчику было направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 г. № 1550 на сумму 223386 руб. 65 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии с Приказом ФНС России от 02.12.2022 N ЕД-7-8/1151@ при изменении суммы задолженности налогоплательщику не направляется дополнительное (уточненное) требование.

Как указывает истец, в установленный законом срок ответчик сумму налога не оплатил (не оплатил в полном объеме).

Факт направления требования в адрес Налогоплательщика в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

В соответствии со ст. 52 НК РФ должнику направлено налоговое уведомление (форма КНД 1165025). В налоговом уведомлении указаны сумма налога, подлежащая оплате, объект налогообложения, период.

В связи с наличием у административного ответчика непогашенной задолженности Межрайонная ИФНС России № 2 по Московской области обратилась к мировому судье судебного участка № 197 Королевского судебного района Московской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам с ФИО1

17.07.2024 г. и.о. мирового судьи судебного участка № 197, мировой судья судебного участка № 86 Королевского судебного района Московской области вынес судебный приказ №2а-2733/2024, который был отменен 17.06.2024 г., в связи с поступлением от административного ответчика возражений относительного его исполнения.

Административный истец обратился в Королевский городской суд Московской области с настоящим административным иском 16.01.2025 г.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление в суд было подано не позднее шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, т.е. в пределах срока, предусмотренного абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Административный ответчик, возражая против удовлетворения требований, указал, что спорные недоимки были оплачены в полном объеме 07.08.2024 г. о чем имеется квитанция. Кроме того, в период с 20.07.2023 г. по 01.03.2025 г. ответчиком всего уплачено на счет единого налогового счета сумма в размере 241429 руб. 56 коп., непосредственно в период с 24.12.2024 г. по 01.03.2025 г. внесена сумма на счет единого налогового счета в размере 184088 руб. Административный иск поступил в суд 16.01.2025 г., суммы взыскания задолженности рассчитаны по состоянию на 15.07.2024 г., что в настоящий период не соответствует действительности.

Суд критически относится к доводам ответчика исходя из следующего.

Из ответа на судебный запрос Межрайонной ИФНС РФ №2 по Московской области от 05.05.2025 г. следует, что денежные средства ЕНП в сумме 278297 руб. 82 коп. с 01.01.2023 г. по 15.04.2025 г. были своевременно зачислены на ЕНС. После чего распределены по налогам, согласно начисленной в отдельные карточки налоговых обязанностей:

- налог на доходы физических лиц за 2016 г. (оплата задолженности от 07.08.2024 г.);

- налог на доходы физических лиц за 2017 г. (оплата задолженности от 07.08.2024 г.);

- налог на доходы физических лиц за 2019 г. (оплата задолженности от 07.08.2024 г.);

- налог на доходы физических лиц за 2023 г. (оплата задолженности от 24.12.2024 г.);

- страховые взносы в бюджет фонда ОМС за 2017 г. (оплата задолженности от 24.12.2024 г.);

- страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ (с 01.01.2017 г.) за 2017 г. (оплата задолженности от 24.12.2024 г.);

- страховые взносы в бюджет фонда обязательного медицинского страхования за 2018 г. (оплата задолженности от 24.12.2024 г.);

- страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ (с 01.01.2017 г.) за 2018 г. (оплата задолженности от 24.12.2024 г.);

- земельный налог за 2017 г. (оплата задолженности от 24.12.2024 г.);

- страховые взносы в бюджет фонда обязательного медицинского страхования за 2019 г. (оплата задолженности от 28.01.2025 г.);

- страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ (с 01.01.2017 г.) за 2019 г. (оплата задолженности от 28.01.2025 г.);

- страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ (с 01.01.2017 г.) за 2021 г. (оплата задолженности от 28.01.2025 г.);

- страховые взносы в бюджет фонда обязательного медицинского страхования за 2021 г. (оплата задолженности от 28.01.2025 г.);

- страховые взносы в бюджет фонда обязательного медицинского страхования за 2022 г. (оплата задолженности от 28.01.2025 г.);

- страховые взносы в бюджет фонда обязательного медицинского страхования за 2023 г. (оплата задолженности от 28.01.2025 г.);

- страховые взносы в бюджет фонда обязательного медицинского страхования за 2024 г. (оплата задолженности от 18.02.2025 г.).

Меры принудительного взыскания налоговым органом последовательно применены и своевременно выставлены.

На основании совокупной обязанности налогоплательщика, производится зачет с ЕНП в счет платежей в бюджет в следующей последовательности (п. 8 ст. 45 НК РФ):

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Таким образом, на основании п. 8 ст. 45 НК РФ инспекция зачла поступившую сумму ЕНП в счет исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что оснований не доверять представленным ответчиком доказательствам, расчетам не имеется, расчеты не оспорены, арифметически являются верными, доказательств добровольного исполнения обязательств по рассматриваемому требованию со стороны административного ответчика до рассмотрения дела не имеется.

Поскольку до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено, доказательств обратного не представлено, суд находит административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 2 по Московской области о взыскании пени подлежащими удовлетворению.

В связи с удовлетворением иска, с ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 180-186 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС РФ №2 по Московской области к ФИО1 - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС РФ №2 по Московской области пени за период с 07.02.2024 г. по 17.05.2024 г. в сумме 9967 руб. 80 коп., и в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд в течение месяца с даты принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: Касьянов В.Н.

Решение изготовлено в окончательной форме 13.05.2025 г.