Решение по делу № 2А-1474/2025 от 13.10.2025 | Октябрьский районный суд г. Краснодара (Краснодарский край)

к делу № 2а-1474/2025УИД: 23RS0036-01-2025-002271-65

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 октября 2025 года г. Краснодар

Октябрьский районный суд г. Краснодара в составе: председательствующего судья – Суров А.А.,

при помощнике судьи Кренёвой К.В.,

с участием представителя административного истца ФИО6, действующей на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ,

административного ответчика ФИО1,

представителя административного ответчика - адвоката ФИО7, действующего на основании ордера № от ДД.ММ.ГГГГ,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России №3 по г. Краснодару к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

установил:

ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени.

В обоснование предъявленных требований указано, что налогоплательщик состоял на учете в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ. На основании решения адвокатской палаты <адрес> деятельность ФИО1 как адвоката приостановлена с 30.07.2021г. Налогоплательщиком в срок установленным законодательством не были исполнены обязательства об уплате страховых взносов. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Налоговым органом в соответствии со статьей 69 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), в котором предлагалось в добровольном порядке оплатить вышеуказанную задолженность. В отношении налогоплательщика Инспекцией сформировано решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ №. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 14 719.09 руб., которые налоговый орган просит взыскать с ФИО1

В процессе судебного разбирательства налоговый орган уточнил заявленные требования, просил взыскать с ФИО1 ИНН № задолженность по пене в размере 11 564.26 рублей.

В судебном заседании представитель административного истца поддержал уточненные требования просил их удовлетворить.

Административный ответчик, его представитель с требованиями налогового органа не согласились, просили в удовлетворении требований отказать.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить законно установленные налоги.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Судом установлено, что ФИО2 стоит на учете в ИФНС России № 3 по г. Краснодару по месту жительства ДД.ММ.ГГГГ Согласно сведениям, содержащимся в информационной системе налоговых органов налогоплательщик состоял на учете в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ. На основании решения адвокатской палаты Краснодарского края деятельность ФИО1 как адвоката приостановлена с 30.07.2021г.

Федеральными законами от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" и от 03.07.2016г. № 250-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в свяи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» установлено, что полномочия по администрированию страховых взносов с 01.01.2017 г. возложены на налоговые органы.

При этом устанавливается определенный уровень страховых гарантий застрахованным лицам, обеспечиваемый за счет поступлений страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов.

Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя для индивидуальных предпринимателей исходя из их дохода, который заключается в следующем: - в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года; - в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым данного подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым данного подпункта;

Положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ установлен следующий размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 8 426 руб. за расчетный период 2021 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, в фиксированном размере 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, и в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Уплата индивидуальными предпринимателями страховых взносов осуществляется независимо от возраста, вида осуществляемой деятельности и факта получения от нее доходов в конкретном расчетном периоде.

B случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 НК РФ, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 НК РФ.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Налоговым органом начислены налогоплательщику страховые взносы в фиксированном размере за 2018-2023 годы

Согласно Определению Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 г. № 621-О-О, предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя, не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и др.

Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, то есть не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков и т.п., равно как и о том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса индивидуального предпринимателя.

Таким образом, обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП (Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей) в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено НК РФ.

Налогоплательщиком в срок установленным законодательством не были исполнены обязательства об уплате страховых взносов.

Согласно сведениям, поступившим из Управления ГИБДД ГУВД по Краснодарскому краю транспорт, принадлежащий физическому лицу, является объектом налогообложения:

Количество месяцев владения в 2018г. 12/12 код №, ИФНС России № по <адрес>: Категория Легковой автомобиль Гос. рег. знак № ФИО3 МЕРСЕДЕС-БЕНЦ Номер двигателя № Год выпуска 2009 Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ Расчет суммы транспортного налога за 2018: 170.00. х 50.00 х 12/12 = 8 500.00 руб.

Количество месяцев владения в 2019г. 10/12 код №, ИФНС России № по <адрес>: Категория Легковой автомобиль Гос. рег. знак № ФИО3 МЕРСЕДЕС-БЕНЦ Номер двигателя № Год выпуска 2009 Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ Расчет суммы транспортного налога за 2019: 170.00 х 50.00 х 10/12 = 7 083.00 руб.

Количество месяцев владения в 2019г. 1/12 код №, ИФНС России № по <адрес>: Категория Легковой автомобиль Гос. рег. знак № ФИО3 ЛЕНД РОВЕР ФРИЛЕНДЕР 2 Номер двигателя № Год выпуска 2010 Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ Расчет суммы транспортного налога за 2019: 149.60 х 25.00 х 1/12 = 312.00 руб.

Количество месяцев владения в 2020г. 12/12 код №, ИФНС России № по <адрес>: Категория Легковой автомобиль Гос. рег. знак № ФИО3 ЛЕНД РОВЕР ФРИЛЕНДЕР 2 Номер двигателя № Год выпуска 2010 Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ Расчет суммы транспортного налога за 2020: 149.60 х 25.00 х 12/12 = 3 740.00 руб.

Количество месяцев владения в 2021г. 12/12 код №, ИФНС России № по <адрес>: Категория Легковой автомобиль Гос. рег. знак № ФИО3 ЛЕНД РОВЕР ФРИЛЕНДЕР 2 Номер двигателя № Год выпуска 2010 Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ Расчет суммы транспортного налога за 2021: 149.60 х 25.00 х 12/12 = 3 740.00 руб.

Количество месяцев владения в 2022г. 12/12 код №, ИФНС России № по <адрес>: Категория Легковой автомобиль Гос. рег. знак № ФИО3 ЛЕНД РОВЕР ФРИЛЕНДЕР 2 Номер двигателя № Год выпуска 2010 Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ Расчет суммы транспортного налога за 2022: 149.60 х 25.00 х 12/12 = 3 740.00 руб.

Согласно сведениям, поступившим из Росреестра за налогоплательщиком числится

Квартиры, количество месяцев владения в 2020 году: 12/12 Кадастровый №, расположенная по адресу: 350000, <адрес>, 32 Дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ Налоговая ставка: 0.20 %

Квартира, количество месяцев владения в 2021 году: 12/12 Кадастровый № расположенная по адресу: 350000, <адрес>, 32 Дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ Налоговая ставка: 0.20 %

Квартира, количество месяцев владения в 2022 году: 12/12 Кадастровый № расположенная по адресу: 350000, <адрес>, 32 Дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ Налоговая ставка: 0.20 %

Налоговый орган в рамках компетенции, предоставленной статьей 52 НК РФ, исчислил суммы имущественных налогов за 2020-2022 годы и направил в адрес налогоплательщика посредством заказной почтовой корреспонденции следующие налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором исчислена сумма транспортного налога за 2018 год в общем размере 8 500.00 руб. и сообщено о необходимости уплатить налоги не позднее 02.12.2019

- № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором исчислена сумма транспортного налога за 2019 год в общем размере 7 395.00 руб. и сообщено о необходимости уплатить налоги не позднее 01.12.2020

- № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором исчислена сумма транспортного налога за 2020 год в общем размере 3 740.00 руб. и сообщено о необходимости уплатить налоги не позднее 01.12.2021

- № от ДД.ММ.ГГГГ в котором исчислена сумма транспортного налога за 2021 год в общем размере 3 740.00 руб. и сообщено о необходимости уплатить налоги не позднее 01.12.2022

- № от ДД.ММ.ГГГГ в котором исчислена сумма транспортного налога за 2022 год в общем размере 3 740.00 руб. и сумма налога на имущество за 2020-2022, а также сообщено о необходимости уплатить налоги не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 11 564.26 рублей.

Статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» определено, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно п. 3 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Положениями пункта 3 статьи 46 НК РФ установлено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа о взыскании задолженности посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 НК РФ.

Согласно п. 4 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

В отношении налогоплательщика Инспекцией сформировано решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 08.08.2023 № 259.

Пунктом 1 статьи 75 НК РФ определено, что пеней признается установленная этой нормой денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня считается в соответствии со ст. 75 НК РФ по следующей формуле: сумма пени = недоимка по налогу * количество дней просрочки * 1/300 * действующая ставка рефинансирования.

Неисполнение вышеуказанного требования явилось основанием для обращения налогового органа к мировой судье судебного участка № 58 Центрального внутригородского округа города Краснодара с заявлением о вынесении судебного приказа в порядке статьи 48 НК РФ.

Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности с налогоплательщика.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мировой судья отменил судебный приказ № в связи с тем, что налогоплательщик не согласен с судебным приказом.

Согласно статье 31 НК РФ налоговым органам вменена обязанность взыскивать с налогоплательщиков недоимки, задолженность и пени по платежам в бюджет всех уровней.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, на основании пункта 3 статьи 48 НК РФ и статьи 286 КАС РФ, у налогового органа возникли основания для взыскания задолженности по пени.

По смыслу статей 57, 71, 72, 75 Конституции Российской Федерации основой бюджета государства выступают налоги и сборы.

Однако отношения к периоду 2018 года, и истекший период до 2023 года, о котором идет речь в исковом заявлении, пересекаются с предыдущими исковыми заявлениями административного истца в адрес ФИО1, рассмотренные ранее Октябрьским районным судом <адрес>, в удовлетворении которых было отказано. В частности: Решением от ДД.ММ.ГГГГ по делу № Решением от ДД.ММ.ГГГГ по делу № Решением от ДД.ММ.ГГГГ по делу № Решением от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-2260/2021 Решением от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а№.

Также, согласно, выписки из протокола № Заседания совета адвокатской Палаты Краснодарского края от ДД.ММ.ГГГГ, статус адвоката у ответчика ФИО1 приостановлен с ДД.ММ.ГГГГ. Приостановление действует по настоящее время, поэтому обязательные взносы в пенсионный фонд после даты приостановки статуса никак начисляться не могут.

Вместе с тем указанная налоговым органом задолженность образовалась не только по страховым взносам и пенсионному страхованию, а и по налогу на имущество и транспортному налогу.

Судом проверен расчет задолженности по пени и признана верной задолженность в размере 6 224 рубля 22 копейки.

Таким образом, суд считает необходимым удовлетворить частично уточненное административное исковое заявление.

Согласно пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождается: государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемом Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов или ответчиков.

Таким образом, ИФНС России № 3 по г. Краснодару освобождена от уплаты государственной пошлины, в этой связи, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию с административного ответчика в доход государства госпошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России №3 по г. Краснодару к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ИНН № в пользу ИФНС России №3 по г. Краснодару задолженность по пени в размере 6 224 (шесть тысяч двести двадцать четыре) рубля 22 копейки.

Взыскать с ФИО1 ИНН № в доход государства государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Октябрьский районный суд города Краснодара в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 20 октября 2025 года.

Судья