Решение по делу № 2А-422/2023 от 12.04.2023 - о взыскании недоимки по транспортному и земельному налогам, пени.

Дело № 2а-422/2023

УИД 22RS0013-01-2022-007122-94

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 апреля 2023 года г.Бийск

Бийский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Блиновой Е.А.

при секретаре Поповой Н.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному и земельному налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 с учетом уточнения (л.д.58-64 Том 3) о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 19721,22 руб., пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 9 февраля по 11 ноября 2021 года в размере 1338,93 руб., недоимки по земельному налогу (ОКТМО 01607422) за 2020 год в размере 41197 руб., пени по нему за период с 2 по 15 декабря 2021 года в размере 144,19 руб., пени по земельному налогу (ОКТМО 01607422) за 2019 год за период с 9 февраля по 11 ноября 2021 года в размере 2178,09 руб., недоимки по земельному налогу (ОКТМО 01607444) за 2020 год в размере 11697,92 руб., пени по земельному налогу (ОКТМО 01607444) за 2019 год за период с 9 февраля по 11 ноября 2021 года в размере 487,48 руб., пени по земельному налогу (ОКТМО 01607405) за 2019 год за период с 9 февраля по 11 ноября 2021 года в размере 627,50 руб., на общую сумму 77392,33 руб.

В обоснование административных исковых требований указала, что ФИО1 является плательщиком названных налогов, поскольку в 2019-2020 годах ему на праве собственности принадлежали легковые и грузовые автомобили, автобусы, а также земельные участки, расположенные в Быстроистокском районе Алтайского края. Административному ответчику направлялись налоговые уведомления № 9780763 от 3 августа 2020 года, № 25397946 от 1 сентября 2021 года и требования № 8224 от 9 февраля 2021 года, № 101693 от 12 ноября 2021 года, № 158079 от 16 декабря 2021 года о необходимости уплаты указанных сумм налогов и пеней, однако налоги и пени в полном объеме и своевременно уплачены не были, в связи с чем Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанных выше сумм, однако в связи с поступлением возражений административного ответчика судебный приказ был отменен.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 просил в удовлетворении требований отказать, указывая на отсутствие оснований для взыскания с него данной задолженности.

Иные лица, участвующие в деле, извещенные о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, не явились, об отложении разбирательства не ходатайствовали, в связи с чем суд находит возможным рассмотрение дела в их отсутствие.

Изучив материалы дела, выслушав ФИО1 суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) (здесь и далее нормы приведены в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1 статьи 357 Кодекса).

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 Кодекса налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу пункта 1 статьи 361 Кодекса налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно (пункт 2 той же статьи).

Закон Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» (далее – Закон № 66-ЗС) в статье 1 установил ставку в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя до 100 л.с. – 10 руб., в отношении грузовых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. – 40 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. – 50 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. – 65 руб., в отношении автобусов с мощностью двигателя до 130 л.с. – 50 руб.

На транспортные средства категории «Автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно» устанавливается налоговая ставка в размере 0 руб., в частности налогоплательщикам – лицам, достигшим возраста 60 лет для мужчин и 55 лет для женщин (пункт 1 статьи 3 Закона № 66-ЗС).

Как следует из материалов дела, ФИО1 в 2010 году достиг возраста 60 лет.

За ответчиком были зарегистрированы легковой автомобиль ГАЗ 3110 (с 31 января 2009 года по 31 марта 2022 года), государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 90 л.с., грузовые автомобили ЗИЛ 130 (с 2 декабря 2004 года по 31 марта 2022 года), государственный регистрационный знак № мощность двигателя 150 л.с., ГАЗ 3507 (с 2 декабря 2004 года по 31 марта 2022 года), государственный регистрационный знак № мощность двигателя 115 л.с., ЗИЛ 4502 (с 18 августа 2007 года по 31 марта 2022 года), государственный регистрационный знак № мощность двигателя 150 л.с., автобус УАЗ 330301 (с 2 декабря 2004 года по 31 марта 2022 года), государственный регистрационный знак № мощность двигателя 75 л.с.

Разрешая административные исковые требования о взыскании пени по транспортному налогу за 2019 год, суд исходит из следующего.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как разъяснено в пунктах 51, 57 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Постановление), при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Кодекса, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Кодекса не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Федеральным законом от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» пункт 1 статьи 70 налогового кодекса Российской Федерации был дополнен абзацем, согласно которому требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3000 рублей.

Таким образом, налоговый орган вправе предъявлять ко взысканию пени как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения (погашения) основного обязательства по уплате налога. При этом пени могут взыскиваться только в случае своевременного принятия налоговым органом мер к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Как следует из материалов дела, в налоговом уведомлении № 9780763 от 3 августа 2020 года исчислен транспортный налог за 2019 год в отношении грузового автомобиля ЗИЛ 130, государственный регистрационный знак № в размере 6000 руб. (150 х 40 х 12/12), автобуса УАЗ, государственный регистрационный знак № в размере 3750 руб. (75 х 50 х 12/12), грузового автомобиля ГАЗ 3507, государственный регистрационный знак № в размере 4600 руб. (115 х 40 х 12/12), грузового автомобиля ЗИЛ 4502, государственный регистрационный знак № в размере 6000 руб. (150 х 40 х 12/12), легкового автомобиля ГАЗ 3110, государственный регистрационный знак № в размере 900 руб. (90 х 10 х 12/12), грузового автомобиля ЗИЛ ММЗ 554М, государственный регистрационный знак № в размере 4360 руб. (109 х 40 х 12/12), автобуса КАВЗ3976, государственный регистрационный знак №, в размере 4500 руб. (90 х 50 х 12/12), грузового автомобиля Камаз 55102, государственный регистрационный знак № в размере 13650 руб. (210 х 65 х 12/12), в общей сумме 43760 руб. Сумма налога к уплате с учетом переплаты (32042,86 руб.) составила 11717,14 руб. (43760 – 32042,86) (л.д.15-16 Том 1).

Сумма переплаты по транспортному налогу на момент выставления данного уведомления подтверждается карточкой расчетов с бюджетом, из которой усматривается, что по состоянию на 3 августа 2020 года переплата составила 32042,86 руб. (л.д.8-12 Том 3).

В соответствии с пунктами 1 статьи 362, пунктом 1 статьи 363 транспортный налог исчисляется налоговым органом, срок уплаты налога установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 4 статьи 57 Кодекса предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Пунктом 2 статьи 52 Кодекса установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации (пункт 3 статьи 52 Кодекса).

Налоговое уведомление № 9780763 от 3 августа 2020 года направлено ФИО1 по адресу его регистрации заказным письмом 21 сентября 2020 года, что подтверждается списком заказных писем № 284723 (л.д.17 Том 1), а также скриншотом из АИС Налог 3-Пром (л.д.187 Том 2).

Таким образом, административному ответчику было направлено уведомление об уплате транспортного налога в размере 11717,14 руб. (сумма налога к уплате с учетом переплаты 43760 – 32042,86).

Вместе с тем согласно пояснениям Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю транспортный налог в отношении грузового автомобиля ЗИЛ ММЗ 554М, государственный регистрационный знак №, в размере 4360 руб., автобуса КАВЗ3976, государственный регистрационный знак №, в размере 4500 руб., грузового автомобиля Камаз 55102, государственный регистрационный знак №, в размере 13650 руб. не подлежал исчислению в данном уведомлении. Кроме того, в отношении легкового автомобиля ГАЗ 3110, государственный регистрационный знак № в размере 900 руб. налогоплательщику предоставлена льгота (л.д.190-191 Том 2, л.д.54-61, 70, 129-132 Том 3).

Как усматривается из карточки расчетов с бюджетом, в связи с изложенным транспортный налог за 2019 год был уменьшен:

- 13 декабря 2020 года на 900 руб. (в отношении легкового автомобиля ГАЗ 3110),

- 4 августа 2022 года на 8860 руб. (в отношении грузового автомобиля ЗИЛ ММЗ 554М, автобуса КАВЗ3976),

- 28 ноября 2022 года на 13650 руб. (в отношении грузового автомобиля Камаз 55102).

Кроме того, как следует из карточки расчетов с бюджетом, а также подтверждается письменными пояснениями налогового органа, платежными поручениями, в счет оплаты транспортного налога за 2019 год были учтены следующие суммы:

- 900 руб. из оплаты по исполнительному производству № 25446/19/22094-ИП (платежное поручение от 20 сентября 2019 года) (л.д.98 Том 3),

- 816,93 руб. из оплаты по исполнительному производству № 59012/19/22094-ИП (платежное поручение от 21 апреля 2020 года) (л.д.99 Том 3),

- 32911,85 руб. (платежное поручение от 16 марта 2022 года) (л.д.97 Том 3).

При таких обстоятельствах, учитывая, что в налоговом уведомлении № 9780763 от 3 августа 2020 года указана сумма транспортного налога за 2019 год к уплате 11717,14 руб., при этом не подлежал исчислению налог в отношении четырех вышеуказанных транспортных средств на общую сумму 23410 руб., суд приходит к выводу о том, что у ФИО1 отсутствовала задолженность по уплате транспортного налога за 2019 год.

В соответствии со статьей 69 Кодекса требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2).

Несмотря на отсутствие у ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2019 год, налоговым органом были выставлены следующие требования:

- № 8224 от 9 февраля 2021 года об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 32911,85 руб., пени по нему за период с 2 декабря 2020 года по 8 февраля 2021 года в размере 248,54 руб., срок для добровольного исполнения - до 24 марта 2021 года (л.д.93 Том 3);

- № 101693 от 12 ноября 2021 года об уплате пеней по транспортному налогу за 2019 год за период с 9 февраля по 11 ноября 2021 года в размере 2198,29 руб., срок для добровольного исполнения - до 16 декабря 2021 года (л.д.28 Том 1).

В таком случае указанные в настоящем административном исковом заявлении пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 9 февраля по 11 ноября 2021 года в размере 1338,93 руб. не подлежат взысканию.

Разрешая требования административного истца о взыскании транспортного налога за 2020 год, суд приходит к следующему.

В налоговом уведомлении № 25397946 от 1 сентября 2021 года исчислен транспортный налог за 2020 год в отношении грузового автомобиля ЗИЛ 130, государственный регистрационный знак <***>, в размере 6000 руб. (150 х 40 х 12/12), автобуса УАЗ, государственный регистрационный знак <***> в размере 3750 руб. (75 х 50 х 12/12), грузового автомобиля ГАЗ 3507, государственный регистрационный знак <***>, в размере 4600 руб. (115 х 40 х 12/12), грузового автомобиля ЗИЛ 4502, государственный регистрационный знак <***>, в размере 6000 руб. (150 х 40 х 12/12), грузового автомобиля ЗИЛ ММЗ 554М, государственный регистрационный знак <***>, в размере 4360 руб. (109 х 40 х 12/12), автобуса КАВЗ3976, государственный регистрационный знак <***>, в размере 4500 руб. (90 х 50 х 12/12), грузового автомобиля Камаз 55102, государственный регистрационный знак <***>, в размере 13650 руб. (210 х 65 х 12/12), в общей сумме 42860 руб. (л.д.22-23 Том 1).

Указанное налоговое уведомление направлено ФИО1 по адресу его регистрации заказным письмом 6 октября 2021 года, что подтверждается списком заказных писем № 484429 (л.д.24 Том 1), а также скриншотом из АИС Налог 3-Пром (л.д.186 Том 2).

Таким образом, у административного ответчика возникла обязанность по уплате транспортного налога за 2020 год.

Согласно пояснениям Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю транспортный налог за 2020 год в отношении грузового автомобиля ЗИЛ ММЗ 554М, государственный регистрационный знак № в размере 4360 руб., автобуса КАВЗ3976, государственный регистрационный знак № в размере 4500 руб., грузового автомобиля Камаз 55102, государственный регистрационный знак № в размере 13650 руб., в общей сумме 22510 руб. не подлежал исчислению в указанном уведомлении.

Как усматривается из карточки расчетов с бюджетом, недоимка по транспортному налогу за 2020 год была уменьшена 28 ноября 2022 года на сумму 22510 руб. (л.д.173-175 Том 2).

Кроме того, 4 августа 2022 года в счет оплаты транспортного налога за 2020 год зачтено 628,78 руб. (л.д.66 Том 3, л.д.33 Том 1), а потому недоимка по транспортному налогу за 2020 год составила 19721,22 руб. (42860 – 22510 – 628,78).

В связи с неуплатой задолженности по транспортному налогу за 2020 год налоговым органом в адрес ФИО1 заказным письмом 23 декабря 2021 года направлено требование № 158079 от 16 декабря 2021 года со сроком для добровольного погашения задолженности - до 28 января 2022 года, что подтверждается списком заказных писем № 501417, скриншотом из программы АИС Налог 3-Пром (л.д.18, 19, 21 Том 1, л.д.189 Том 2).

Принимая во внимание, что с учетом вышеприведенных обстоятельств у ФИО1 отсутствовала задолженность по транспортному налогу за 2019 год, платеж от 16 марта 2022 года в размере 32911,85 руб. (л.д.97 Том 3), зачтенный налоговым органом в счет погашения налога за 2019 год, следовало отнести на погашение недоимки по транспортному налогу за 2020 год, поскольку задолженности по транспортному налогу за более ранние налоговые периоды у административного ответчика не имелось.

При таких обстоятельствах задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 19721,22 руб. является погашенной, а потому отсутствуют основания для ее взыскания с ФИО1

При разрешении административных исковых требований о взыскании с административного ответчика пени по земельному налогу за 2019 год за период с 9 февраля по 11 ноября 2021 года суд приходит к следующему.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 387 Кодекса земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

В силу пункта 1 статьи 388 Кодекса налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Кодекса).

Согласно пункту 1 статьи 391 Кодекса налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 кв.м площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, являющихся, в частности пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание (пункт 5 статьи 391 Кодекса).

Уменьшение налоговой базы в соответствии с пунктом 5 настоящей статьи (налоговый вычет) производится в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика. При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на применение налогового вычета, уведомления о выбранном земельном участке налоговый вычет предоставляется в отношении одного земельного участка с максимальной исчисленной суммой налога (пункт 6.1 статьи 391 Кодекса).

Как предусмотрено пунктом 1 статьи 394 Кодекса, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

По делу установлено, что в 2019-2020 годах ФИО1 на праве собственности принадлежали земельные участки, расположенные по адресам:

- Алтайский край, Быстроистокский район, <данные изъяты>, право зарегистрировано с 11 июня 2010 года по 14 января 2021 года, вид разрешенного использования – для сельскохозяйственного производства, кадастровая стоимость по состоянию на 1 января 2019 года – 4723916 руб., на 1 января 2020 года – 3628255 руб.;

- Алтайский край, Быстроистокский район, <данные изъяты>, право зарегистрировано с 25 декабря 2009 года по настоящее время, вид разрешенного использования – для сельскохозяйственного производства, кадастровая стоимость по состоянию на 1 января 2019 года – 739860 руб., на 1 января 2020 года – 679680 руб.;

- Алтайский край, Быстроистокский район, <данные изъяты>, площадь 882000 кв.м, право зарегистрировано с 25 декабря 2009 года по 14 января 2021 года, вид разрешенного использования – для сельскохозяйственного производства, кадастровая стоимость по состоянию на 1 января 2019 года – 1843380 руб., на 1 января 2020 года – 1693440 руб.;

- Алтайский край, Быстроистокский район, <данные изъяты> кадастровый номер 22:07:160001:99, площадь 1701001 кв.м, право зарегистрировано с 9 сентября 2008 года, вид разрешенного использования – для сельскохозяйственного производства, кадастровая стоимость по состоянию на 1 января 2019 года – 3555092 руб., на 1 января 2020 года – 3265921 руб.;

- Алтайский край, Быстроистокский район, <данные изъяты>, кадастровый номер 22:07:160001:106, площадь 1000 кв.м, право зарегистрировано с 10 сентября 2008 года, вид разрешенного использования – для сельскохозяйственного производства, кадастровая стоимость по состоянию на 1 января 2019 года – 2090 руб., на 1 января 2020 года – 6071 руб.;

- Алтайский край, Быстроистокский район, <данные изъяты>, кадастровый номер 22:07:160001:104, площадь 456349 кв.м, право зарегистрировано с 10 сентября 2008 года, вид разрешенного использования – для сельскохозяйственного производства, кадастровая стоимость по состоянию на 1 января 2019 года – 953769 руб., на 1 января 2020 года – 876190 руб.;

- Алтайский край, Быстроистокский район, <данные изъяты>, кадастровый номер 22:07:160001:532, площадь 684261 кв.м, право зарегистрировано с 25 декабря 2009 года, вид разрешенного использования – для сельскохозяйственного производства, кадастровая стоимость по состоянию на 1 января 2019 года – 1430105 руб., на 1 января 2020 года – 1313781 руб.;

- Алтайский край, Быстроистокский район, <данные изъяты> кадастровый номер 22:07:160001:103, площадь 59043 кв.м, право зарегистрировано с 10 сентября 2008 года, вид разрешенного использования – для сельскохозяйственного производства, кадастровая стоимость по состоянию на 1 января 2019 года – 123399 руб., на 1 января 2020 года – 113362 руб.;

- Алтайский край, Быстроистокский район, <данные изъяты> кадастровый номер 22:07:160001:531, площадь 309740 кв.м, право зарегистрировано с 25 декабря 2009 года, вид разрешенного использования – для сельскохозяйственного производства, кадастровая стоимость по состоянию на 1 января 2019 года – 647356 руб., на 1 января 2020 года – 594700 руб.;

- Алтайский край, Быстроистокский район, <данные изъяты> кадастровый номер 22:07:160001:105, площадь 2957 кв.м, право зарегистрировано с 10 сентября 2008 года, вид разрешенного использования – для сельскохозяйственного производства, кадастровая стоимость по состоянию на 1 января 2019 года – 6180 руб., на 1 января 2020 года – 6071 руб.;

- Алтайский край, Быстроистокский район, <данные изъяты> кадастровый номер 22:07:160001:109, площадь 106720 кв.м, право зарегистрировано с 10 сентября 2008 года, вид разрешенного использования – для сельскохозяйственного производства, кадастровая стоимость по состоянию на 1 января 2019 года – 223044 руб., на 1 января 2020 года – 204902 руб.;

- Алтайский край, Быстроистокский район, <данные изъяты> кадастровый номер 22:07:160001:98, площадь 103651 кв.м, право зарегистрировано с 9 сентября 2008 года, вид разрешенного использования – для сельскохозяйственного производства, кадастровая стоимость по состоянию на 1 января 2019 года – 216630 руб., на 1 января 2020 года – 199009 руб.;

- Алтайский край, Быстроистокский район, <данные изъяты> кадастровый номер 22:07:160001:110, площадь 531000 кв.м, право зарегистрировано с 10 сентября 2008 года, вид разрешенного использования – для сельскохозяйственного производства, кадастровая стоимость по состоянию на 1 января 2019 года – 1109790 руб., на 1 января 2020 года – 1019520 руб.;

- Алтайский край, Быстроистокский район, <данные изъяты> кадастровый номер 22:07:160001:107, площадь 446000 кв.м, право зарегистрировано с 10 сентября 2008 года, вид разрешенного использования – для сельскохозяйственного производства, кадастровая стоимость по состоянию на 1 января 2019 года – 932140 руб., на 1 января 2020 года – 856320 руб.;

- Алтайский край, Быстроистокский район, <данные изъяты> кадастровый номер 22:07:160001:533, площадь 750000 кв.м, право зарегистрировано с 25 декабря 2009 года, вид разрешенного использования – для сельскохозяйственного производства, кадастровая стоимость по состоянию на 1 января 2019 года – 1567500 руб., на 1 января 2020 года – 1440000 руб.;

- Алтайский край, Быстроистокский район, <данные изъяты> кадастровый номер 22:07:160001:535, площадь 176000 кв.м, право зарегистрировано с 25 декабря 2009 года, вид разрешенного использования – для сельскохозяйственного производства, кадастровая стоимость по состоянию на 1 января 2019 года – 367840 руб., на 1 января 2020 года – 337920 руб.;

- Алтайский край, Быстроистокский район, <данные изъяты> кадастровый номер 22:07:160001:534, площадь 588000 кв.м, право зарегистрировано с 25 декабря 2009 года, вид разрешенного использования – для сельскохозяйственного производства, кадастровая стоимость по состоянию на 1 января 2019 года – 1228920 руб., на 1 января 2020 года – 1128960 руб.;

- Алтайский край, Быстроистокский район, <данные изъяты> кадастровый номер 22:07:180001:673, площадь 953720 кв.м, право зарегистрировано с 11 июня 2010 года до 14 января 2021 года, вид разрешенного использования – для сельскохозяйственного производства, кадастровая стоимость по состоянию на 1 января 2019 года – 2508283 руб., на 1 января 2020 года – 1926514 руб.;

- Алтайский край, Быстроистокский район, <данные изъяты> кадастровый номер 22:07:180001:665, площадь 128739 кв.м, право зарегистрировано с 21 декабря 2009 года до 15 января 2021 года, вид разрешенного использования – для сельскохозяйственного производства, кадастровая стоимость по состоянию на 1 января 2019 года – 338583 руб., на 1 января 2020 года – 260052 руб.;

- Алтайский край, Быстроистокский район, <данные изъяты> кадастровый номер 22:07:180001:663, площадь 1375992 кв.м, право зарегистрировано с 21 декабря 2009 года до 14 января 2021 года, вид разрешенного использования – для сельскохозяйственного производства, кадастровая стоимость по состоянию на 1 января 2019 года – 3618858 руб., на 1 января 2020 года – 2779503 руб.;

- Алтайский край, Быстроистокский район, <данные изъяты> кадастровый номер 22:07:180001:664, площадь 363587 кв.м, право зарегистрировано с 21 декабря 2009 года до 14 января 2021 года, вид разрешенного использования – для сельскохозяйственного производства, кадастровая стоимость по состоянию на 1 января 2019 года – 956233 руб., на 1 января 2020 года – 734445 руб.

Решениями Сельского собрания депутатов Усть-Ануйского сельсовета Быстроистокского района Алтайского края от 11 ноября 2014 года № 19 (действующим с 1 января 2015 года по 31 декабря 2019 года), Сельского собрания депутатов Усть-Ануйского сельсовета Быстроистокского района Алтайского края от 30 октября 2019 года № 30 (действующим с 1 января 2020 года), Сельского собрания депутатов Быстроистокского сельсовета Быстроистокского района Алтайского края от 13 ноября 2014 года № 10 (действующим с 1 января 2015 года по 31 декабря 2019 года), Сельского собрания депутатов Быстроистокского сельсовета Быстроистокского района Алтайского края от 31 октября 2019 года № 18 (действующим с 1 января 2020 года), Совета депутатов Верх-Озернинского сельсовета Быстроистокского района Алтайского края от 14 ноября 2014 года № 17 (действующим с 1 января 2015 года по 31 декабря 2019 года), Совета депутатов Верх-Озернинского сельсовета Быстроистокского района Алтайского края от 30 октября 2019 года № 78 (действующим с 1 января 2020 года) установлен и введен в действие земельный налог, обязательный к уплате на территории соответствующих муниципальных образований.

Указанными нормативными правовыми актами установлены налоговые ставки земельного налога в зависимости от вида разрешенного использования земельных участков в тех же размерах, что и в пункте 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пояснениям Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю от 16 января 2023 года при исчислении земельного налога за 2019 год налоговый вычет в соответствии с пунктом 5 статьи 391 Кодекса был применен в отношении земельного участка с кадастровым номером 22:07:170001:735 (сумма уменьшения налоговой базы составила 1578 руб., сумма не исчисленного налога в связи с предоставлением вычета – 5 руб.); при исчислении земельного налога за 2020 год налоговый вычет был применен в отношении земельного участка с кадастровым номером 22:07:160001:106 (сумма уменьшения налоговой базы составила 3643 руб., сумма не исчисленного налога в связи с предоставлением вычета – 11 руб.) (л.д.129-132 Том 3).

В налоговом уведомлении № 9780763 от 3 августа 2020 года исчислен земельный налог за 2019 год в отношении земельных участков с кадастровыми номерами 22:07:170001:735 в размере 14167 руб. ((4723916 – 1578) х 0,3% х 12/12), 22:07:160001:536 в размере 2220 руб. (739860 х 0,3% х 12/12), 22:07:160001:537 в размере 5530 руб. (1843380 х 0,3% х 12/12), 22:07:160001:99 в размере 10665 руб. (3555092 х 0,3% х 12/12), 22:07:160001:106 в размере 6 руб. (2090 х 0,3% х 12/12), 22:07:160001:104 в размере 2861 руб. (953769 х 0,3% х 12/12), 22:07:160001:532 в размере 4290 руб. (1430105 х 0,3% х 12/12), 22:07:160001:103 в размере 370 руб. (123399 х 0,3% х 12/12), 22:07:160001:531 в размере 1942 руб. (647356 х 0,3% х 12/12), 22:07:160001:105 в размере 19 руб. (6180 х 0,3% х 12/12), 22:07:160001:109 в размере 669 руб. (223044 х 0,3% х 12/12), 22:07:160001:98 в размере 650 руб. (216630 х 0,3% х 12/12), 22:07:160001:110 в размере 3329 руб. (1109790 х 0,3% х 12/12), 22:07:160001:107 в размере 2796 руб. (932140 х 0,3% х 12/12), 22:07:160001:533 в размере 4702 руб. (1567500 х 0,3% х 12/12), 22:07:160001:535 в размере 1104 руб. (367840 х 0,3% х 12/12), 22:07:160001:534 в размере 3687 руб. (1228920 х 0,3% х 12/12), 22:07:180001:673 в размере 7525 руб. (2508283 х 0,3% х 12/12), 22:07:180001:665 в размере 1016 руб. (338583 х 0,3% х 12/12), 22:07:180001:663 в размере 10857 руб. (3618858 х 0,3% х 12/12), 22:07:180001:664 в размере 2869 руб. (956233 х 0,3% х 12/12). Итого земельный налог за 2019 год по ОКТМО 01607405 составил 14167 руб., по ОКТМО 01607422 – 44840 руб., по ОКТМО 01607444 – 22267 руб.

Указанные расчеты являются верными.

Согласно пояснениям налогового органа, что также подтверждается карточками расчетов с бюджетом, платежными поручениями, решениями о зачете, в счет оплаты земельного налога за 2019 год были учтены следующие суммы:

по ОКТМО 01607405 (л.д.133-134 Том 3, л.д.104 Том 3):

- от 15 декабря 2020 года - 556,78 руб. (решение о зачете) (л.д.193 Том 2),

- от 15 декабря 2020 года - 1419,58 руб. (решение о зачете) (л.д.192 Том 2),

- от 15 марта 2022 года - 12190,64 руб. (платежное поручение) (л.д.119 Том 3);

по ОКТМО 01607444 (л.д.171-172 Том 2, л.д.100 Том 3):

- от 22 апреля 2020 года - 3045,13 руб. (платеж по исполнительному производству № 25445/19/22094-ИП) (л.д.113 Том 3),

- от 22 апреля 2020 года - 3045,13 руб. (платеж по исполнительному производству № 25445/19/22094-ИП) (л.д.116 Том 3),

- от 23 апреля 2020 года - 3045,13 руб. (платеж по исполнительному производству № 25445/19/22094-ИП) (л.д.114 Том 3),

- от 3 августа 2020 года - 3045,13 руб. (платеж по исполнительному производству № 25445/19/22094-ИП) (л.д.115 Том 3),

- от 3 августа 2020 года - 1194,33 руб. (платеж по исполнительному производству № 25445/19/22094-ИП) (л.д.110 Том 3),

- от 16 марта 2022 года - 5847,02 руб. (платежное поручение по принятым платежам за 15 марта 2022 года) (л.д.118 Том 3),

- от 29 сентября 2022 года - 3045,13 руб. (часть суммы из решения о зачете) (л.д.82 Том 3);

по ОКТМО 01607422 (л.д.169-170 Том 2, л.д.105 Том 3):

- от 8 апреля 2020 года - 7,87 руб. (платеж по исполнительному производству № 58132/19/22094-ИП) (л.д.108 Том 3),

- от 8 апреля 2020 года - 16,87 руб. (платеж по исполнительному производству № 25446/19/22094-ИП) (л.д.109 Том 3),

- от 8 апреля 2020 года - 5,39 руб. (платеж по исполнительному производству № 59012/19/22094-ИП) (л.д.107 Том 3),

- от 25 июня 2020 года - 1345,10 руб. (платеж по исполнительному производству № 52079/19/22094-ИП) (л.д.111 Том 3),

- от 25 июня 2020 года - 2082,87 руб. (платеж по исполнительному производству № 59012/19/22094-ИП) (л.д.112 Том 3),

- от 25 июня 2020 года - 3429,54 руб. (платеж по исполнительному производству № 52079/19/22094-ИП) (л.д.117 Том 3),

- от 16 марта 2022 года - 14987,33 руб. (платежное поручение по принятым платежам за 15 марта 2022 года) (л.д.120 Том 3),

- от 29 сентября 2022 года - 22965,03 руб. (решение о зачете) (л.д.83 Том 3).

Поскольку своевременно в полном объеме недоимка по земельному налогу за 2019 год не была погашена, налоговым органом заказным письмом по месту регистрации ФИО1 были направлены требования:

- № 8224 от 9 февраля 2021 года об уплате земельного налога за 2019 год по ОКТМО 01607405 в размере 12190,64 руб., пени по нему за период с 2 декабря 2020 года по 8 февраля 2021 года в размере 122,81 руб.; по ОКТМО 01607444 в размере 5847,02 руб., пени по нему за тот же период в размере 57,15 руб.; по ОКТМО 01607422 в размере 14987,33 руб., пени по нему за тот же период в размере 146,50 руб., срок для добровольного исполнения – до 24 марта 2021 года (л.д.93 Том 3). Указанное требование направлено ответчику 11 февраля 2021 года, что подтверждается списком заказных писем № 399749 и скриншотом из программы АИС Налог 3-ПРОМ (л.д.175-177 Том 3);

- № 101693 от 12 ноября 2021 года об уплате пеней по земельному налогу за 2019 год по ОКТМО 01607405 за период с 9 февраля по 11 ноября 2021 года в размере 627,50 руб., по ОКТМО 01607444 за тот же период в размере 487,48 руб., по ОКТМО 1607422 за тот же период в размере 2178,09 руб., срок для добровольного исполнения - до 16 декабря 2021 года (л.д.28 Том 1). Указанное требование направлено ответчику 17 ноября 2021 года, что подтверждается списком заказных писем № 501119 и скриншотом из программы АИС Налог 3-ПРОМ (л.д.32 Том 1, л.д.188 Том 2).

Проверяя своевременность принятия мер к принудительному взысканию земельного налога за 2019 год, суд приходит к следующему.

С учетом вышеприведенных платежей на момент формирования требования № 8224 от 9 февраля 2021 года у административного ответчика фактически имелась задолженность по земельному налогу за 2019 год по ОКТМО 01607405 в размере 12190,64 руб. (14167 – 556,78 - 1419,58), по ОКТМО 01607444 – 8892,15 руб. (22267 – 3045,13 – 3045,13 – 3045,13 – 1194,33 – 3045,13), по ОКТМО 1607422 – 37952,36 руб. (44840 – 7,87 – 16,87 – 5,39 – 1345,10 – 2082,87 – 3429,54).

Вместе с тем в требовании № 8224 от 9 февраля 2021 года указано на обязанность налогоплательщика уплатить в установленный срок сумму налога по ОКТМО 01607405 в размере 12190,64 руб. (фактическая сумма задолженности), по ОКТМО 01607444 – 5847,02 руб. (вместо фактической 8892,15 руб.), по ОКТМО 1607422 – 14987,33 руб. (вместо фактической 37952,36 руб.).

С заявлением о взыскании указанных сумм задолженности по земельному налогу за 2019 год налоговый орган обратился и к мировому судье.

Как предусмотрено пунктом 1 статьи 48 Кодекса, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 48 Кодекса заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 3 указанной статьи рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Абзацем 4 пункта 1 статьи 48 Кодекса предусмотрено, что заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 указанной статьи.

Как следует из материалов дела, срок на обращение к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности по требованию № 8224 от 9 февраля 2021 года истекал 24 сентября 2021 года (по прошествии шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования).

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 10 г.Бийска Алтайского края с заявлением о взыскании налогов, пеней, указанных в требовании № 8224 от 9 февраля 2021 года, 24 марта 2022 года. 4 апреля 2022 года мировым судьей судебного участка № 10 г.Бийска Алтайского края вынесен судебный приказ по делу № 2а-764/2022, который определением того же мирового судьи от 5 мая 2022 года был отменен в связи с поступлением возражений от ФИО1 (л.д.211-225 Том 2).

Согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений ГПК РФ и АПК РФ о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Кодекса, является препятствием для выдачи судебного приказа

В рассматриваемом случае судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации). Определение об отмене судебного приказа не содержит вывод мирового судьи о небесспорности требования по мотивам пропуска срока на обращение в суд.

С административным иском о взыскании земельного налога за 2019 год налоговый орган не обращался, поскольку задолженность, указанная в требовании № 8224 от 9 февраля 2021 года, была погашена в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа, что подтверждается материалами дела.

С учетом изложенного налоговым органом применялись меры по принудительному взысканию задолженности по земельному налогу за 2019 год по ОКТМО 01607405 в размере 12190,64 руб., по ОКТМО 01607444 в размере 5847,02 руб., по ОКТМО 01607422 в размере 14987,33 руб.

Таким образом, именно на эти суммы недоимок по земельному налогу за 2019 год могли быть начислены пени.

Вместе с тем, как усматривается из расчета пеней, представленного налоговым органом, пени за период с 9 февраля по 11 ноября 2021 года исчислялись на недоимку по земельному налогу за 2019 год по ОКТМО 01607405 - 12190,64 руб., по ОКТМО 01607444 – 8892,15 руб., по ОКТМО 01607422 – 37952,36 руб. (л.д.29-31 Том 1).

Учитывая, что налоговым органом был соблюден порядок принудительного взыскания только недоимок по земельному налогу за 2019 год по ОКТМО 01607405 в размере 12190,64 руб., по ОКТМО 01607444 – 5847,02 руб., по ОКТМО 1607422 – 14987,33 руб., именно на эти суммы могли быть начислены пени.

Таким образом, суд полагает правильным произведенный налоговым органом расчет пени по земельному налогу за 2019 год по ОКТМО 01607405 за период с 9 февраля по 11 ноября 2021 года в размере 627,50 руб. (12190,64 х 4,25% / 300 х 41 + 12190,64 х 4,5% / 300 х 35 + 12190,64 х 5% / 300 х 50 +12190,64 х 5,5% / 300 х 41 + 12190,64 х 6,5% / 300 х 49 + 12190,64 х 6,75% / 300 х 42 + 12190,64 х 7,5% / 300 х 18).

В свою очередь пени по земельному налогу за 2019 год по ОКТМО 01607444 за период с 9 февраля по 11 ноября 2021 года подлежат исчислению в размере 300,98 руб. (5847,02 х 4,25% / 300 х 41 + 5847,02 х 4,5% / 300 х 35 + 5847,02 х 5% / 300 х 50 +5847,02 х 5,5% / 300 х 41 + 5847,02 х 6,5% / 300 х 49 + 5847,02 х 6,75% / 300 х 42 + 5847,02 х 7,5% / 300 х 18).

Пени по земельному налогу за 2019 год по ОКТМО 01607442 за период с 9 февраля по 11 ноября 2021 года подлежат исчислению в размере 771,46 руб. (14987,33 х 4,25% / 300 х 41 + 14987,33 х 4,5% / 300 х 35 + 14987,33 х 5% / 300 х 50 + 14987,33 х 5,5% / 300 х 41 + 14987,33 х 6,5% / 300 х 49 + 14987,33 х 6,75% / 300 х 42 + 14987,33 х 7,5% / 300 х 18).

На основании изложенного с ФИО1 подлежат взысканию пени по земельному налогу за 2019 год за период с 9 февраля по 11 ноября 2021 года по ОКТМО 01607405 в размере 627,50 руб., по ОКТМО 01607444 в размере 300,98 руб., по ОКТМО 01607422 в размере 771,46 руб.

Что касается административных исковых требований о взыскании земельного налога за 2020 год, суд приходит к следующему.

В налоговом уведомлении № 25397946 от 1 сентября 2021 года исчислен земельный налог за 2020 год в отношении земельных участков с кадастровыми номерами 22:07:170001:735 в размере 10885 руб. (3628255 х 0,3% х 12/12), 22:07:160001:536 в размере 2039 руб. (679680 х 0,3% х 12/12), 22:07:160001:537 в размере 5080 руб. (1693440 х 0,3% х 12/12), 22:07:160001:99 в размере 9798 руб. (3265921 х 0,3% х 12/12), 22:07:160001:106 в размере 7 руб. ((6071 – 3643) х 0,3% х 12/12), 22:07:160001:104 в размере 2629 руб. (876190 х 0,3% х 12/12), 22:07:160001:532 в размере 3941 руб. (1313781 х 0,3% х 12/12), 22:07:160001:103 в размере 340 руб. (113362 х 0,3% х 12/12), 22:07:160001:531 в размере 1784 руб. (594700 х 0,3% х 12/12), 22:07:160001:105 в размере 18 руб. (6071 х 0,3% х 12/12), 22:07:160001:109 в размере 615 руб. (204902 х 0,3% х 12/12), 22:07:160001:98 в размере 597 руб. (199009 х 0,3% х 12/12), 22:07:160001:110 в размере 3059 руб. (1019520 х 0,3% х 12/12), 22:07:160001:107 в размере 2569 руб. (856320 х 0,3% х 12/12), 22:07:160001:533 в размере 4320 руб. (1440000 х 0,3% х 12/12), 22:07:160001:535 в размере 1014 руб. (337920 х 0,3% х 12/12), 22:07:160001:534 в размере 3387 руб. (1128960 х 0,3% х 12/12), 22:07:180001:673 в размере 5780 руб. (1926514 х 0,3% х 12/12), 22:07:180001:665 в размере 780 руб. (260052 х 0,3% х 12/12), 22:07:180001:663 в размере 8339 руб. (2779503 х 0,3% х 12/12), 22:07:180001:664 в размере 2203 руб. (734445 х 0,3% х 12/12). Итого земельный налог за 2020 год по ОКТМО 01607405 с учетом переплаты (1998,68 руб.) составил 8886,32 руб., по ОКТМО 01607422 – 41197 руб., по ОКТМО 01607444 – 17102 руб.

Согласно пояснениям налогового органа, что также усматривается из карточки расчетов с бюджетом, решений о зачете, в счет отплаты земельного налога за 2020 год были зачтены следующие суммы:

по ОКТМО 01607405 (л.д.133-134 Том 3):

- 19 сентября 2021 года – 1979,24 руб. (решение о зачете л.д.80 Том 3),

- 19 сентября 2021 года – 19,44 руб. (решение о зачете л.д.79 Том 3),

- 29 сентября 2022 года – 8886,32 руб. (решение о зачете л.д.84 Том 3);

по ОКТМО 01607444 (л.д.171-172 Том 2):

- 29 сентября 2022 года – 5404,08 руб. (решение о зачете л.д.82 Том 3).

В соответствии с пунктами 1, 4 статьи 397 земельный налог исчисляется налоговыми органами, срок уплаты налога установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговое уведомление № 25397946 от 1 сентября 2021 года направлено ФИО1 заказным письмом 6 октября 2021 года, что подтверждается списком заказных писем № 484429, а также скриншотом из программы АИС Налог-3 Пром (л.д.24 Том 1, л.д.186 Том 2).

В силу пункта 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В связи с неуплатой земельного налога за 2020 год ответчику 23 декабря 2021 года заказным письмом направлено требование № 158079 по состоянию на 16 декабря 2021 года, что подтверждается списком заказных писем № 501417, скриншотом из программы АИС Налог-3 Пром (л.д.18-19, 21 Том 1, л.д.189 Том 2). Срок его исполнения установлен до 28 января 2022 года.

В указанном требовании, в частности исчислены пени по земельному налогу за 2020 год по ОКТМО 01607422 за период с 2 по 15 декабря 2021 года в размере 144,19 руб. (41197 х 7,5% / 300 х 14).

Расчет пени является верным (л.д.20 Том 1).

Право на обращение в суд с требованием о взыскании образовавшейся задолженности у налогового органа возникло со дня истечения срока для добровольного исполнения требования № 158079 (таковой срок истекал 28 января 2022 года).

В пределах шестимесячного срока после указанной даты - 11 апреля 2022 года заявление налогового органа о взыскании вышеуказанной задолженности по налогам и пени поступило к мировому судье судебного участка № 10 г.Бийска. 15 апреля 2022 года мировым судьей указанного судебного участка был вынесен судебный приказ, который впоследствии в связи с поступлением возражений должника отменен определением от 6 мая 2022 года.

В этой связи административный иск 3 ноября 2022 года подан в предусмотренный налоговым законодательством срок - в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.

С учетом вышеуказанных решений о зачете налоговым органом заявлены требования о взыскании земельного налога за 2020 год по ОКТМО 01607444 в размере 11697,92 руб. (17102 – 5404,08), по ОКТМО 01607422 в размере 41197 руб.

Проверяя сумму задолженности по земельному налогу за 2020 год, подлежащую взысканию с ФИО1, суд учитывает следующее.

Как было указано выше, налоговым органом был соблюден порядок принудительного взыскания земельного налога за 2019 год по ОКТМО 01607444 в размере 5847,02 руб., по ОКТМО 01607422 в размере 14987,33 руб.

Указанные суммы были погашены платежными поручениями от 16 марта 2022 года (л.д.118, 120 Том 3).

Таким образом, зачтенные налоговым органом 29 сентября 2022 года в счет уплаты земельного налога за 2019 год суммы 3045,13 руб. (по ОКТМО 01607444) (л.д.82 Том 3) и 22965,03 руб. (по ОКТМО 01607422) (л.д.83 Том 3) подлежали зачету в счет уплаты земельного налога за 2020 год, поскольку задолженности по земельному налогу за более ранние налоговые периоды у административного ответчика не имелось.

При таких обстоятельствах с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по земельному налогу за 2020 год по ОКТМО 01607444 в размере 8652,79 руб. (11697,92 – 3045,13), по ОКТМО 01607422 – 18231,97 руб. (41197 – 22965,03), пени по нему за период с 2 по 15 декабря 2021 года - 144,19 руб.

Принимая во внимание изложенные обстоятельства, совокупность собранных по делу доказательств, суд находит административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю подлежащими удовлетворению в части.

С административного ответчика подлежат взысканию недоимка по земельному налогу (ОКТМО 01607422) за 2020 год в размере 18231,97 руб., пеня по нему за период с 2 по 15 декабря 2021 года в размере 144,19 руб., пеня по земельному налогу (ОКТМО 01607422) за 2019 год за период с 9 февраля по 11 ноября 2021 года в размере 771,46 руб., недоимка по земельному налогу (ОКТМО 01607444) за 2020 год в размере 8652,79 руб., пеня по земельному налогу (ОКТМО 01607444) за 2019 год за период с 9 февраля по 11 ноября 2021 года в размере 300,98 руб., пеня по земельному налогу (ОКТМО 01607405) за 2019 год за период с 9 февраля по 11 ноября 2021 года в размере 627,50 руб., на общую сумму 28728,89 руб.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Кодекса с ФИО1 подлежит взысканию госпошлина в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 1062 руб. ((28728,89 – 20000) х 3% + 800).

Руководствуясь статьями 176-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю недоимку по земельному налогу (ОКТМО 01607422) за 2020 год в размере 18231 рубль 97 копеек, пеню по нему за период с 2 по 15 декабря 2021 года в размере 144 рубля 19 копеек, пеню по земельному налогу (ОКТМО 01607422) за 2019 год за период с 9 февраля по 11 ноября 2021 года в размере 771 рубль 46 копеек, недоимку по земельному налогу (ОКТМО 01607444) за 2020 год в размере 8652 рубля 79 копеек, пеню по земельному налогу (ОКТМО 01607444) за 2019 год за период с 9 февраля по 11 ноября 2021 года в размере 300 рублей 98 копеек, пеню по земельному налогу (ОКТМО 01607405) за 2019 год за период с 9 февраля по 11 ноября 2021 года в размере 627 рублей 50 копеек, на общую сумму 28728 рублей 89 копеек.

В остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 1062 рубля.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский городской суд Алтайского края.

Судья (подпись) Е.А. Блинова

Решение изготовлено 17 апреля 2023 года.

«КОПИЯ ВЕРНА» Подпись судьи ______________ Е.А. Блинова Секретарь судебного заседания отдела обеспечения судопроизводства по гражданским делам Бийского городского суда Алтайского края ____________ Н.С. Попова «17» апреля 2023 г.

Подлинник (решения, приговора, определения, постановления) подшит в дело № 2а-422/2023 Бийского городского суда Алтайского краяУИД: 22RS0013-01-2022-007122-94

Справка:

Приговор (постановление, решение, определение)

в законную силу не вступил(о) «17» апреля 2023г.

Судья: Е.А. Блинова