Дело № 2а-1-258/2022

Решение

Именем Российской Федерации

29 сентября 2022 г. пгт. Спирово

Вышневолоцкий межрайонный суд Тверской области (постоянное судебное присутствие в пгт. Спирово Спировского района Тверской области) в составе председательствующего судьи Некрасова Р.Ю.,

при секретаре судебного заседания Луцкой Я.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №8 по Тверской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать задолженность по налогам и пени в общей сумме 2061,71 рублей, в том числе земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2015-2016 г. в размере 1727 руб. и пени за несвоевременную уплату налога в размере 334,71 руб.

В обоснование административного иска указано, что согласно сведений, предоставленных органами, осуществляющими государственную регистрацию земельных участков на территории РФ, в собственности ФИО1 находится земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>. Инспекция начислила ФИО1 земельный налог за 2015 год в сумме 121,00 руб., земельный налог за 2016 год в сумме 1606,00 руб., которые в установленный срок не уплачены. В связи с тем, что налоги должником не уплачены в бюджет в установленный законодательством срок, Инспекцией на основании положений ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес должника направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 27.11.2017 № 6751, от 07.02.2018 №1077, от 05.02.2019 № 11984, от 11.07.2019 № 30855. В связи с тем, что налогоплательщиком налоги не уплачены в бюджет в установленный законодательством о налогах и сборах срок, на основании положений ст. 75 HK РФ нaлoгoплaтeльщикy начислены пени. Определением от 22.11.2019 мировым судьей судебного участка №54 Тверской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа, поскольку указанные в заявление требования не являются бесспорными.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, поступило письменное ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя, просили восстановить пропущенный срок для обращения в суд с указанным административным исковым заявлением.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался о времени и месте судебного заседания посредством направления в адрес его регистрации заказной судебной корреспонденции, отправление возвратилось в адрес суда с отметкой об истечении срока хранения.

Исследовав материалы административного дела, суд находит заявленные исковые требования подлежащими удовлетворению.

В соответствии с п. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации от 08.03.2015 №21-ФЗ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Согласно п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ставка земельного налога установлена решением Собрания депутатов Торжокского района от 21.11.2008 года № 309 «О земельном налоге».

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней, штрафов.

Статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Согласно п. 2 и пп.1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. Обязанность по уплате налога должна прекращается с его уплатой налогоплательщиком. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствие с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и уплачивается одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, в собственности ФИО1 находится земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.

Административному ответчику начислялся земельный налог.

В связи с тем, что налогоплательщиком налоги не уплачены в бюджет в установленный законодательством о налогах и сборах срок, на основании положений ст. 75 HK РФ нaлoгoплaтeльщикy начислены пени.

В адрес налогоплательщика налоговой инспекцией направлялись налоговые уведомления: №64403452 от 04.09.2016 об уплате земельного налога за 2015 год на общую сумму 238,00 рублей №68945757 от 21.09.2017 об уплате земельного налога за 2016 год на общую сумму 1924,00 рублей №53804460 от 15.08.2018 об уплате земельного налога за 2017 год на общую сумму 1924,00 рублей,

Направление налоговых уведомлений подтверждается представленными копиями списков заказной почтовой корреспонденции.

Требования об уплате налогов и пеней от 27.11.2017 № 6751 на сумму 121,00 руб. и пени в сумме 13.52 руб. по сроку уплаты до 22.01.2018, от 07.02.2018 №1077 на сумму 1606,00 руб. и пеней на сумму 28,23 руб. по сроку уплаты до 03.04.2018, от 05.02.2019 №11984 на сумму 1606,00 руб. и пеней на сумму 25,96 руб. по сроку уплаты до 29.03.2019, от 11.07.2019 № 30855 на сумму пени 306,54 руб. по сроку уплаты до 06.11.2019, направлены в адрес налогоплательщика ФИО1, что подтверждается представленными административным истцом копиями списков заказной почтовой корреспонденции.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 04 марта 2013 года N 20-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ, действующего на момент спорных правоотношений) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями №11984 от 05.02.2019 г., следует, что сумма задолженности по земельному налогу и пени превысила 3000 рублей.

Следовательно, исходя из положений абзаца третьего части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, инспекция должна была обратиться к мировому судье с административным заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени в срок до 29.09.2019 г.

Налоговый орган обратился к мировому судье с административным заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени 14.11.2019 г., то есть за пределами установленного срока для обращения в суд с административным иском о взыскании задолженности по земельному налогу и пени.

Кроме того, после вынесения мировым судьей судебного участка № 54 Тверской области 22.11.2019 г. определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением только 05.09.2022 г., то есть за пределами установленного законодательством 6-месячного срока.

Таким образом, административным истцом срок обращения в суд с заявлением о взыскании с административного ответчика, как налогоплательщика, причитающейся к уплате суммы задолженности, пропущен.

Суд учитывает, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей. Исчисление установленных Налоговым кодексом РФ сроков для принудительного взыскания налога производится исходя из совокупности указанных сроков.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 11.06.1999 N 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса РФ", при рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, а в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О).

Оснований для признания уважительными причин пропуска для обращения в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2015-2016 годы и пени не установлено.

При таких обстоятельствах, ходатайство Межрайонной ИФНС России №8 по Тверской области о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд удовлетворению не подлежит.

Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

Исходя из установленных обстоятельств, суд считает необходимым отказать Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области в удовлетворении административного иска к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 178, 179 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени в общей сумме 2061 (две тысячи шестьдесят один) рубль 71 копейка, в том числе земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2015-2016 г. в размере 1727 (одна тысяча семьсот двадцать семь) рублей 00 копеек и пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2015-2016 г. в размере 334 (триста тридцать четыре) рубля 71 копейка, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Вышневолоцкий межрайонный суд Тверской области постоянное судебное присутствие в пгт. Спирово Спировского района Тверской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий Р.Ю. Некрасов

Мотивированное решение составлено 7 октября 2022 года

Судья Р.Ю. Некрасов

УИД: 69RS0006-02-2022-000440-80

1версия для печати