Дело №2а-512/2022

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

25 июля 2022 года город Губкин Белгородской области.

Губкинский городской суд Белгородской области в составе

судьи Бобровникова Д.П.

при секретаре Кривошеевой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Белгородской области к ФИО2 о взыскании задолженности,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Белгородской области (далее – административный истец, налоговый орган, УФНС) обратилось к ФИО2 с административным исковым заявлением, указав в обоснование, что ФИО2, будучи индивидуальным предпринимателем, обязан был своевременно уплачивать налог в связи с применением патентной налоговой системы налогообложения, а также страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации (далее – ПФР), страховые взносы в Фонд обязательного медицинского страхования (далее – ФОМС), но надлежащим образом такую обязанность не исполнял.

УФНС обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки, но судебный приказ в последующем был отменён по заявлению должника.

В административном исковом заявлении в редакции заявления от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.№) УФНС просило о взыскании с ФИО1 пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 179,95 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 199,26 руб.; задолженности по страховым взносам в ПФР за 2018 год в размере 26 575,76 руб. и пени 7 831,18 году за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по страховым взносам в ФОМС в размере 140,01 руб. за период с 15 октября по ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание представитель УФНС не явился, просил о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д.№).

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился. Причины своей неявки суду не сообщил.

Дело судом рассмотрено в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав и оценив представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему выводу.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, закреплена статье 57 Конституции Российской Федерации и пункте 1 статьи 3, пункте 1 статьи 23, статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Пунктами 1 и 2 статьи 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно пункту 6 этой статьи в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктами 1-3 статьи 75 НК РФ пенёй признаётся установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.43 НК РФ патентная система налогообложения устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьёй (абзац первый пункта 1 статьи 346.47 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.48 НК РФ налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации.

На территории Белгородской области патентная система налогообложения была введена Законом Белгородской области от 6 ноября 2012 года №145 «О патентной системе налогообложения на территории Белгородской области» (утратил силу с 31 января 2021 года).

Пунктом 1 статьи 419 НК РФ установлено, что плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе – плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с пунктом 1 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Согласно статье 421 НК РФ база для исчисления страховых взносов для плательщиков определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчётного периода нарастающим итогом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учёта в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учёта в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Пункт 2 статьи 48 НК РФ предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В силу части 3.1 статьи 1 КАС РФ заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 КАС РФ.

По существу заявленного требования мировым судьёй выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменён (часть 1 статьи 123.7 КАС РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 6 части 1 статьи 286, часть 2 статьи 286 КАС РФ, пункт 3 статьи 48 НК РФ).

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был выдан патент на право применения патентной системы налогообложения по виду деятельности – розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети на период с 1 июля по ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому сумма налога составляла 15 510 руб. по ставке 6% при налоговой базе 517 000 руб.

Срок уплаты 1/3 налога в сумме 5 170 руб. был установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ, а 2/3 налога в сумме 10 340 руб. – не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Код № (л.д.№).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 подал заявление о выдаче патента для осуществления этого же вида предпринимательской деятельности в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Патент был выдан с обязанностью уплаты налога 243 000 руб. по ставке 6% при налоговой базе 16 200 000 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (код 457701).

Это подтверждено представленными налоговым органом сведениями налогового учёта (л.д.51-63).

ФИО2 в соответствии с вышеприведёнными положениями статьей 419-421 и 432 НК РФ также подлежали уплате страховые взносы в ПФР и ФОМС за 2019, 2020 годы.

В связи с ненадлежащим и несвоевременным исполнением обязанности по уплате налогов, сборов в установленные сроки административному ответчику ФИО2 налоговым органом было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате им задолженности:

пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 179,95 руб.,

пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 199,26 руб.;

задолженности по страховым взносам в ПФР за 2018 год в размере 26 575,76 руб.

пени по страховым взносам в ПФР 7 831,18 году за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени по страховым взносам в ФОМС в размере 140,01 руб. за период с 15 октября по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.№).

Налоговой орган требовал погасить задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование было направлено почтой ДД.ММ.ГГГГ (л.д.№). Оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69 НК РФ).

Неисполнение требования административным ответчиком стало основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Из определения мирового судьи судебного участка № от ДД.ММ.ГГГГ по делу № (л.д.№) следует, что такой приказ был выдан ДД.ММ.ГГГГ, но отменён на основании поступившего от должника ФИО1 возражения относительного его исполнения (л.д№).

При этом обращение налогового органа с настоящим административным иском в суд имело место до истечения шести месяцев со дня отмены мировым судьёй судебного приказа о взыскании налоговой недоимки (л.д.№).

Правильность исчисления налоговым органом задолженности ФИО1 по налогам и сборам, пени, приведённая в расчётах, выполненных на основе информации, содержащейся в базе налогового органа (л.д.№), у суда сомнений не вызывает.

Ответчиком, занявшим пассивную процессуальную позицию при защите своих интересов по настоящему делу, доказательства погашения задолженности либо своевременного исполнения обязательств по уплате налогов и сборов, в дело не представлены.

При таком положении суд признаёт административные исковые требования налогового органа подлежащими удовлетворению в полном объёме.

В соответствии со статьёй 114 КАС РФ, подпунктом 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ с административного ответчика ФИО2 подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 1 397,78 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ,

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Белгородской области к ФИО2 удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по :

- пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 179 рублей 95 копеек; за период с 16 октября по ДД.ММ.ГГГГ в размере 199, 26 рублей.

- недоимку по страховым взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации в размере 26 575 рублей 76 копеек и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 831 рубль 18 копеек;

- пени по взносам в Фонд обязательного медицинского страхования за период с 15 октября по ДД.ММ.ГГГГ в размере 140 рублей 01 копейки.

Задолженность и пени подлежит уплате по реквизитам:

Отделение Белгорода Банк России/УФК по Белгородской области г.Белгород/ получатель: УФК по Белгородской области (УФНС России по Белгородской области); р/с <***>, Единый казначейский счёт 40102810745370000018; ИНН <***>; КПП 312301001; БИК 011403102; ОТКМО 14730000; КБК: 182 109 11 01 00 221 00 110 – пени в сумме 199,26 руб.;

Отделение Белгорода Банк России/УФК по Белгородской области г.Белгород/ получатель: УФК по Белгородской области (УФНС России по Белгородской области); р/с <***>, Единый казначейский счёт 40102810745370000018; ИНН <***>; КПП 312301001; БИК 004525988; ОТКМО 45914000; КБК 182 105 04 03 00 221 00 110 – пени в сумме 5 179,95 руб.;

Отделение Белгорода Банк России/УФК по Белгородской области г.Белгород/ получатель: УФК по Белгородской области (УФНС России по Белгородской области); р/с <***>, Единый казначейский счёт 40102810745370000018; ИНН <***>; КПП 312301001; БИК 011403102; ОТКМО 14730000; КБК: 182 102 02 14 006 1 110 160 – страховые взносы в Пенсионный фонд России 26 575,76 руб.;

КБК: 182 102 02 14 006 2 110 160 – пени по страховым взносам в Пенсионный фонд России 7 831,18 руб.

Отделение Белгорода Банк России/УФК по Белгородской области г.Белгород/ получатель: УФК по Белгородской области (УФНС России по Белгородской области); р/с <***>, Единый казначейский счёт 40102810745370000018; ИНН <***>; КПП 312301001; БИК 011403102; ОТКМО 14730000; КБК: 182 102 02 10 308 2 013 160 – пени по страховым взносам в Фонд обязательного медицинского страхования 140,01 руб.;

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования Губкинский городской округ Белгородской области государственную пошлину 1 397 рублей 78 копеек.

Решение может быть обжаловано в судебной коллегии по административным делам Белгородского областного суда путём подачи апелляционной жалобы через Губкинский городской суд Белгородской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Бобровников Д.П.

Решение02.08.2022