Дело № 05-0334/2023

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

адрес 17 мая 2023 года

Судья Хамовнического районного суда адрес фио, с участием представителя Акционерного общества «Российский Сельскохозяйственный банк» по доверенности фио, рассмотрев в открытом судебном заседании дело об административном правонарушении, предусмотренном ст. 17.7 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в отношении юридического лица Акционерного общества «Российский Сельскохозяйственный банк», ОГРН <***>, ИНН <***>, юридический адрес: адрес,

УСТАНОВИЛ:

25 апреля 2023 года старшим государственным налоговым инспектором отдела оперативного контроля, референтом государственной гражданской службы РФ 1 класса Управления ФНС России по адрес фио составлен протокол № 10002311500043200001 об административном правонарушении по ст. 17.7 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в отношении Акционерного общества «Российский Сельскохозяйственный банк».

Представитель адрес в судебное заседание явился, пояснил, что Банк не согласен с вмененным административным правонарушением, просил производство по делу прекратить ввиду отсутствия события или состава правонарушения, так как у Банка в силу закона отсутствует обязанность раскрывать банковскую тайну по запросу ФНС вне рамок налоговой проверки.

Суд, проверив представленные материалы и доказательства, приходит к следующим выводам.

Статьей 17.7 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность за умышленное невыполнение требований прокурора, вытекающих из его полномочий, установленных федеральным законом, а равно законных требований следователя, дознавателя или должностного лица, осуществляющего производство по делу об административном правонарушении.

Из содержания диспозиции приведенной нормы вытекает, что привлечение к административной ответственности по данной норме возможно лишь в том случае, если невыполнение требования, в данном случае должностного лица, осуществляющего производство по делу об административном правонарушении, носит умышленный характер, то есть имеет место вина субъекта административного правонарушения в форме умысла.

В соответствии с ч. 1 ст. 2.2 Кодекса РФ об административных правонарушениях административное правонарушение признается совершенным умышленно, если лицо, его совершившее, сознавало противоправный характер своего действия (бездействия), предвидело его вредные последствия и желало наступления таких последствий или сознательно их допускало, либо относилось к ним безразлично.

Объектом административного правонарушения, предусмотренного ст. 17.7 Кодекса РФ об административных правонарушениях, является институт государственной власти в виде реализации полномочий, в частности, должностным лицом, действующим от имени государства и представляющего его интересы, вытекающие из норм закона.

Объективную сторону правонарушения составляет, в частности, умышленное невыполнение законных требований, в данном случае, должностного лица, осуществляющего производство по делу об административном правонарушении.

В связи с этим, подлежит установлению законность и обоснованность требований должностного лица, осуществляющего производство по делу об административном правонарушении, неисполнение которых вменено Банку.

Главным государственным налоговым инспектором отдела оперативного контроля УФНС России по адрес фио возбуждено дело об административном правонарушении по ч. 1 ст. 14.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях, проводилось административное расследование по факту наличия события административного правонарушения в отношении фио (ИНН <***>).

В целях подтверждения предположений о наличии в действиях фио состава административного правонарушения Главным государственным налоговым инспектором отдела оперативного контроля УФНС России по адрес фио, в соответствии с ч. 1 ст. 26.10 Кодекса РФ об административных правонарушениях, принято решение запросить у Банка сведения, вынесено определение от 09 февраля 2023 года № 27-13/20-2, которым истребованы у адрес:

- выписки по операциям по расчетному (лицевым) счету фио № 42301810635500000158 за период с 01 мая 2022 года по 01 февраля 2023 года;

- в случае наличия у фио расчетных (лицевых) счетов, не поименованных выше, представить по ним информацию (номер, дату открытия), а также выписки по операциям по расчетному (лицевому) счету за период с 01 мая 2022 года по 01 февраля 2023 года;

- в выписке отразить идентифицирующие сведения (для идентификации и последующего опроса – наименование ЮЛ, ФИО, ИНН (при наличии сведений)) физических и юридических лиц, осуществивших перевод (зачисление) денежных средств на счета фио, а также отразить основание для их перечисления;

- копии договоров об открытии расчетных счетов (иных договоров), на основании которых открыты указанные банковские счета;

- подтвердить/опровергнуть информацию о том, что фио использует дистанционное банковское обслуживание соответствующих расчетных счетов (банк-онлайн, интернет банкинг, интернет-банк и т.п.).

Определение от 09 февраля 2023 года № 27-13/20-2 об истребовании сведений направлено в адрес адрес почтой и получено им 16 февраля 2023 года.

В соответствии со ст. 26.10 Кодекса РФ об административных правонарушениях истребуемые сведения должны быть направлены в трехдневный срок со дня получения определения. При невозможности представления указанных сведений организация обязана в трехдневный срок уведомить об этом в письменной форме судью, орган, должностное лицо, вынесших определение.

17 февраля 2023 года, то есть с соблюдением срока, установленного статьей 26.10. Кодекса РФ об административных правонарушениях, ответным письмом № Е01-0-05/13016 за подписью должностного лица – директора ЕСЦ «Центральный» адресфио ФИО1 Банк сообщил о невозможности представления запрашиваемых сведений в силу их отнесения к информации, составляющей банковскую тайну, в условиях отсутствия оснований для ее раскрытия.

25 апреля 2023 года старший государственный налоговый инспектор отдела оперативного контроля, референт государственной гражданской службы РФ 1 класса Управления ФНС России по адрес фио составил протокол № 10002311500043200001 о возбуждении в отношении адрес дела об административном правонарушении, предусмотренном статьей 17.7 Кодекса РФ об административных правонарушениях, ссылаясь на то, что в силу ст. 82 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ. Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, плательщиков страховых взносов, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах.

Вместе с тем, на налоговые органы, помимо налогового контроля возложены и иные полномочия. Так, в частности, Кодексом РФ об административных правонарушениях налоговым органам предоставлены права возбуждать дела об административных правонарушениях и проводить соответствующие мероприятия (административные расследования, истребовать необходимые сведения в рамках дел об административных правонарушениях).

Поскольку Кодекс РФ об административных правонарушениях не освобождает кредитные организации (банки) от исполнения обязанности по предоставлению истребуемых сведений, по мнению УФНС России по адрес, Банк в любом случае обязан предоставить запрашиваемые сведения.

В силу ч. 1 ст. 26 Федерального закона от 02 декабря 1990 года № 395-1 «О банках и банковской деятельности» на кредитные организации возложена обязанность по сохранению банковской тайны, а также установлен перечень, которые вправе получать справки по операциям и счетам.

В ч. 2 ст. 26 Федерального закона от 02 декабря 1990 года № 395-1 «О банках и банковской деятельности» установлено, что справки по операциям и счетам юридических лиц и граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, выдаются кредитной организацией налоговым органам в случаях, предусмотренных законодательными актами об их деятельности.

В силу ч. 32 ст. 26 Федерального закона № 395-1 сведения о наличии счетов, вкладов (депозитов) и (или) об остатках денежных средств на счетах, вкладах (депозитах), по операциям на счетах, по вкладам (депозитам) организаций, граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, физических лиц предоставляются кредитной организацией налоговым органам в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Специальным законом, регулирующим права и обязанности налоговых органов, является Налоговый кодекс Российской Федерации (подпункт 4 пункта 2 статьи 1 НК РФ).

Необходимо учитывать, что в статье 82 НК РФ указано, что налоговый контроль проводится в других формах, предусмотренных НК РФ, то есть в формах, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, а не иными федеральными законами, в том числе Кодексом РФ об административных правонарушениях.

УФНС России по адрес неверно отразило в протоколе содержание статьи 82 Налогового кодекса РФ.

Пунктом 2 статьи 86 НК РФ установлено, что Банки обязаны выдавать налоговым органам справки о наличии счетов, вкладов (депозитов) в банке и (или) об остатках денежных средств (драгоценных металлов) на счетах, вкладах (депозитах), выписки по операциям на счетах, по вкладам (депозитам) организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, а также справки об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации в электронной форме в течение трех дней со дня получения мотивированного запроса налогового органа в случаях, предусмотренных настоящим пунктом.

Иные пункты норм НК РФ, положения Кодекса РФ об административных правонарушениях в указанные случаи не входят.

Абзацем 3 пункта 2 статьи 86 НК РФ предусмотрено, что справки о наличии счетов, вкладов (депозитов) и (или) об остатках денежных средств (драгоценных металлов) на счетах, вкладах (депозитах), выписки по операциям на счетах, по вкладам (депозитам) физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в банке, справки об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств могут быть запрошены налоговыми органами при наличии согласия руководителя вышестоящего налогового органа или руководителя (заместителя руководителя) федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в случаях проведения налоговых проверок в отношении этих лиц либо истребования у них документов (информации) в соответствии с пунктом 1 статьи 93.1 НК РФ.

Таким образом, суд приходит к выводу, что запрошенные УФНС России по адрес сведения в отношении фио, не являющегося индивидуальным предпринимателем, составляющие банковскую тайну, могут быть предоставлены Банком либо в случае проведения налоговой проверки в отношении фио, либо в порядке пункта 1 статьи 93.1 НК РФ.

При этом, запрос сведений в рамках проведения налоговой проверки может быть направлен при наличии согласия руководителя вышестоящего налогового органа или руководителя (заместителя руководителя) федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, чего в данном случае не было.

Виды налоговых проверок, основания для их проведения и мероприятия, проводимые в рамках налоговых проверок, установлены НК РФ.

В рассматриваемом деле, оснований считать, что в отношении фио проводилась налоговая проверка в соответствии с НК РФ, не имеется, поскольку в определении об истребовании от 09 февраля 2023 года № 27-13/20-2 указано, что сведения запрашиваются у Банка в ходе административного расследования.

Пунктом 1 статьи 93.1 НК РФ установлено, что должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента, у лица, которое осуществляет (осуществляло) ведение реестра владельцев ценных бумаг, или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента), эти документы (информацию), в том числе связанные с ведением реестра владельца ценных бумаг.

Соответственно, в порядке пункта 1 статьи 93.1 НК РФ налоговый орган вправе запросить у Банка сведения также при проведении налоговой проверки.

Вне рамок проведения налоговой проверки сведения, составляющие банковскую тайну, в отношении физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не могут быть раскрыты Банком по запросу налогового органа.

Ст. 26 Федерального закона № 395-1, регулирующая порядок предоставления банками справок по операциям и счетам их клиентов, содержит исчерпывающий перечень лиц (органов), которые вправе получать от банков информацию, составляющую банковскую тайну, а также основания для истребования информации. Иные случаи для истребования информации, составляющей банковскую тайну клиента банка, например, при производстве дела об административном правонарушении, ни названной статьей Федерального закона № 395-1, ни иными нормами действующего законодательства не предусмотрены.

Поскольку действующее законодательство не предусматривает право налоговых органов запрашивать и корреспондирующую ему обязанность кредитных организаций раскрывать сведения, составляющие банковскую тайну, на основании запросов налоговых органов в рамках проводимых ими административных расследований, определение УФНС России по адрес от 09.02.2023 № 27-13/20-2 об истребовании сведений не может быть признано законным.

Соответственно, событие и состав такого правонарушения как неисполнение законного требования должностного лица, осуществляющего производство по делу об административном правонарушении, предусмотренного ст. 17.7 Кодекса РФ об административных правонарушениях, в данном случае отсутствуют.

При этом, исполнение адрес обязанностей по сохранению банковской тайны и ее раскрытие в установленном законом порядке не может быть признано умышленным совершением правонарушения, предусмотренного ст. 17.7 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

П. п. 1, 2 ч. 1 ст. 24.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях устанавливают, что производство по делу об административном правонарушении не может быть начато, а начатое производство подлежит прекращению при отсутствии события административного правонарушения, равно как и при отсутствии состава такого правонарушения.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 24.5, 29.9, 29.10, 29.11 Кодекса РФ об административных правонарушениях, судья

ПОСТАНОВИЛ:

Производство в отношении Акционерного общества «Российский Сельскохозяйственный банк», ОГРН <***>, ИНН <***>, юридический адрес: адрес, по делу об административном правонарушении, предусмотренном статьей 17.7 Кодекса РФ об административных правонарушениях – прекратить.

Настоящее постановление может быть обжаловано в Московский городской суд в течение 10 суток со дня получения копии постановления.

Судья фио